關(guān)于高等院校相關(guān)部門的審計風險點探討

【摘要】本文以部分高校為例，分析各高校相關(guān)部門在具體工作中的風險點，為審計工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】高等院校;審計風險點

2019年各高校審計處在學校黨委行政的正確領(lǐng)導下，緊緊圍繞學校中心工作，積極加強思想政治學習，認真履行審計監(jiān)督職責，扎扎實實做好各項工作，用審計監(jiān)督為學校發(fā)展“健康體檢”，現(xiàn)就相關(guān)部門在具體工作中的風險點進行闡述，希望為審計工作提供參考。

一、組織部風險點

（一）由于不履行或不能正確履行工作職責，可能造成組織工作推動不力，導致黨建工作停滯不前，黨員干部教育缺失;可能造成用人不當，導致失職、瀆職、不作為或濫用職權(quán)等方面的問題;

（二）可能造成對黨員干部管理不嚴，導致干部帶病上崗、帶病提拔的問題。

（三）在干部選拔任用工作中違反工作程序：不按照規(guī)定的基本條件、任職資格、方式、程序和范圍進行民主推薦、民主測評;不按照規(guī)定征求紀檢監(jiān)察機關(guān)對擬任人選的意見，或者不如實向黨委（黨組）報告紀檢監(jiān)察機關(guān)意見建議;不按照規(guī)定向上級組織人事部門報告干部選拔任用工作有關(guān)事項的;對反映的線索清楚、內(nèi)容具體的違反規(guī)定選拔任用干部問題不進行調(diào)查核實以及核實后不按照有關(guān)規(guī)定作出處理;

（四）不按照有關(guān)規(guī)定對干部選拔任用工作進行監(jiān)督檢查，整治用人上不正之風工作不力，干部群眾反映強烈的;

（五）落實嚴防干部帶病上崗工作不力

（六）不按黨員標準發(fā)展黨員;

（七）黨費收繳使用管理不合理。

（八）干部監(jiān)督不力，對檔案審核、個人有關(guān)事項報告查核處理不嚴。

二、人事處風險點

一是工作人員公開招聘，二是專業(yè)技術(shù)職務評審，三是人才工程（項目）評審。

三、教務處風險點

一是專業(yè)調(diào)整，二是畢業(yè)資格審查，三是學位資格審查，四是英語四、六級考試，五是計算機等級考試，六是學籍管理，七是入學資格審查，八是試卷保密，九是優(yōu)秀畢業(yè)論文、大創(chuàng)項目等評審，十是公章管理。

四、社會科學處風險點

一是國家社科基金（重點、一般、青年）項目，及省（社科規(guī)劃、社科聯(lián)、教育廳、教育科學規(guī)劃）等各級、類別限項項目的申報評審環(huán)節(jié)，二是省高校人文社科成果獎、省社會科學優(yōu)秀成果獎等各級、類限項評獎的申報評審與推薦環(huán)節(jié)，三是日常辦公經(jīng)費的開支，主要涉及到公務用車、辦公用品的采購及公務接待支出，四是專家報告費及各類項目、評獎的轉(zhuǎn)及評審費支出。

五、財務處風險點

（一）預算管理風險點及控制措施

1.預算編制數(shù)據(jù)不真實、內(nèi)容不完整，審批與下達程序不規(guī)范，可能導致權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠。2.預算調(diào)整手續(xù)不嚴格缺乏依據(jù)，可能導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。3.決算審核數(shù)據(jù)不真實，不準確，導致使用部門決策失誤

（二）日常報銷

1.制單、憑證審核不按報銷規(guī)定導致支付不合法不合規(guī)，出現(xiàn)虛構(gòu)支出等舞弊行為;核算中預算控制不嚴導致預算管理失控。2.日常報銷惡意修改他人操作，可能導致數(shù)據(jù)混亂，發(fā)生舞弊行為。

（三）專項資金風險點及控制措施

風險點：專項資金未專款專用

（四）財務軟件系統(tǒng)維護風險點及控制措施

風險點：數(shù)據(jù)備份不及時或被病毒襲擊導致數(shù)據(jù)丟失

（五）工資發(fā)放風險點及控制措施

1.工資發(fā)放因水電、房租等扣款信息不準導致發(fā)放錯誤多發(fā)。2.工資變動、勞務費發(fā)放數(shù)據(jù)有誤導致工資信息不準確，稅金計算錯誤。

（六）資金結(jié)算風險點及控制措施

1.賬戶間大資金運作，審核、簽字、蓋章手續(xù)不全手續(xù)不全導致違規(guī)問題，無法保證資金安全。2.支票簽發(fā)、印鑒管理貨幣資金管理未能有效分離，導致利益沖突甚至舞弊發(fā)生3.貨幣資金定期核查、程序執(zhí)行不到位，可能導致資金被貪污、挪用而不被及時發(fā)現(xiàn)。

（七）票據(jù)管理風險點及內(nèi)控措施

1.未按規(guī)定使用票據(jù)以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)借、代開、串用現(xiàn)象。2.票據(jù)保管不利出現(xiàn)票據(jù)丟失的情況

（八）學費收入管理風險點及內(nèi)控措施

1.不經(jīng)審批亂收費。2.私設(shè)項目、不按收費標準亂收費。3.收費不全額上繳、坐收坐支，私設(shè)小金庫或賬外賬。4.收入不全額或不及時上繳，坐收坐支、偷漏稅金。

（九）基建業(yè)務風險點及內(nèi)控措施

1.建設(shè)項目立項建設(shè)不合規(guī)、調(diào)查不完整、缺乏可行性研究可能導致決策失誤，給學校造成損失或浪費;立項審批機制不健全，可能產(chǎn)生舞弊行為。2.項目資金使用管理無序，項目資金不落實，價款結(jié)算不及時，可能導致工程進度延遲、中斷;未按合同付款造成資金損失。

六、資產(chǎn)處風險點

（一）資產(chǎn)配置時，有遠近親疏不良行為風險。

（二）資產(chǎn)處置時從中收取好處的風險。

（三）工程完工驗收時，玩忽職守的風險。

（四）招標過程中報名信息保密問題，造成投標商串通圍標的風險;

（五）評審專家管理不規(guī)范，給客觀公正評標造成的風險;

（六）采購信息公開不到位，造成“暗箱操作”的風險;

（七）驗收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴，給商品質(zhì)量造成的風險。

七、實驗教學與設(shè)備管理中心

（一）對不科學、不適用的制度，未能及時修改完善，造成工作中出現(xiàn)偏差的風險。

（二）對制度實施情況監(jiān)督檢查不夠，導致制度不能得到有效落實，不能充分發(fā)揮出應有的作用的風險。

（三）對易引發(fā)不廉潔行為的工作節(jié)點，不能及時建章立制，堵塞漏洞。

（四）辦公經(jīng)費使用用途超范圍，超旅費報銷超標準，用車管理不嚴格，報銷發(fā)票不符合財務規(guī)定.

（五）專項經(jīng)費沒有專款專用，在大額資金的使用上，未經(jīng)集體討論，可能導致資金使用不當，給工作造成不利。

（六）設(shè)備、耗材購置不按政府采購規(guī)定，走政府采購程序，實行公開招標。

（七）項目評審不公開、公平、公正，存在人情關(guān)系，不走專家組評審程序，評審結(jié)果不公示。

（八）貨物到貨后，未按合同要求嚴格驗收，單位資產(chǎn)管理員錄入資產(chǎn)審核不嚴格，造成更換合同內(nèi)容，以次充好，技術(shù)要求達不到合同要求。

作者簡介：

孔穩(wěn)（1990-），女，漢族，山東曲阜人，碩士研究生，審計師，曲阜師范大學審計處。