提高事業單位個人所得稅納稅籌劃水平

陳薪竹

摘要：隨著社會經濟水平的不斷發展，個人收入的快速增長，個人所得稅的繳納金額也在不斷提高。而事業單位的納稅人員當前關注的重點問題是在不違背納稅籌劃的情況下降低個人稅收負擔，提高個人的收入。因此，在實際的工作中，應提高事業單位財務人員專業素養，使其能夠站在事業單位的角度對納稅籌劃進行理解，進而提高事業單位工作人員個人所得稅的納稅籌劃水平。

關鍵詞：事業單位;個人所得;納稅籌劃

隨著國家稅務政策改革的推進，事業單位的各項制度也在一定程度上得到優化與完善，事業單位應當提高單位人員個人所得稅代繳工作的質量，在保證稅務政策嚴謹性的同時為事業單位人員公眾形象作出保障，并為其謀求個人利益，使其能夠在納稅籌劃中利益最大化。

1個人所得稅納稅籌劃存在的問題

（1）缺乏納稅籌劃意識。在事業單位個人所得稅籌劃中其籌劃意識不強是較為普遍的現象，我國對納稅籌劃政策施行的時間較短，導致納稅籌劃意識還沒有深入人心。事業單位工資較低，國家財政撥款是事業單位的主要經濟來源，因此，由于個人收入納稅籌劃空間小，導致事業單位人員納稅籌劃的意識觀念較為淡薄。而隨著社會經濟的不斷發展，多數事業單位已經改變收入低、效益低的情況，但是建立事業單位人員的納稅籌意識卻是一個循序漸進的過程，而且，個人所得稅納稅籌劃存在一定的風險，而大多數事業單位自身具有非盈利性的特點，進而使事業單位財務人員為了幫助單位規避風險，寧愿多繳納個人所得稅也不愿意成為眾矢之的。

（2）缺乏專業納稅籌劃人員。由于事業單位在人員編制上控制較為嚴格，使得單位現有財務人員編制極為緊張，而在單位部門未設立專門的納稅籌劃部門，使得納稅籌劃工作一直由負責事業單位工資及福利的財務人員承擔，但因財務人員還需要執行其他財務工作，在開展納稅籌劃工作時很難有精力及時間。同時籌劃人在納稅籌劃中對稅法的合理應用是一項策劃運動，其專業技術極強。

（3）事業單位各部門之間缺乏統籌意識[1]。工資薪酬的構成對于事業單位而言來自不同的部門，使得各個部門之間沒有共同的統籌規劃，例如：行政部門負責事業單位工資發放，而其他部分負責績效福利發放，最后，財務部門接受各個部門的財務匯總，這樣的薪酬結構使事業單位各個部門堅守各自職責且各自獨立。員工薪酬作為較為敏感的話題，除了財務部門的人員外各個部門不愿談及自己的薪酬，減少不必要的麻煩。而只有在工資發放的時間財務部門才能對具體的薪酬明細有相關的了解，導致信息獲取之后，事業單位各個部門之間缺乏相應的聯系，為個人所得稅納稅籌劃工作的開展造成一定阻礙。

（4）無法滿足事業單位所有人員的納稅需求。在進行個人所得稅納稅籌劃時，事業單位應當為大部分人的節稅效果進行考慮，尤其在工作人員數量較大且薪酬結構較為復雜的單位，很難保證每個人的個人所得稅納稅籌劃是最合理的。事業單位工作人員收入不同，使得每個人對個人所得稅納稅籌劃的要求不同。如，降低稅負可以采用分攤發放的方式對個人所得稅進行納稅籌劃，但有部分員工不贊成這種方法或急于取得收入，而不愿意采用分攤方式。因此，事業單位個人所得稅納稅籌劃應當根據員工的需求出發，以求達到最好的效果。

2完善事業單位個人所得稅納稅籌劃的措施

2.1加強培訓與宣傳 樹立納稅籌劃意識

事業單位個人所得稅納稅籌劃是一項較為系統的工程，因此要求事業單位全員參與。個人所得稅納稅籌劃應當是管理層與基層員工的共同工作，而不是事業單位財務人員的專職工作，加強事業單位管理層及基層員工對于個人所得稅納稅籌劃的作用及重要作用的認知，開展定期培訓活動，通過宣傳及輔導個人所得稅納稅籌劃的方法及原則，加強事業單位全員對納稅籌劃的認知，提高全員的專業能力及水平是建設納稅籌劃系統的前提^[2]。事業單位財務部門可以采用定期或不定期的方式召開內部會議，針對個人所得稅的知識及與納稅相關的問題進行交流與學習，從而提高各個單位對納稅知識的認知，財務部門可以設置稅務板塊將其體現在事業單位內部網頁中，通過對稅務知識及相關問題的上傳，幫助工作人員解決在日常生活中遇到的問題，為其提供解決稅務問題的方法。隨著互聯網科技的發展，事業單位運用科技信息技術在單位內部加強對個人所得稅納稅籌劃的宣傳，鼓勵單位內部開展交流活動。加強個人所得稅納稅籌劃等相關知識的培訓與宣傳，在潛移默化中樹立全員納稅籌劃意識，與此同時，事業單位應當與當地稅務部門保持聯系，建立良好的關系，通過對相關稅務資訊、政策的關注，為個人所得稅納稅籌劃的順利開展奠定良好的基礎。

2.2部門之間協調合作 減輕財務人員工作量

事業單位納稅籌劃的施行需要各個部門的共同配合才能完成，因此，單位應當加強部門之間的聯絡，增進溝通與協調。關于收入的性質財務部門應當與人事及相關部門進行溝通，通過科技信息技術的運用進行事業單位個人所得稅納稅籌劃的活動。事業單位還可以跟相同性質的單位之間進行橫向的關于個人所得稅納稅籌劃內容比較，通過取長補短的方式優化自身納稅籌劃策略。信息數據共享是當下社會發展的必經之路，因此，事業單位與相關企業合作，為單位制定具有針對性的稅務籌劃軟件，減輕事業單位財務人員的工作量。通過信息數據方式將薪酬數據導入納稅籌劃系統，通過大數據分析，生成具有針對性的建議，進而推動定期或定項的稅務籌劃工作開展。數據先行能夠促進事業單位的發展，其無論是在人才引進還是薪酬結構改革中，都能為納稅籌劃提供準確的預測。

2.3合理確定薪酬福利 調整不同收入納稅籌劃

就事業單位員工的收入而言，其主要有月度工資、績效及年終獎組成，但是年終獎與工資、績效在計稅方式中相同，但在實際操作中具有較大的差別。例如，事業單位員工年收入是固定且確定的，將其進行劃分，則發現其在納稅籌劃中存在一定過的納稅空間，如，某單位實行年薪制，小王年收入為81000元。有以下兩種發放籌劃方案：

方式一：每月工資3500元，一次性獎金為39000元。則小王全年應納稅額=39000×10%-105=3795元。

方式二：每月工資5250元，一次性資金為18000元，則小王應納稅額為=（5250-5000）×3%×12+18000×3%=810元。

方式二比方式一節稅2985元^[3]。

事業單位財務人員根據年度收入進行稅務籌劃，通過多種方式進行對比，選擇年收入較高但個人承擔的稅收負擔較低的方式，通過對薪酬福利放入合理確定，將事業單位的工資、績效及年終獎以不同的方式進行整合，最后選擇最優的方式。因為事業單位人員的收入水平不同，所以在進行納稅籌劃時也要選擇不同的方式。因此，事業單位在確定納稅籌劃合理比例時，應當對員工的工資水平進行充分考慮，在確定合適的工資及年終獎金額時應以不同的收入區間作為依據。事業單位在對個人所得稅進行納稅規劃時應當對其月度發放的工資逆行合理的統籌安排，并考慮事業單位資金流轉的問題。事業單位如果純粹的為了對稅務進行籌劃而增加員工工資，則對事業單位的資金流轉問題造成極為惡劣的影響。因此，事業單位應當在考慮資金流轉問題的基礎上，對工作人員的月度工資進行安排，以保障在資金流轉正常的情況下對個人所得稅進行合理的納稅籌劃。合理確定薪酬福利，調整不同收入納稅籌劃是事業單位當前的工作重點，其作為綜合性工作應當引起事業單位的重視，從而確保最佳的籌劃效果。

3 總結

在開展事業單位個人所得稅納稅籌劃工作中不僅應當對單位的實際情況與具體需求進行了解與掌握，還應當深入學習個人所得稅籌劃方法，針對不同員工的實際需求、事業單位的成本管理及發展戰略等方面進行綜合性因素考慮進行個人所得稅納稅籌劃，這樣才能夠保證個人所得稅納稅籌劃的質量，實現事業單位的長遠發展。

參考文獻：

[1]寧寧.基于稅制改革的個人所得稅納稅籌劃問題探析[J].河北企業，2019（10）：77-78.

[2]顧學鋒.新政策下個人所得稅的逃稅問題研究及治理對策[J].納稅，2019，13（27）：24+26.

[3]宋春英.新個人所得稅法下的個稅籌劃研究[J].納稅，2019，13（26）：45.