簡述企業所得稅匯算清繳存在的問題及建議

廖艷梅

摘 要：隨著我國市場經濟體制的不斷完善，企業財稅體制也在不斷變化和調整。在企業稅務管理中，企業所得稅匯算清繳是企業所得稅管理的重要內容。現階段，在企業所得稅匯算清繳工作中，由于受到多方面的因素影響還存在著許多問題亟待解決，不利于企業的正常經營。基于此，本文主要對企業所得稅匯算清繳工作中存在的問題進行分析，并針對問題所在提出幾點解決的建議。

關鍵詞：企業所得稅 ?匯算清繳 ?問題 ?建議

在企業的稅務管理中，企業所得稅匯算清繳工作是一項必不可少的環節，其關系著企業稅款流失等問題的規避，所以企業所得稅匯算清繳工作一直是企業以及相關部門機構重點關注的內容。而隨著經濟快速發展和政策的不斷變化，大多數企業在實際的運營管理中并不是很重視企業所得稅匯算清繳工作，同時由于這項工作的流程以及涉及到的數據非常繁雜，工作效果并不佳，以致于使得企業存在的一定風險問題，不利于企業的健康穩定發展，同時也不利于我國市場經濟的穩定運行。

一、企業所得稅匯算清繳的內容

企業所得稅匯算清繳具體指的是企業在納稅年度終了之日起的5個月內，或者實際經營終止之日起60日內，按照我國相關的稅收法律法規和企業所得稅法的規定，對本年度的應納稅所得和應納所得稅額進行計算，然后選擇月報或季報來繳納企業所得稅的稅額，同時還要向主管稅務機關填寫和提交企業所得稅年度納稅申報表以及相關的資料，結清全年的企業所得稅稅款。總的來說，企業所得稅匯算清繳是一個完整的行為過程，同時也是企業所得稅管理的重要環節。

二、企業所得稅匯算清繳中存在的問題

（一）工作量增加

現階段，企業所得稅匯算清繳工作所涉及的數據和項目流程較多，對財務工作人員的工作能力要求也越來越高。在實際的所得稅匯算清繳工作中，企業不僅需要向主管稅務機關部門提供所得稅年度資料、企業所得稅年度納稅申報表以及填寫各項申報事項，而且內容和時間上也有非常嚴格的要求。因此，無論是從企業發展的角度來看，還是財務人員能力角度來看，都將面臨著一項工作量非常大的工作。

（二）風險防范不足

在企業所得稅匯算清繳機制中，由于涉及到的納稅相關內容較大且繁雜，稅務部門的要求也比較嚴格，使得部分企業在進行所得稅匯算清繳時缺乏一定的積極性和配合性，從而導致企業財務風險產生。同時，企業的管理者與財務人員對于稅收政策的了解還不夠清晰，也導致了風險產生。現階段，企業所得稅匯算清繳工作實現了網上自主申報，在納稅系統中具有自動匯總計算及核算等多功能，一定程度上減輕了企業財務人員的工作負擔，但是也同時削弱了財務人員對匯算清繳風險防范的意識，企業財務人員在經過繁雜的申報表填制之后，很少會關注到所填制的數據是否都符合稅法的規定。

（三） 缺乏科學的財務清算機制

企業財務工作的高效運轉需要具備一套完善的、科學的財務清算機制支撐。但是，從目前的情況來看，大部分企業的財務機制并不完善，缺乏針對性和科學性，特別是一些發展規模較小的企業，財務清算機制缺失。這一問題的產生，不僅增加了企業財務人員的工作負擔，而且還影響了企業與相關部門的溝通與交流。同時，所得稅匯算清繳工作的專業性較強，需要較強的理論與實踐經驗支撐，更是需要專業的財務人才和完善的機制保障，但是由于這方面的專業人才缺失，對相關的稅收優惠政策等了解也不夠深入，以致于大部分企業在進行所得稅匯算清繳中存在較為明顯的問題。

（四）稅務部門的問題

在企業所得稅匯算清繳工作中，也存在的著稅務部門的問題，主要表現在：第一，匯繳審核水平較低。近年來，關于企業所得稅政策的內容復雜多變，也使得稅務部門在進行匯算清繳過程中落實稅收政策的難度增加，稅務人員在把握政策內容上存在不足;第二，信息系統應用存在不足。在實際的應用過程中，有些功能未得到充分應用，比如優惠報表無法實現備案，加上企業所得稅管理系統開放時間較晚，其對數據審核時已經進入到了匯算清繳的后期，影響了匯算清繳的效率。

三、企業所得稅匯算清繳工作的建議

（一） 優化財務流程，提升工作效率

通常情況下，企業匯算清繳工作需要相應的法律法規文件支持，也需要相關的部門給予引導和幫助。對此，企業財務人員應當在這一基礎上，充分了解相關的法律法規文件內容，清楚地認知自身的工作要求、范圍及職責，不斷提升自身的工作效率。正是如此，企業所得稅匯算清繳工作要嚴格按照相關的法律規定和執行標準進行，結合自身的實際情況，不斷優化財務流程，調整和完善財務工作方式和方法，促使財務人員能夠準確地把握所得稅匯算清繳的要求和內容，避免稅會差異的出現。

（二） 加強匯算清繳的風險防范

企業財務工作是一項專業性較強且涉及內容較多的工作，一旦出現失誤或者偏差，則會引發一些不可估量的風險問題。因此，企業需要從多方面去進行匯算清繳的風險防范。首先，加強培訓，定期對相關人員展開培訓工作，增強工作人員風險防范意識;其次，了解匯算清繳過程中存在的偏差，尤其是會計與所得之間的不同，財務人員要根據具體的情況進行不同的調整，以此降低風險;最后，加強與稅務部門的溝通與交流，學習相關的稅收政策和法律法規，對財務工作進行針對性的調整和完善，以此在匯算清繳工作中加強風險的控制。

（三） 制定合理的稅收籌劃方案

企業在進行所得稅匯算清繳工作時，結合自身的情況和可享受的稅收優惠政策來降低稅負壓力，并且在經濟業務發生之前，進行合理的稅務籌劃，避免稅務風險發生。同時，隨著大數據技術的發展，國地稅的合并，企業在進行納稅申報時各項數據會相互關聯，企業可借助會計事務所及稅務事務所等專業機構，加強企業涉稅風險的控制，并抓住政策和時機，在遵守法律規定和程序的基礎上，對稅收籌劃方案進行相應的調整和優化，確保方案的科學性和合理性，以此降低企業匯算清繳中的風險。

（四） 稅務部門多措并舉，提升匯算清繳質量

首先，稅務部門要加強引導納稅人了解稅收政策，指導納稅人如何正確填寫企業所得稅匯算清繳年度報表，全面落實各項優惠政策，促使納稅人完善財務管理;其次，不斷優化系統功能，優化企業所得稅管理系統、網上辦稅系統等申報、審核功能，并實現各個系統之間的有效銜接，為納稅人申報提高有效的參考依據，提高所得稅匯算清繳效率;最后，提高稅務人員綜合素質，抓好基層培訓工作，注重企業所得稅管理人員的培養，強化和更新其業務知識，提高其審核技能，對稅務人員開展專項的匯算清繳輔導工作，以此提升匯算清繳質量。

參考文獻：

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