關于完善經濟責任審計結果運用機制的幾點建議

楊潔

為了做好教育系統經濟責任審計工作，教育部文件中指出了“公布審計結果、嚴格責任追究”的重要性，本文就如何完善經濟責任審計結果的運用機制，在審計結果的匯報和公開、審計結論的研究處理、審計問題的追究問責等方面提出一些可行性建議。

經濟責任審計是指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計，旨在分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。充分利用經濟責任審計結果是審計發揮職能的重要標志，是經濟責任審計工作的關鍵一環，否則整個審計工作無異于走個過場，因此，完善經濟責任審計結果運用機制是做好經濟責任審計工作的重要環節。

為全面貫徹落實《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2010〕32號），進一步做好教育系統經濟責任審計工作，教育部發布了《關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》（教財〔2011〕2號，下稱《通知》），并在其中強調“公布審計結果，嚴格責任追究”，即“建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度等”，指出“從2011年開始，對所屬高校、事業單位領導干部的審計結果，視不同情況采取通報、公告和重大問題向黨組織匯報等形式，提高審計工作和審計結果透明度，推動審計發現的問題及時得到整改。對審計發現的重大問題責任人，經濟責任審計領導小組（或經濟責任審計聯席會議）要專門研究處理。對違紀違規行為，依據有關規定，做出處理、處罰或移送有關部門處理。要根據干部管理監督的相關要求，將審計結果作為考核、任免、獎罰被審計領導干部的重要依據。”

從《通知》中可以看出，要想完善經濟責任審計結果的運用機制，重點在三個方面：審計結果的匯報和公開、審計結論的研究處理、審計問題的追究問責。本文就以上三點，對于完善經濟責任審計結果運用機制提出筆者的幾點建議。

一、審計結果的匯報和公開

（一）審計結果的匯報

經濟責任審計的結果應當向黨組織匯報，然而這種匯報不應只是提交一份審計報告而已，而是應該將審計的結果按照重要性、相關性、影響程度等評級之后再匯報，并在匯報中初步提出相應的處理意見。比如，當審計部門出具經濟責任審計報告之后，首先由組織部門召集紀檢、監察、審計、財務、國資等相關部門人員召開審計結果聯席評定會議，對經濟責任審計結果進行分析并做出等級評定，提出相應的處理意見，然后將以上內容報上級組織，由上級組織最終決定處理追究方式。

（二）審計結果的公開

1.做好經濟責任審計結果公開的立法工作。目前與經濟責任審計結果公開的相關規定有很多，例如《審計法》《審計機關公布審計結果準則》等，但這些條文往往缺乏剛性，常常用的是“可以”等選擇性條款，而非“必須”、“一定”這種約束性條款，沒有明確相關義務;況且經濟責任審計往往涉及一些深層次的信息，而法律法規中并沒有明確規定到底哪些內容適宜公布，哪些不適宜公布，如此經濟責任審計結果的公開工作并沒有得不到法律法規的強力支撐，因此，要想堅持不懈地做好經濟責任審計結果的公開工作，就必須要做好立法工作，從而得到法律法規的明確規定和強制推進。

2.確定經濟責任審計結果公告的重點內容。完善的監督離不開群眾的監督，確定審計結果公告的重點方面，不僅能夠進一步完善公示制度，還能讓群眾更全面、更具體地了解擬任用的干部，有效提高經濟責任審計的作用和效果。筆者認為，以下方面可以作結果公告重點的參考：（1）貫徹執行國家方針政策，遵守國家法律、行政法規和財經制度的情況;（2）財務收支的真實、合法情況;（3）國有資產的管理使用情況;（4）有無違反決策程序造成重大損失情況;（5）領導干部任期目標完成情況;（6）審計評價和審計處理;（7）加強和改進管理的意見和建議;（8）對干部的處理情況。

3.經濟責任審計結果的公開要注重規范，堅持便民原則。經濟責任審計結果的公開不能簡單等同于經濟責任審計報告，最好制定出適宜面向社會公眾的文書格式，將結果公告的重點涵蓋其中，并且文字表達要做到簡明扼要，讓社會公眾看得明白，知得容易。通過媒體、輿論和群眾的參與和監督，既可強化對權力的制約和監督，又可健全防止權力濫用的機制。

二、審計結論的研究處理

（一）多部門參與審計結論的研究處理

對于審計結論的研究，不應只是由最高領導班子“拍腦袋”決定，也不能僅僅交給紀委、監察、審計等部門研究方案，而是應將相關的財政財務、國有資產管理和人事部門都納入審計結果的研究討論，不僅能夠集思廣益，全面透徹地分析被審計對象在各方面存在問題的處理方案，還能督促其所在地區、部門、單位存在的財政財務、行政事業單位國有資產管理及人事問題，加強財政財務和資產監督管理，以及會計人員的教育培訓和管理工作。

（二）有效運用正反事例

1.充分利用審計結論所反映的正、反兩方面的事例，加強對其他干部的教育。我們對審計結果的關注，不應只停留在審計發現的問題，同時也應關注被審計對象的業績。一方面，審計結論中對于被審計對象的正面評價，不僅可以作為今后干部執政、管理的參考內容，也可以作為干部進行自我評價時的橫向衡量標準之一，學習被審計對象任職期間工作出色的方面;另一方面，審計結論中對于被審計對象的負面評價，可以對其他干部起到警示的作用，督促存在類似問題的干部及時整改，即所謂“有則改之無則加勉”。

2.各種媒體的繁榮發展和互聯網的普及為群眾監督干部提供了很好的平臺，然而也存在極少數不法分子為了個人利益對優秀的干部進行造謠和誹謗，而權威的經濟責任審計結果，恰好可以為受到不公正非議的被審計對象澄清事實，保護領導干部。

（三）先審后任

經濟責任審計結果應當與領導干部的考察任用緊密結合，嚴格執行“先審后任”的原則。組織部門必須要在領導干部屆滿后、辭職后、退休前或有職務變動的考察期間下達經濟責任審計委托書，并且留給審計部門足夠的審計實施時間。如果領導干部的經濟責任審計尚未得出定論，不應讓其進入選拔、任用的人事環節。

（四）查深查透，做好后續審計

1.經濟責任審計的涉及面廣，而且內容復雜多樣，審計人員對發現的問題必須要查深查透，必要的時候擴大審計范圍，甚至延伸到二、三級預算單位以及其他相關單位，直到查清問題為止。

2.務必開展后續審計，檢查被審計對象和被審計單位是否糾正了問題，是否調整了差錯，是否完善了制度。同時對重大遺留事項必須重點關注，并作為今后審計的參考事項，降低或避免審計風險。

三、審計問題的追究問責

（一）健全違法違規追究制度

健全相關制度，對審計中發現存在違紀、違規問題的，由紀檢監察部門立案調查，并根據有關規定予以處理;對審計中發現存在涉及經濟犯罪問題的，及時移送司法機關處埋。

（二）建立績效問責制度

績效問責制度是將效果評估機制同行政問責機制相結合的一種創新制度。據相關數據統計，我國經濟責任審計查實的大部分問題都是管理程序上的違法違規問題。在未建立績效問責制度情況下，領導干部并不會對此承擔具體責任;但建立績效問責制度之后，領導干部行使權力的程序、效果和經濟責任目標完成情況都將成為綜合評判其功過或判斷其承擔相應的責任的依據。問責的范圍進一步擴大，亂作為要追究責任，無所作為要追究責任，實際效果未達到績效的底線指標也要追究責任。問責的內容不限于領導干部所完成的經濟效益目標，更將領導干部所完成社會效益目標和環境效益目標融入其中。在經濟責任審計中對領導干部的履職行為作出績效評價，既是對領導干部任職期間行為的一種激勵，又是對領導干部在履行自身經濟責任時要達到效果的一種約束，對提高問責機制的操作性和實效性具有重要意義。（作者單位：山東大學審計處）