企業(yè)納稅籌劃的特點及完善策略探討

呂江

近幾年納稅籌劃的內(nèi)容逐漸滲透到各行各業(yè)中，因此企業(yè)必須緊跟當(dāng)前的政策趨勢，完善自身的納稅籌劃工作，積極完成國家對企業(yè)要求的稅務(wù)工作的同時實現(xiàn)合理避稅，使企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。本文主要探討了企業(yè)納稅籌劃的特點，并對其意義和籌劃過程中存在問題進行了分析，結(jié)合自己的思考給出了企業(yè)納稅籌劃的基本方法和策略，希望有助于企業(yè)提高納稅籌劃工作的效率和水平，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的特點

（一）收益與風(fēng)險相平衡

企業(yè)必須在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下進行納稅籌劃，在獲得節(jié)稅效益的同時必須要考慮相應(yīng)的風(fēng)險，因此企業(yè)在納稅籌劃的過程當(dāng)中，財務(wù)人員需要明確節(jié)稅風(fēng)險與收益間存在的關(guān)系，在保證財務(wù)安全的前提下展開納稅籌劃工作，從而實現(xiàn)收益與風(fēng)險的平衡。

（二）成本效益

企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，其關(guān)鍵的目標(biāo)在于對成本進行管控，并且為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，因此對企業(yè)而言，開展納稅籌劃工作必須要從多個角度出發(fā)，將成本效益作為主要導(dǎo)向，然后制定出最優(yōu)的納稅籌劃方案，逐漸落實企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）事先籌劃

在企業(yè)的運營與管理過程中，要從根本上避免涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生，需要確保納稅籌劃工作能夠貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，并且結(jié)合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，事先進行全方位的納稅籌劃工作，制定出有效的納稅策劃規(guī)劃，逐漸實現(xiàn)企業(yè)降稅減負(fù)的目標(biāo)，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)納稅籌劃的意義

企業(yè)必須在大環(huán)境政策的影響下，明確納稅籌劃的目標(biāo)：稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化，因此企業(yè)必須完善自身的納稅籌劃工作，納稅籌劃具有超前性，它能夠有效結(jié)合企業(yè)各項經(jīng)濟活動發(fā)生的時間節(jié)點，合理籌劃各期的應(yīng)交稅費，且稅務(wù)籌劃的出發(fā)點是合理、合法避稅，這有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，在實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的同時，能夠優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，提高企業(yè)的綜合實力和市場競爭力。

三、企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)存問題

（一）納稅籌劃過程中的風(fēng)險問題

如何進行納稅籌劃，是企業(yè)日常運營與管理過程中非常重要的一部分，在某些時候會直接影響企業(yè)的稅負(fù)結(jié)果，所以選擇合適的納稅籌劃方法，能夠降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，讓企業(yè)更加良好的發(fā)展。不過，錯誤的納稅籌劃可能會讓企業(yè)承受脫出控制的稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)與稅務(wù)局之間的信息交流不完善，因此兩者在對納稅籌劃的認(rèn)可與評定上存在著各自的想法，這樣的不統(tǒng)一會導(dǎo)致很嚴(yán)重的納稅籌劃風(fēng)險。

（二）沒有充分了解國家稅收政策

市場一直在變化，國家的稅收政策也不可能是一成不變的，會根據(jù)變化而做出相應(yīng)的調(diào)整完善。例如在稅制更新以后，國家取消了營業(yè)稅，讓小規(guī)模企業(yè)能夠享受他們該有的優(yōu)惠，這都顯示了國家一直在完善稅收政策。稅收政策不是一成不變的，它的更新一定會影響到企業(yè)相關(guān)的納稅籌劃方案。因此如果企業(yè)不能夠及時的去了解相關(guān)的稅收政策，那就會使之前所努力做的納稅籌劃全部白費，也導(dǎo)致了企業(yè)工作力度的加大。現(xiàn)階段，我國一些企業(yè)沒有做到及時了解國家的稅收政策，可能有下面幾點原因：首先，企業(yè)并沒有倡導(dǎo)關(guān)于關(guān)注國家稅收政策的的重要性，企業(yè)相關(guān)人員也就忽視了這些;其次，財務(wù)人員的稅務(wù)水平不夠高，一些企業(yè)財務(wù)人員本身的專業(yè)知識不夠健全，也沒有投入工作的激情，所以更不可能想到要持續(xù)及時的查看國家稅收政策，正是基于以上的原因，影響了企業(yè)納稅籌劃的具體效果。

（三）管理階層沒有在思想上重視稅務(wù)籌劃

企業(yè)管理階層沒有在思想上重視稅務(wù)籌劃，他們往往認(rèn)為在納稅籌劃上花費時間不值得，多出來的時間用來思考怎樣創(chuàng)造更好的銷售業(yè)績還有減少日常的支出會更好。盡管有些企業(yè)思考到了稅務(wù)籌劃，但是管理階層在這方面花費了許多精力財力，卻只是減少了一點稅款，非常的不值得，長此下去，就會對稅務(wù)籌劃投入不了熱情。甚至一些企業(yè)管理者簡單認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅逃稅，都沒有勇氣去開展相關(guān)工作，這些管理階層各種程度上不正確的認(rèn)知，嚴(yán)重影響了納稅籌劃的運行。

（四）納稅籌劃專業(yè)人才缺失

納稅籌劃的展開，離不開專業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)者的思考和研究。可是企業(yè)自身的規(guī)模還有內(nèi)部專業(yè)人才的工資具有很大程度上的局限性，導(dǎo)致他們無法招攬到全面的專業(yè)人才，造成稅務(wù)籌劃的執(zhí)行者專業(yè)能力不過關(guān)，因此得出的方案也沒有質(zhì)量的保證，自然也就難以實現(xiàn)納稅籌劃工作的預(yù)期目標(biāo)。

四、企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)存問題的對策分析

（一）利用企業(yè)組織形式合理避稅

企業(yè)組織形式能夠影響企業(yè)稅務(wù)，獨立核算原則已不再適用新企業(yè)所得稅核算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)組織形式分為兩種，分別是子公司和分公司，子公司是具有獨立法人資格，是能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實體，不同于子公司，分公司是不具有獨立法人資格，民事責(zé)任由公司承擔(dān)，相關(guān)稅務(wù)承擔(dān)問題也會隨之發(fā)生改變。因此，企業(yè)在期初成立時應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)債務(wù)再確定其組織形式，為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作提供良好的基礎(chǔ)。

（二）利用收入確定時間節(jié)點進行籌劃

新企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的稅點、應(yīng)繳稅費和企業(yè)的收入息息相關(guān)，那么納稅籌劃的切入點可以從此開始。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以分期確認(rèn)收入可以讓法定收入確認(rèn)時間與實際收入時間一致或晚于實際收入時間，如可以在租金、特許權(quán)使用費的收取上先于合同約定的期限，這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅，并享受該筆資金差額的時間價值。因此統(tǒng)籌當(dāng)年應(yīng)繳稅費時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向和資金周轉(zhuǎn)需求，利用委托銷售、分期收款等方法，調(diào)控企業(yè)每期收入，以此減少企業(yè)應(yīng)繳稅費。

（三）利用固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)作為企業(yè)的重要組成部分，其所產(chǎn)生的折舊費用能夠直接影響企業(yè)當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊法有兩種，一是直線折舊法，是根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限，攤銷每期折舊費;二是加速折舊法，前期企業(yè)承擔(dān)的折舊費大，后期將逐漸減少。因此，企業(yè)可以根據(jù)折舊的方法，調(diào)控企業(yè)每期所承擔(dān)的稅費。同時固定資產(chǎn)折舊的年限也能影響企業(yè)的每期利潤，在稅法允許的情況下，縮短折舊年限，有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。

（四）協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系

企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開內(nèi)部和外部的共同作用，那么納稅籌劃工作就是利用內(nèi)外部所產(chǎn)生的信息合理籌劃企業(yè)各項稅務(wù)關(guān)系。對內(nèi)，企業(yè)的各個部門應(yīng)保持良好的信息溝通，這樣才能及時獲取真實有效的收入和成本信息，第一時間做出稅務(wù)籌劃的方法，減少企業(yè)稅負(fù)。對外，公司與稅務(wù)局理應(yīng)保持穩(wěn)定的關(guān)系。不定時與稅務(wù)局交流學(xué)習(xí)，有助于把握最新的政策變化，立即調(diào)整改善稅務(wù)籌劃方案。在對稅務(wù)籌劃安排時如有疑惑時還可以立即與繳稅機關(guān)溝通詢問，聽取繳稅機關(guān)的觀點，以減少多余的麻煩。

（五）規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險

企業(yè)的納稅籌劃工作是提高企業(yè)利益最大化，且工作大部分是前期的統(tǒng)籌，若企業(yè)一味追求企業(yè)利潤而忽視了籌劃工作的后續(xù)跟蹤，就很容易使企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)將納稅籌劃風(fēng)險工作貫徹到整個稅務(wù)籌劃過程中，及時跟蹤并改進策略產(chǎn)生的效果，如果與預(yù)期發(fā)生偏離，就需要及時調(diào)整策略，降低納稅籌劃風(fēng)險，保證納稅籌劃的各項工作在合法、合理的基礎(chǔ)上順利開展，以此來促進企業(yè)朝著更加健康的方向發(fā)展。（作者單位：杭州娃哈哈集團有限公司）