新形勢下企業加強內部控制管理的路徑探索

王斌

現階段，隨著社會經濟的快速發展，企業之間的競爭越來越激烈，同時企業在內部控制管理的過程中存在的問題也逐漸顯現出來，不僅影響了企業長遠的發展，而且在一定的程度上影響了企業資產的流失和財務數據的失真。因此，在新形勢下加強企業內部控制管理刻不容緩。本文通過對當前企業內部控制管理過程中存在的主要問題進行分析，然后針對性的提出一些有效的解決對策，希望能提高企業內部控制管理的效率，從而對企業的發展做出有力的保障。

一、引言

新形勢下企業的風險防范意識不斷地提高，從而有效地推動了企業內部控制管理工作的開展，但是由于各種因素的影響，目前許多企業的內部控制管理工作依然存在許多，要充分發揮內部控制管理工作的促進作用，企業就要解決內部控制管理工作中存在的問題。

二、新形勢下企業內部控制管理中存在的問題

在國際經濟發展越發迅速，國內市場競爭也愈發激烈的市場經濟情況下，我國各大企業均意識到了當前經濟發展所遭遇的窘況，也認識到要想改變，必須強化內部控制管理。而內部控制管理中存在的首要問題便是內控評價體系紊亂。內控評價體系是對企業內部控制管理效果進行直接性監督與評價的關鍵體系。雖然當前不少企業均具有內控評價體系，在信息溝通以及風險評估方面確實也發揮著一定的作用，也具有可靠的風險控制方案和具體的實施流程，但欠缺明確的評價標準，未對內控指標進行有效量化，這就對審計人員的經驗提出了更高的要求，但經驗畢竟主觀性太強，無法實現客觀、公正，致使評價工作舉步維艱。其次，企業內部風險評估能力不足。企業風險評估能力欠缺，主要是企業自身并未意識到風險把控的重要性，將工作重心一味放在生產經營方面，導致出現重生產輕風險的局面。企業風險評估人員相關技術水平無法與所設置的風險評估機構的要求所匹配，導致工作效率低下，風險評估機構也無法發揮應有的作用。而風險評估方式方法落后也是造成風險評估工作無法順利開展的原因之一。再次，信息系統管理較為分散。當今時代是信息化高度發展的時代，企業在信息系統管理方面并未進行統籌規劃，在系統構建過程中也僅關注本部門的發展情況，致使各部門的系統設計構架均不相同，致使數據統計無法統一化，后期信息系統管理較為混亂、分散，不利于企業進行資源統一管理和共享，信息數據冗雜，工作效率低下。最后，內控機構缺乏獨立性。大部分企業并未意識到內控管理工作的重要性，將內控機構設置于企業各部門中，成為監察部門、財務部門的附屬，認為內控管理只是為了應付主管部門或者上級單位的檢查，導致內控機構缺乏獨立性，也失去了其本身所具有的意義和作用。在處理業務過程中遭遇行政干預是內控機構缺乏獨立性產生的弊端之一，無法實現內控管理目標、切實提升企業內控管理質量是內控機構缺乏獨立性所導致的最終結果。

三、新形勢下企業加強內部控制管理的路徑

（一）加強內部審計管理力度

內部審計控制是企業內部經濟活動、管理制度合法合規運行的主要評價機構，也是企業內部各模塊運行過程監督的重要力量。因此，企業管理層可依據現有非經理層組織體系，以制約經營者為目的，進一步優化完善內部審計機構。通過獨立的內部經營管理審計機構的設置，可有效保證內部審計的權威性及公平性。在實際運行過程中，獨立的內部經營管理審計人員受董事會直接控制，其可在獨立內部控制執行監督的基礎上，利用政府及社會層面審計力量，針對企業現有內部控制管理缺陷及管理漏洞，制定專門的管理措施及管理標準。

（二）管理控制系統的質量控制

管理控制系統的質量控制主要是系統本身對于策略層級會計信息展開的質量控制工作。從現階段企業的工作管理過程中可以看到，會計信息作為一種信息媒介對于提供者與使用者之間形成的地位是存在較大差異的，信息也容易出現不均衡等問題。信息的提供人員對于信息的來源以及真實度都可以做到爛熟于心，而使用者卻只能被動地考量消息的真實性。為了改變這一尷尬局面，將二者之間的信息做到平衡、對稱，經營管理人員勢必會采取有利于自身發展的控制手段，更好地把控相關的信息。該系統各項工作開展的優劣直接影響著代理人受托責任的成敗，控制方法涉及的具體要素也是多個方面的，如預算的控制情況、定期信息的公布情況、針對于企業內部核心崗位的督導工作、員工專業水平的培養策略等都可以涵蓋其中。系統在預算編制的全過程、無預算資金的把控程度以及合理授權等方面都對企業提出了更加嚴格的標準，最大可能地防范潛在威脅與問題的產生，促進內部控制對會計信息質量控制的有效性得到合理保障。

（三）完善內部控制管理環境

新形勢來下要加強企業內部控制管理，促進企業發展，首先就要加強對內部控制管理環境的完善，按照相關法律法規，企業要設置相應的機構以及權限，嚴格按照法律規定要完善工作程序以及工作制度，有效地提高內部控制管理機制。第一，企業要完善對內部資產管理以及其他業務的流程，結合企業的發展實際情況，結合相關的規章制度，不斷地完善企業的工作制度，比如合同管理制度、檔案管理制度等等，此外，企業還應當定期按照相關文件要求規定開展內部控制測試工作，及時發現內部控制管理中存在的問題，及時調整制度，解決問題。第二，企業在完善和修訂規章制度的時候，要結合內部控制管理制度的特點，以內部控制中心，開展多個部門共同參與的制度編制工作，有效地保證制度的全面性和合理性。第三，企業要結合實際經營情況，加強對人才資源需求計劃的制定，加強對人才資源的引進，保證企業人才的素質情況，從而更好地保證企業工作質量和工作效率。在進行人才引進和招聘的時候，必須要堅持公開公正的原則，更好地保證引進人才的素質水平。

（四）業務控制系統的質量控制

時代的發展賦予了會計信息更加深刻的內涵并在企業的發展中發揮著越來越大的作用，會計信息管理既可以作為一項重要的信息資訊應用于企業管理的各項活動之中，推進企業各項工作的全面實施，也可以在一定程度上制衡企業未來的發展，因此，會計信息管理的優劣是企業發展環境中一個極其關鍵的要素，值得企業決策者重點關注。在具體實施的過程中，業務控制系統作為日常管理工作中的重中之重，可以針對操作級會計信息進行有效把控。根據信息的性質進行分類可以細分為基礎型、實物型以及紀律型三種控制類型。根據這三種控制類型又可以進行進一步的細分，以基礎控制為例，基礎控制涉及了憑證控制、報表控制等多個分支，并通過一定的會計活動和實現程度加以完善，確保企業經營的業務符合規定在合法的前提下繼續從事下去。此外，也不應忽略監督主體對于會計信息的質量把控，重視其核心作用，并在監事會的協助下更好地履行監督會計信息的職責與作用，實現最佳的防控效果。

四、結語

從中外企業發展管理中我們不難發現，作為各大企業實現自我約束與自我規范的一套內生機制，內部控制體系在企業風險管控中越來越發揮著不可估量的作用，內控制度的設計與運行效率和合理性也逐漸成為衡量企業管理經營的重要標志。簡而言之，強化企業內部控制管理是處于當前國際經濟競爭大環境下各企業所采取的最佳應對策略。而事實證明，強化企業內控管理確實能夠在一定程度上大大提升企業的經濟競爭實力，提升產品質量和工作效率，進而提升企業的經濟效益。（作者單位：中國化工集團貴州水晶有機化工（集團）有限公司）