如何加強行政事業單位內部控制

范興建

摘 要：在新時期下，行政事業單位處在轉型升級的重要階段，諸多問題也日益顯現，為了緩解這一局面，推動行政事業單位內部控制快速進入新階段，加強內部控制勢在必行。本文以最基層的行政事業單位--鄉鎮為例就內部控制做簡要探討，并就當前行政事業單位內部控制中存在的問題提出自己的思考。

關鍵詞：行政事業單位 ?內部控制

行政事業單位的內部控制，主要依靠于制定內控制度、實施措施、執行程序等，對經濟活動進行事前防范、事中監控、事后監督糾正的內控機制。完善相關的管理制度和管理模式，進一步規范單位內部的操作程序，進而提高行政事業單位的公共服務質量和財政資金使用效益，才是加強行政事業單位內部控制的根本原因。

一、加強行政事業單位內部控制的重要意義

（一）有利于加強行政事業單位的監督力度，提高整體管理水平

行政事業單位是我國發展的主要力量，服務職能較為突出，行政事業單位的內部控制分別從管理與經濟兩方面進行控制，對行政事業單位的工作進行監督管理，推動行政事業單位的工作規范化、流程化，有效制衡單位與工作人員之間的關系，防止違法亂紀現象的發生，能夠有效提高行政事業單位的資金利用率，從整體上提高行政事業單位的管理水平。

（二）降低行政事業單位的公共服務成本

行政事業單位具有公益性和服務性兩大特征，其基本職責便是為社會大眾提供服務，社會大眾的滿意度直接反映著行政事業單位的服務效果。所以通過加強內部控制，制定相應的服務方案，可以有效降低公共服務成本，提高行政事業單位的服務質量和服務效率。

（三）保證行政事業單位的國有資產安全

當前行政單位內缺乏有效的國有資產管理制度，對國有資產的管理處置等方式存在模糊不清的情況，存在帳外資產現象，同時對資產損毀、報廢不按照規定程序報批，特別是近幾年行政事業單位固定資產、公共設施數量快速增加，正處在管理制度、核算辦法新老交替期，一旦出現問題，會被非法挪用或者閑置浪費，會給國有資產帶來非正常損失。通過加強行政事業單位的內部控制，對國有資產進行效率監督。

二、當前行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）缺乏強烈的內控意識，主動性不

正是由于行政事業單位屬于非盈利性組織，本身在管理上缺乏強烈的內控意識，對內部控制的認知程度不夠，將內部控制等同于可有可無的輔助部門，開展內部控制的主動性不高。

（二）對內部控制的認知程度不夠，缺乏整體觀

行政事業單位的資金來源多靠政府財政撥款，缺少經濟壓力，經濟風險意識較低，不像企業單位，為了降低經營風險，增加經濟效益，會主動接觸內部控制，加強內部控制體系建設，相反行政事業單位的主動性較差，缺乏主動內部控制意愿，認為內部控制等于財政部門控制，混淆內控制度組織者與具體操作者的概念。從而使得行政事業單位當前的內部控制建設工作的職責不清，缺乏整體觀念，無法從大局上對行政事業單位進行覆蓋，存在與現實脫節的情況。

（三）缺乏完善的內部控制體系

雖然我國早在2017年年底便已經出臺了相關行政事業單位內部控制建立與實施情況的總結性文件，但就當前行政事業單位的發展情況而言，其實際執行效果并不理想，大部分行政事業單位內部都缺乏完善的內部控制體系，容易被有心人鉆空子，歸其原因于，行政事業單位內部缺乏對內部控制的重視，存在拿來主義或者形式主義，內部控制無法深入其實際工作，也就無法發揮其實際功效。

（四）缺乏有效的風險防范體系

因為行政事業單位不同于企業，對風險的敏感程度不高，很多行政事業單位的風險評估部門形同虛設，或者干脆不設立，對行政事業單位的長遠發展來說是非常不利的。當今市場經濟體制改革，市場環境多變，一旦對行政事業單位造成沖擊，出現問題，缺乏有效的風險防范體系，那么行政事業單位很容易遭受嚴重損失，在一定時間內，很難獲得大的發展。

（五）缺乏有效的內、外部監管體系

1、行政事業單位內部、外部控制體系的事前防范，事中監控，事后監督方面缺乏相關部門或崗位之間溝通協調機制，沒有形成有機的監管整體，本身制度的設計和運行情況存在一定的忽視，部門之間不協調，沒有定期定時進行檢查建立和執行情況，這也就導致不能及時發現內部控制存在的問題。

2、事前防范責任不清晰、標準不統一。一是項目監管責任劃分不清晰，行政事業單位項目來源渠道多，如最基層的行政事業單位鄉鎮，承擔的大部分項目是上級職能部門實施的民生類工程，項目管理有主管部門監管的，有委托鄉鎮監管的，項目受益單位與項目責任單位相脫節。二是政府采購控制，沒有得到有效執行，雖然有政府采購制度，但執行起來變性較多，如鄉鎮實施的建設項目，一般工程量小，技術含量不高，沒有與之相匹配的管理辦法，具有資質的大公司不愿做，達不到資質條件的小公司做不了，造成在項目招投標過程中，大公司中標后轉給小公司，出現拆標、圍標、轉標等現象，影響招投標的公允性。

（六）缺乏基層單位內部監管的專業技術人員

鄉鎮財政部門是實施基層行政事業單位內部控制的主要單位，就目前情況，財政所人員兼職較多，即要干財政工作又要配合鄉鎮黨委、政府參與中心工作，致使鄉鎮財政職能弱化，響財政部門職能的發揮。

三、如何加強行政事業單位內部控制

（一）提高對內部控制的重視程度，營造良好的發展環境

作為行政事業單位的領導層，首先要更新自身管理理念，提高對內部控制的重視程度，為內部控制的實施營造良好的發展環境。落實內部控制崗位分工，將職責落實到相關部門、具體個人，確保內部控制工作順利展開。內部控制是立足于行政事業單位整體觀念，覆蓋整個單位內部，所以，務必要動員全崗、全員參加，全面加強內部控制。

（二）建立完善的內部控制與審計制度

財政工作是內部控制當中的重點，為了加強對財政工作的控制，必須制定完善的內部控制與審計制度，對財政管理工作進行高效的監督與審計。審計部門需要保持獨立性，客觀對行政事業單位的經濟活動進行審計，反映出行政事業單位當前的經濟情況，確保行政事業單位各項活動有序展開。因為行政事業單位的財政收入主要來自于財政撥款，所以財務部門應與審計部門共同配合，對資金運行財產情況實施動態管理。

（三）完善預算管理機制

行政事業單位需要按照國家頒布的相關法律法規，不斷完善單位內的預算管理機制，加強對財政資金的監管，嚴格規范資金的使用及預算調整審批程序，把財政資金統一納入預算管理，提高財政資金的使用效率。完善國有資產管理制度，避免帳實不符現象，嚴格記錄對資金的使用與支出，保證記錄信息真實，杜絕貪污腐敗等財務問題的發生。

（四）完善內控風險機制

行政事業單位需要提高風險管控意識，完善相應的內控風險機制，制定相應的內控風險防范措施，增強行政事業單位應對風險的能力。將風險防范納入行政事業單位的日常管理中，分別針對有可能出現的不同風險類型，制定相應的規避解決措施，最大程度降低風險帶來的損失。同時，不斷優化內控風險機制，對風險機制的實際效果進行評價，切實推動行政事業單位的健康發展。

參考文獻：

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