國有企業內部審計與風險控制研究

徐浩揚

摘要：我國現階段經濟正處于轉型時期，國有企業面臨著諸多挑戰，只有不斷提升國企內部審計工作水平，才能逐漸提高國有企業的服務質量和管理效率。本文主要針對國有企業加強內部控制審計的重要性進行相應的分析，并對現階段國有企業內部控制審計中存在的問題進行探究。結合國有企業的實際情況，提出相應的解決措施，提升內部審計風險防控意識，加大內部審計監督力度，從而推動國有企業的進一步發展。

關鍵詞：國有企業;內部審計;風險控制;內部控制

一、內部審計在國有企業內部控制中的重要性

（一）有利于增強國企的風險防控能力

風險控制是企業管理的重要方面，對于規模和體量較大的國有企業而言，開展有效的內部審計是健全內部控制管理機制必不可少的重要手段。國有企業的正常運營活動不僅受到企業內部各種因素的影響，也會受到各種外部因素的限制。內部審計工作能夠有效的識別潛在風險因素，確保國有企業的平穩運行。內部審計可以從國有企業的生產經營要素、發展目標等方面進行相關制度的調整，并對國有企業的業務流程進行“雙重”核查，有效的約束國有企業的經營行為[1]。內部審計人員對于發揮審計作用，利用審計結果，做好問題、原因的癥結歸集，具有組織協調的優勢，通過審計整改，可以不斷完善國有企業內部控制，防范企業風險。

（二）有助于提升國企業經營管理水平

內部審計是企業經營管理活動的重要組成部分，內部審計工作的重點和起點是企業內部控制，而內部控制工作也滲透到企業經營活動的全過程。國有企業、特別是大型國企，內部控制體系是對企業經濟活動全過程控制、企業資源調配和經營管理的基礎。內部控制審計是國有企業的正常生產經營活動的有力保障，不僅可以幫助企業全面提升經營管理水平，還可以一定程度上發揮“防火墻”的作用，實現企業的經營目標。

（三）有利于完善國企的內部控制機制

內部審計是企業內部的“獨立第三方”，發揮著監督和評價內部控制工作開展是否有效、企業運營活動是否合規的職能。通過檢查內部控制制度執行是否有效、合理，可以為企業日常經營管理活動的正常合規進行提供保證。同時，內部審計還可以發現內部控制工作中的薄弱環節，并結合國有企業的實際情況，提出針對性的改進措施，從而進一步完善內部控制體系，提高內部控制工作的水平。

二、現階段國有企業內部控制審計存在的主要問題

（一）內部審計認知存在偏差

一方面，部分國有企業領導層對內部審計認識不足，將內部審計簡單的看作是對財務進行檢查，限制了內部審計作用的發揮，影響了內審部門與其他部門的協作。另一方面，部分內部審計人員對所處企業的行業特點、經營業務等不熟悉、不了解，影響了內部審計工作對企業內部控制、經營流程的判斷，制約內部審計的效果。

（二）缺乏獨立性的內部審計

內部審計部門是企業內部的“獨立的第三方”，獨立性是內部審計的靈魂。內部審計工作要想行之有效的進行，必須保證內審工作的權威性與獨立性。在實際的內部審計工作中，部分國有企業沒有設置獨立的內部審計部門，有的企業內部審計部門和財務部門由相同領導分管，有的企業內部審計部門承擔了額外的業務管理職能，導致內審部門無法準確有效對企業的實際經營狀況進行客觀預判，壓制了內部審計職能的發揮[2]。

（三）內部審計信息化程度不足

隨著信息技術的不斷發展，很多國有企業都紛紛建立起信息化的財務管理平臺。但是，在企業管理信息化過程中，內部審計的信息化和數據化較為滯后。首先，一些國有企業信息化建設水平不高，企業內部、企業內外部間數據傳遞受阻，審計部門無法準確掌握有關狀況，導致審計質量大打折扣，企業運營過程中潛在的問題不能及時發現，為企業后期發展埋下風險隱患。再有，部分國有企業審計數據交互滯后，審計工作通常處于被動狀態，審計風險發生概率較大。同時，有的國有企業建立相關信息系統，但是并沒有定期維護，存在一定的安全隱患，例如，黑客、病毒攻擊、網絡不穩定以及人員素質不達標導致的操作失誤等帶來的審計風險，都會影響相關國有企業審計工作的高效開展。

三、完善國有企業內部審計風險控制的具體措施

（一）轉變內部審計認知理念，提升內部審計風險意識

國有企業管理層要重視內部審計工作，要從思想層面上轉變內部審計認知，注重內部審計專業人才的培養，做好內部審計人員控制，做到“雙管齊下”，真正發揮出內部控制和內部審計的效果。首先，根據企業和內部審計部門的實際狀況，為內部審計人員提供更為良好的環境。通過在企業管理全過程開展內部審計，促使企業領導和各級員工都轉變認知理念。其次，通過對審計工作控制、監督規范，定期對內部審計人員進行考核，提升審計工作的質量。通過專業知識培訓，特別是開展基于企業實際業務和管理水平的培訓，提升內部審計風險防控意識和防范能力。最后，要加強內部審計結果的運用，有效識別問題，針對性的在采購、生產、運營以及財務管理等方面采取措施，從而提升內部控制的質量。

（二）確保內部審計的獨立性，健全國企內部控制機制

國有企業要想獲得良好的內部審計成效，必須設置獨立的內部審計部門，建立完善的審計管理機制，確保內部審計的獨立性和權威性。首先，要在公司治理的層面上確保內部審計的獨立性，使得內部審計工作能夠在獨立不受干擾的環境下開展。其次，在部門和結構設置方面保證內部審計部門的獨立性，通過明確部門架構、管理職責，明確劃分崗位職責，使得內部審計部門與各個職能部門構成一種良性的監督控制循環。最后，內部審計工作的開展基礎是內部控制，內部審計人員要及時檢查內部控制機制的運行狀況，確保內控有效性。一旦發現問題，及時解決，不斷完善內部控制機制，形成良好內部管理形態。

（三）構建信息化的管控平臺，加大內部審計監督職能

國有企業搭建信息化的內部管控平臺之前，要對內部審計人員、內部控制人員進行專業性的培訓，集中進行計算機操作技術的學習和實踐，確保內部審計和內部控制人員能全面掌握相應的操作技術，這樣才能保證此信息平臺使用的高效性，從而提高內部審計的效率。同時，還要實現國有企業內部各種信息數據的實時共享，制定相對應的內部審計工作計劃，從日常經營業務、專項審計、經濟責任審計等方面進行合理規劃，明確經營管理重點業務，加強專項業務審計監督，轉移內部審計重點，加大內審力度，全面落實內部審計工作[3]。此外，要將內部審計與績效考核相掛鉤，激發員工積極性，保證內部審計的質量，完善國有企業內部管理機制，從而不斷提升國有企業的內部管理效率。

（四）不斷優化內部審計模式，完善內部審計評價體系

國有企業需要根據當前的發展狀況，針對內部控制工作開展狀況設置相對應的內部審計考核指標。通過內部審計發現工作中的問題，做好問題的評價和定性，判斷問題的嚴重性，不斷提升國有企業內部審計、內部控制的效率，增強國有企業的市場敏感度。同時，要根據業務特點和內部控制的實際狀況，不斷完善內部審計評價體系，進一步提升國有企業的內部審計效力，保障內部審計的質量。此外，要對內部審計模式進行創新和改進，做到與時俱進，增強內部審計的時代適應性，加大內部審計薄弱環節的資金投入，不斷完善現有的內部審計制度，加強內部審計風險控制，從而降低國有企業的經濟損失。

四、結束語

綜上所述，國有企業加強內部審計風險控制管理，有利于增強國企的內部風險控制效果，進一步完善國企的內部控制體系，全面提升國有企業經營管理水平，推動國有企業的進一步發展。國有企業在進行內部審計和內部控制工作時，要轉變內部審計認知理念，提升內部審計風險意識，確保內部審計的獨立性，健全內部控制機制，發揮內部審計監督職能，優化內部審計模式，完善內部審計評價體系，為國有企業內部審計和內部控制工作創造前提和條件，增強國企的市場競爭力，從而推動國有企業的可持續性發展。

參考文獻：

[1]韓宇荃.我國國有企業內部審計風險控制研究[D].云南大學，2016.

[2]嚴瑋佳.我國國有企業內部審計管理研究[D].浙江工商大學，2018.

[3]劉虹艷.國有企業內部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊，2016 （10）：70-71.