數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)模式研究

姜仁榮

摘 要：在數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，稅務(wù)工作發(fā)生了一些變革，對(duì)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)提出了更高的要求。此種現(xiàn)象對(duì)高職院校中會(huì)計(jì)專業(yè)發(fā)展既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。闡述了高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)模式的現(xiàn)狀，分析存在的問題，提出了高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)模式的改革創(chuàng)新舉措，以提升稅務(wù)人才培養(yǎng)效果。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);高職院校;稅務(wù)人才培養(yǎng)

文章編號(hào)：1004-7026（2020）03-0111-02 ? ? ? ? 中國(guó)圖書分類號(hào)：F230-4;G712;F49 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)已經(jīng)成為人們生活的重要組成部分。信息技術(shù)的發(fā)展給社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式和人們的日常生活帶來了一定變革，在一定程度上使人們的生活更加便利，加快了生活節(jié)奏。以上情況的出現(xiàn)，從不同角度對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)帶來了影響。為了滿足對(duì)稅務(wù)人才的要求，高職院校需要對(duì)稅務(wù)人才培養(yǎng)模式進(jìn)行適當(dāng)改革，建立行之有效的稅務(wù)人才培養(yǎng)模式。

1 ?數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)人才的能力要求

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，需要對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化，改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的傳統(tǒng)運(yùn)行模式，加強(qiáng)管理模式的改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際市場(chǎng)中的地位。在經(jīng)濟(jì)改革過程中，需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人才綜合能力，才能使財(cái)務(wù)人員不被數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“智能機(jī)器”所取代[1]。

2 ?數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)帶來的挑戰(zhàn)

當(dāng)前在高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)過程中，雖然已經(jīng)有很多院校以職業(yè)能力教育為主進(jìn)行人才培養(yǎng)，但仍以傳統(tǒng)教學(xué)方法和課本內(nèi)容學(xué)習(xí)為主，忽略了學(xué)生的主體地位，忽略了與實(shí)際接軌，不能很好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展背景下企業(yè)對(duì)稅務(wù)人才的技能要求。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)帶來的挑戰(zhàn)主要包括以下幾方面。

2.1 ?類似微軟公司不交稅的問題

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展整體趨勢(shì)良好。一些大型跨國(guó)數(shù)字貿(mào)易企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的依賴程度非常高。為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，降低繳納稅款，這些大型企業(yè)將無形資產(chǎn)通過BEPS方法進(jìn)行大量轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)稅負(fù)。例如微軟公司作為大型跨國(guó)數(shù)字貿(mào)易企業(yè)的代表企業(yè)，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行了定價(jià)轉(zhuǎn)讓，從而降低了該企業(yè)本應(yīng)繳納的賦稅。此種行為在一定程度上降低了賦稅繳納的公平性，也對(duì)稅務(wù)人才綜合素質(zhì)提出了更高的要求。

2.2 ?數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收管理的影響

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展，加大了企業(yè)數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)銷售額，使跨國(guó)交易更加便利。此時(shí)跨國(guó)企業(yè)之間的利益并不局限于實(shí)體店經(jīng)營(yíng)，其利益逐漸轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的銷售為企業(yè)帶來了極大利潤(rùn)，但對(duì)國(guó)際稅收管理提出了挑戰(zhàn)。

國(guó)際稅收管理制度雖然對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅進(jìn)行征收，但大部分跨國(guó)企業(yè)根據(jù)國(guó)際稅收管理制度的不足，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅的避稅方式進(jìn)行創(chuàng)新。國(guó)際稅收管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展，對(duì)稅務(wù)人員能力帶來了挑戰(zhàn)。

2.3 ?數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅務(wù)人才對(duì)稅源的確定

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代是信息技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的時(shí)代。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代改變了傳統(tǒng)的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和經(jīng)營(yíng)模式，增加了稅源和稅基的控制難度。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，稅務(wù)人才對(duì)稅源進(jìn)行確定時(shí)需要考慮多種層面，如居民身份、產(chǎn)品來源地和利潤(rùn)歸屬地等，超出了原有的稅源考慮范圍。這對(duì)稅務(wù)人才提出了更高要求，也給稅務(wù)人才培養(yǎng)帶來了挑戰(zhàn)。

2.4 ?數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收對(duì)傳統(tǒng)稅收模式的沖擊

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間交易成本逐漸下降，在一定程度上影響了生產(chǎn)要素集聚，發(fā)展重心逐漸轉(zhuǎn)移到創(chuàng)造性企業(yè)中。大力推動(dòng)共享經(jīng)濟(jì)，模糊了消費(fèi)者和生產(chǎn)者之間的界限。此種現(xiàn)象對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)稅收模式帶來了一定的沖擊。具體表現(xiàn)在以下方面。

其一，不同國(guó)家對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅的征收政策不同。部分國(guó)家對(duì)低價(jià)值進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)施免征稅政策，此種政策為偷稅、漏稅提供了極大便利，不僅降低了國(guó)內(nèi)稅務(wù)征收，還破壞了公平的銷售環(huán)境[2]。

其二，數(shù)字時(shí)代以互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為主要溝通和服務(wù)渠道。跨境企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)向用戶提供遠(yuǎn)程數(shù)字服務(wù)，降低了增值稅繳納金額，影響了本地?cái)?shù)字服務(wù)的發(fā)展。

其三，跨國(guó)企業(yè)將產(chǎn)品增值稅通過無形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，從而實(shí)現(xiàn)避稅，增加了稅務(wù)征管難度，不利于傳統(tǒng)稅收模式的發(fā)展。

3 ?高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的背景下，稅務(wù)人才需要根據(jù)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的要求進(jìn)行轉(zhuǎn)型，更加全面地分析企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)職業(yè)技能多元化。高職院校作為培養(yǎng)稅務(wù)人才的主要場(chǎng)所之一，需要對(duì)當(dāng)前稅務(wù)人才培養(yǎng)模式進(jìn)行改革創(chuàng)新，為稅務(wù)人才日后發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。

3.1 ?明確稅務(wù)人才培養(yǎng)目標(biāo)

為滿足當(dāng)前時(shí)代對(duì)稅務(wù)人才的要求，稅務(wù)人才不僅需要具有豐富的理論知識(shí)和實(shí)踐操作技能，還需要掌握先進(jìn)的信息技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，提高稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量。高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)模式改革中，要充分考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)稅務(wù)人才職業(yè)技能的要求，加強(qiáng)理論知識(shí)和實(shí)踐技能的教學(xué)，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用教學(xué)，培養(yǎng)多元化的稅務(wù)人才[4]。

3.2 ?創(chuàng)新稅務(wù)人才的教學(xué)模式

傳統(tǒng)的教學(xué)模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的要求。為了促進(jìn)稅務(wù)人才轉(zhuǎn)型，需要對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)人才教學(xué)模式進(jìn)行改革創(chuàng)新。將傳統(tǒng)的以教師為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主的教學(xué)模式，讓學(xué)生積極參與到教學(xué)過程中。要鼓勵(lì)學(xué)生勇于發(fā)言，使學(xué)生體會(huì)到學(xué)習(xí)的樂趣。

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，教師在教學(xué)過程中可以根據(jù)教學(xué)內(nèi)容充分利用多媒體設(shè)備進(jìn)行實(shí)例教學(xué)。教師應(yīng)平衡理論課程教學(xué)與實(shí)踐課程教學(xué)之間的比例，既要保障學(xué)生掌握豐富的理論知識(shí)，還需保障學(xué)生將理論知識(shí)充分應(yīng)用到實(shí)際操作中。

在教學(xué)過程中適當(dāng)引入數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展下稅務(wù)工作的具體內(nèi)容，讓學(xué)生能夠盡早接觸數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。鼓勵(lì)學(xué)生留意社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，掌握更多關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅務(wù)知識(shí)，為學(xué)生進(jìn)入社會(huì)奠定基礎(chǔ)。

3.3 ?加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

會(huì)計(jì)專業(yè)師資隊(duì)伍建設(shè)對(duì)培養(yǎng)稅務(wù)人才具有一定的推動(dòng)作用，加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)非常重要。

其一，要改變教師的傳統(tǒng)教學(xué)思想，在教學(xué)過程中要堅(jiān)持以學(xué)生為主。

其二，加強(qiáng)教師專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使教師全面了解當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)稅務(wù)人才的具體要求。定期組織會(huì)計(jì)專業(yè)教師參加數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下財(cái)務(wù)工作專題講座，定期對(duì)教師進(jìn)行專業(yè)知識(shí)考核，評(píng)判教師綜合素質(zhì)情況。對(duì)于沒有通過考核的教師，要繼續(xù)加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，直至考核通過。

其三，教師要不斷豐富自身知識(shí)，學(xué)習(xí)了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下稅務(wù)工作具體操作及流程，提高信息技術(shù)應(yīng)用能力，在教學(xué)過程中積極應(yīng)用信息技術(shù)，從而提高學(xué)生對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用能力。

3.4 ?創(chuàng)新課程體系

高職院校專業(yè)課程多且復(fù)雜，課程之間具有一定聯(lián)系。在傳統(tǒng)的稅務(wù)人才培養(yǎng)模式中，課程之間并沒有明顯聯(lián)系且教學(xué)重點(diǎn)不明顯，導(dǎo)致學(xué)生迷失學(xué)習(xí)方向，影響了綜合能力的提高。

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，社會(huì)對(duì)稅務(wù)人才提出了具體要求，要求學(xué)生熟練掌握信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用。在教學(xué)過程中，教師要在保障基本教學(xué)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的教學(xué)，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要性。在課程教學(xué)中，要與信息技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，打造“專業(yè)+信息”的全新課程體系，把學(xué)生培養(yǎng)為綜合型的稅務(wù)人才[5]。

3.5 ?加強(qiáng)校企合作

高職院校在培養(yǎng)稅務(wù)人才時(shí)要對(duì)學(xué)生進(jìn)行專業(yè)理論知識(shí)教學(xué)，并在實(shí)踐教學(xué)中充分發(fā)揮理論知識(shí)的作用，進(jìn)一步提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力。為幫助稅務(wù)人才轉(zhuǎn)型，高職院校和企業(yè)之間需要協(xié)調(diào)合作，確立統(tǒng)一的目標(biāo)。學(xué)校要為企業(yè)提供優(yōu)秀的稅務(wù)人才，幫助企業(yè)管理好稅務(wù)工作，從而提高院校在市場(chǎng)中的影響力。

院校在尋找合作企業(yè)時(shí)，要對(duì)合作企業(yè)進(jìn)行全面了解，根據(jù)合作企業(yè)在市場(chǎng)中的信譽(yù)和形象決定是否合作。在合作過程中，企業(yè)要提供數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下對(duì)稅務(wù)人才的具體要求。在實(shí)訓(xùn)室內(nèi)，由企業(yè)專業(yè)稅務(wù)人員對(duì)學(xué)生實(shí)際操作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出不足之處，并與教師聯(lián)合制定有效改革方案，幫助學(xué)生熟悉稅務(wù)工作流程，從而提高校企合作人才培養(yǎng)的效果。

4 ?結(jié)束語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)提出了更高的要求。在信息技術(shù)和智能化發(fā)展的推動(dòng)下，稅務(wù)人才轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)前高職院校稅務(wù)人才培養(yǎng)模式在實(shí)施過程中存在一些問題，影響稅務(wù)人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)型。高職院校要對(duì)稅務(wù)人才培養(yǎng)模式進(jìn)行改革創(chuàng)新，推動(dòng)學(xué)生向多元化和信息化方向發(fā)展，使學(xué)生適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

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