中小企業會計中稅務問題分析與對策

馬蕾

[摘 要]中小企業作為我國經濟建設與社會發展過程中的中堅力量，其對于促進我國經濟發展速度與質量的良好提升、促進我國范圍內社會生活穩定和諧均有著非常重要的作用。然而結合當前我國范圍內中小企業會計工作中稅務工作的實際開展情況來看，大部分中小企業在稅務管理工作的開展中均存在著許多問題，且稅務問題發生的原因與中小企業本身的發展特點與發展規模存在密切關聯，最終導致中小企業在后續發展過程中面臨諸多稅務風險并對其后續健康快速的發展造成了非常嚴重的制約。基于此，文章將針對當前我國范圍內中小企業會計中稅務問題的內容與原因進行分析總結，進而結合其具體情況為中小企業解決會計稅務問題提出相應的對策建議。

[關鍵詞]中小企業;會計;稅務問題;稅務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.148

當前我國范圍內經濟發展建設的過程中已經出臺了非常詳細的中小企業稅收優惠政策，然而在中小企業實際稅收工作的開展過程中卻仍然存在著其實際稅負率顯著高于大企業的現象。相關統計結論顯示：當前我國范圍內中小企業稅負率為6.8%，而我國范圍內整體企業的平均稅負率僅為6.6%。由此說明當前我國范圍內中小企業的稅務管理工作在實際開展過程中存在著許多問題，對企業稅務管理工作的成效造成不利影響，并導致中小企業發展過程中面臨諸多稅務風險。以下對此問題展開論述。

1 中小企業會計中稅務問題的內容與原因

結合當前我國范圍內中小企業會計中稅務工作來看，中小企業在稅務管理工作中普遍性的存在著企業本身稅務管理工作風險意識較差、企業稅務內部管理工作控制體系不夠完善、稅務管理工作人員本身能力素質無法達到標準等多項問題。文章認為當前我國范圍內中小企業中稅務問題的具體內容與產生原因應當包含以下兩方面。

1.1 中小企業由于操作原因導致的稅務問題

首先，當前我國范圍內中小企業會計中稅務管理工作存在著明顯的基礎工作成果受到嚴重制約的問題。例如當前我國范圍內大部分中小企業在稅務管理工作中普遍存在賬簿開設不規范和不標準、費用記載不全面和不統一的問題。又例如當前我國范圍內大部分中小企業在稅務管理工作中存在著成本計算、收益計算均缺乏相應的信息依據或者上述業務的手續并不符合相應的標準要求的問題;其次，當前我國范圍內中小企業會計中稅務管理工作經常存在相關工作人員混淆稅法規定與會計準則的問題。事實上，由于稅務管理工作與財務會計工作在理論原理、業務原則、規定準則、工作目標等諸多方面的不同，兩者之間所應用的業務原則與最終目標以及工作中的實際要求和業務模式都存在相應的差異性。而由于當前我國范圍內中小企業自身發展規模的限制，其內部稅務管理工作人員往往身兼數職，但無法準確清晰地認識到財務會計工作與稅收管理工作的差異，因此在稅收管理工作的開展過程中經常存在著混淆法規的現象;最后，我國范圍內中小企業會計稅務管理工作的開展過程中還存在著其當前稅務管理工作使用的稅收法規與政策不合適的問題。例如中小企業在發展過程中未能開展納稅籌劃工作導致其企業經營過程中稅負與納稅成本始終保持較高的狀態。事實上，企業在相同業務開展過程中可以依照不同的稅務法則來繳納稅款，然而不同的稅務法則也擁有相應的適用條件和使用要求。

1.2 中小企業由于管理原因導致的稅務問題

首先，當前我國范圍內中小企業在會計稅務管理工作中存在著明顯的管理意識淡薄的問題。相關研究結論顯示：我國范圍內有75%以上的中小企業在經營管理的過程中并沒有認識到事前稅務管理工作對其經營成本的重要意義，而是習慣了在稅務風險事項發生以后再從事件中尋找原因并總結經驗，導致企業在經營管理過程中始終面臨著較為嚴重的稅務管理風險。其次，當前我國范圍內中小企業在稅務管理工作中存在著普遍性的管理機構設置不合理、管理機制不完善的問題。基于中小企業自身的發展特點，使得中小企業在稅務管理工作的開展過程中過于重視領導人員和管理人員的各項要求，同時企業稅務管理工作的開展過程中缺乏完善的監督管控機制，導致其稅務管理工作開展過程中存在的問題很難被及時發現并得到有效處理。當前我國范圍內諸多中小企業在發展過程中并沒有設置專門的稅務管理機構，也沒有聘請具有專業能力的稅務管理人員，使得當前企業的經營管理結構體系無法滿足稅務管理工作的開展要求，企業稅務管理工作的開展也充滿了隨意性、傾向性乃至機會主義性等特點，對企業依法依規完成稅務管理工作造成非常不利的影響。

2 中小企業會計中稅務問題的建議和舉措

2.1 編制稅務工作手冊以提升稅務工作的統一性

結合當前我國范圍內中小企業的實際發展情況來看，在其發展規模與經濟收益受到限制的情況下要求企業建立并實施完善的稅務管理體系是一項難度較高的任務。因此文章建議我國范圍內中小企業在會計稅務管理工作中可以結合自身實際情況并編制企業稅務工作手冊，針對企業當前會計稅務管理工作的基礎工作內容、稅務風險內容、重大稅務內容等進行全面明確的說明。例如企業可以在基礎稅務工作內容手冊的編制過程中明確規定當前企業的會計稅務基礎工作內容、工作要求、工作流程、工作目標;又例如企業可以在重大稅務內容手冊的編制過程中明確描述當前企業重大業務的劃分范圍、重大業務的稅務管理制度要求、重大業務的稅務風險防范措施與要點內容等，以此彌補企業發展過程中缺乏專業稅務管理工作人員的缺陷，對降低企業會計稅務管理工作的開展成本亦有積極作用。

2.2 建立稅務風險損失責任追查制度與賠償制度

由于中小企業本身的特點導致其在會計稅務管理工作的開展過程中很難建立具體的稅務風險管理激勵體系、考核體系與獎懲體系。因此中小企業可以在適當程度上調整當前工作人員的薪資結構，通過對稅務風險損失責任追查制度與賠償制度、稅務風險防范獎勵制度與榮譽制度的建立，在當前實際條件下克服以往事后稅務管理的缺陷，避免工作人員在稅務管理工作的開展過程中出現機會主義行為。在此過程中企業要明確稅務風險損失責任追償制度的金額標準、追查方式、范圍條件等內容，確保上述制度內容有效落實。

2.3 設置中小企業稅務風險管理的企業聯合組織

中小企業在稅務風險管理工作的開展過程中可以結合自身實際行業特點與區域特點，由相鄰范圍內或者相同行業內的企業共同組成中小企業稅務風險管理組織，以此提升中小企業之間有效交流的同時從整體層面上提升企業的稅務風險管理意識，明確中小企業的會計稅務管理標準，對降低當前企業經營過程中的稅務管理成本、構建企業整體范圍內的稅務風險控制體系等均有非常積極的作用。在此過程中中小企業必須要注意其所進入或者組建的聯合組織范圍內，各個企業的經營管理狀況較為相似且面臨的稅務管理風險存在相同之處，進而依照其基礎性稅務管理內容的相通性組建具有適用范圍內的稅務管理聯合組織，以此從整體范圍內降低企業經營管理過程中所面臨的各項稅務風險。在此過程中企業也可以尋求政府部門的幫助，利用政府部門的公信力邀請其他中小企業參與到聯合組織中，以此促進企業與企業之間的有效交流，完成企業稅務管理工作。

3 結語

綜上所述，當前我國范圍內中小企業會計中稅務管理工作雖然存在許多問題，但上述問題并非不能解決。中小企業要結合自身稅務管理問題的產生原因并基于自身實際情況，綜合應用多種有效措施提升自身稅務管理工作的開展成效，促使企業稅務管理收益得到有效保障。

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