外部因素對審計風險的影響

孫家秀

[摘 要]審計工作是提高財務管理工作質量、防范財務風險的重要措施，而在審計過程中需要充分考慮審計風險，防范外部因素對審計風險的影響，采取有效措施來對審計風險進行應對和解決，以此來保證審計工作的實施效果。文章從外部因素對審計風險的影響出發，就審計人員的應對策略進行了探討，希望能夠為審計工作的正常實施提供參考和借鑒。

[關鍵詞]外部因素;審計風險;審計職業風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.143

廣義層面的審計風險指審計職業風險，包含了審計風險和營業風險，狹義層面的審計風險則是會計報表存在重大錯誤和漏報，注冊會計師在審計過程中未能發現，從而發表不恰當意見的可能性，包含了固有風險、控制風險和檢查風險等。審計風險本身具有客觀存在性，其會同時受到外部因素和內部因素的影響，需要審計人員充分重視起來。

1 外部因素對審計風險的影響

審計人員必須充分了解審計風險的內涵，就審計工作中可能出現的審計風險進行分析和判斷，為風險控制提供可供參考的依據。從本質上對審計工作進行分析，可以將其看作是購買風險的行為，如果審計人員無法提供用戶滿意的信息，則可能會面臨相應的風險，審計風險含義的擴大化，使得其不再單純地取決于審計人員和審計客戶的行為，外部環境因素同樣會對審計風險產生影響。

1.1 報表缺陷引發的審計風險

一是財務報表偏離企業真實價值。傳統財務報表的習慣，是借助歷史成本來對企業的資產以及負債情況進行反映，報表使用方能夠根據報表中的數據信息，了解企業發展情況和財務狀況。市場經濟環境下，不少企業為了能夠對自身的經營發展成果進行更好的展示，往往不會或避免將負債情況體現在財務報表中，也有部分企業沒有對資產進行充分計量，影響了財務報表的完整性和有效性，傳統財務報表中還存在一個亟待解決的問題，即沒有能夠在財務報表中將知識性質的資產以及人力資源等體現出來，導致報表無法有效地反映企業的實際收益。另外，在傳統財務報表中，通常都是以固定資產的確認為核心，使用者需要結合相應的數據來實現決策的制定，從這個角度分析，資產的計量和確認服務的對象都是決策，如果資產信息和決策之間缺乏關聯，則信息的真實性就無法保障，從而引發審計目標偏離使用者期望值的情況。從審計報表使用方的角度分析，其在研究審計報表的過程中，不僅僅想要了解企業在過去一段時間內的財務狀況和發展情況，還想要借助財務報表對企業未來一段時間內的發展情況進行評估，制定出切實可行的發展策略來幫助自己做好風險防范和控制。如果財務報表無法滿足上述需求，則可能會增大審計風險發生的概率。二是財務報告存在一定的滯后性，致使不能很好地滿足審計需求。企業財務狀況和經營情況容易受到內外部環境變化的影響，而從目前來看，很多企業財務報告都缺乏及時性，無法在第一時間將企業的財務狀況反映出來，這樣必然會對企業決策的有效性產生影響，也會在一定程度上影響企業的健康持續發展。通常情況下，財務報告編制完成后才能實施審計工作，若財務報告本身無法及時編制，則審計工作也必然受到影響，導致審計人員無法就財務數據的完整性和真實性做出判斷。

1.2 經營失敗引發的審計風險

企業在參與市場競爭的過程中，所有的經營活動基本都是以盈利為目標，而考慮外部競爭的激烈化，部分企業可能會出現經營失敗的情況。而從目前來看，有部分會計人員并沒有及時對自身的觀念和認識進行更新，也沒有將企業經營失敗和審計工作失敗聯系在一起，但是實際上，當企業出現經營失敗時，報表使用方通常都會將主要原因歸結為審計失敗，這樣容易引發相應的審計風險。審計工作本身存在一定的復雜性和煩瑣性，審計過程中，無法準確判定審計工作的嚴謹性，司法層面也無法準確判斷審計方與被審計方之間的利益關系。

2 提高審計風險應對能力的策略

市場經濟環境下，會對審計風險產生影響的外部因素越來越多，而且這些因素還會隨著外部環境的變化而變化，如果審計人員無法適應這種變化趨勢，沒有就外部因素對審計風險的影響進行明確，則會影響審計工作的順利實施。新時期，審計領域對審計人員提出了更加嚴格的要求，審計人員在開展審計工作的過程中，需要始終保持嚴謹的態度，盡可能減少和消除外部因素對審計風險的影響。

2.1 完善審計程序

對于企業而言，在經營管理中必然會面對相應的經營風險，審計人員在開展審計工作的過程中，在分析評估審計工作中可能存在的風險和隱患后，需要制訂出具備良好可行性的審計計劃，對審計流程進行完善，采取有效措施來規避審計風險。考慮審計風險控制與被審計單位行為等的關聯，會計師事務所應該選擇經驗豐富的審計人員，嚴格依照審計程序開展審計工作，實現對審計風險的規避和控制。

2.2 關注期后審計

在《獨立審計具體準則第15號——期后事項》中明確規定，審計報告日前，負責審計工作的人員必須就審計程序進行明確，把握好審計證據，以此來對期后事項是否發生進行確認。同時在規定中也指出，注冊會計師沒有責任實施審計程序，或者實施專門程序來發現審計報告日到會計報表公布日的期后事項，需要高度關注知悉的期后事項，采取專門的審計程序來保證審計工作的順利實施。在實施期后審計的過程中，一方面需要為期末的余額審計提供可靠的參考依據，另一方面也必須及時修正審計報告數據信息的滯后性，幫助審計報告的使用方更好地了解企業在資產負債日之后發生的重大經營變更事項，同時也必須初步確定報告公布日企業的財務狀況。從降低審計風險的角度，審計人員在實施審計的過程中，需要充分考慮成本費用支出問題，判斷支出是否處于允許范圍內，同時也需要高度關注財務報告日存在的所有期后事項，結合具體有效的數據信息，明確企業經營發展狀況，對可能影響企業發展的關鍵事項，更是必須準確地反映在審計報告中。

2.3 提供風險信息

對于審計人員而言，在進行報表編制的過程中，需要做好企業各類風險的披露工作，對照相關數據來分析企業經營管理中面臨的風險和隱患，幫助企業結合自身實際情況，制定出有效的風險防范對策。同時，審計人員在審計工作中，需要保持嚴謹的態度，按照相應的審計要求實施各項工作，以計算機信息技術為支撐，將審計風險發生的概率降到最低。

3 結語

總而言之，審計風險會受到外部因素的影響，要求審計人員重視起來，采取有效措施來對審計風險進行防范和應對，保證審計工作的效果。作為會計工作的重要組成部分，審計工作能夠幫助被審計單位及時了解自身的發展情況，制定出科學合理的發展策略，而借助審計風險控制，企業能夠更好地適應市場經濟的發展要求，實現自身的穩健發展。

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