風險導向下企業內部控制現狀及完善措施

王敏凌

摘要：財務會計內部控制管理是新時期醫院運營和發展中的一項重要工作，科學、高效的財務會計內部控制管理一方面可以將醫院現有的資金資源有效整合利用，實現資金利用最大化，提高醫院的經濟效益;另一方面則可以為各項醫療工作的順利開展提供保障，維持醫院的有序運營。因此，一旦財務會計內部控制管理工作存在問題，那么必定會直接影響到醫院的良性運作?；诖?，本文主要以現階段醫院財務會計內部控制管理工作的現狀為出發點，探討財務會計內部控制管理中存在的問題和解決對策，以此來為日后財務管理工作的順利開展提供參考。

關鍵詞：醫院;財務會計;內部控制管理;問題;應對策略

隨著我國醫療行業發展腳步的不斷加快，醫療機構的首要任務就是提高自身的財務管理水平，增強財務會計內部控制管理的科學性和有效性。才能夠為各項醫療工作的開展提供保障，進而提高醫院的經濟效益和社會效益，進而促進醫院的可持續發展。

一、醫院財務會計內部控制管理中存在的問題

在新醫改背景下，如果財務管理人員仍采用傳統的財務會計內部控制管理體制開展工作，勢必會產生一些漏洞及不合理的地方，進而影響到財務會計內部控制管理水平。就目前我國醫院發展的現狀來看，其在財務會計內部控制管理方面體現出來的問題，主要有以下幾個方面：

（一）成本核算缺乏科學性

我國大部分醫院在發展中都比較偏重于技術的更新和醫療設備的完善，卻忽略了對醫院的管理，尤其是與經濟效益緊密聯系的財務會計內部控制管理，致使醫院大部分財務管理人員普遍存在意識低、成本支出把控不嚴以及節約意識不夠等問題，財務管理人員綜合素質得不到提高，直接導致的就是財務會計內部控制管理水平下降，無法在醫院發展中發揮其應有的作用。

（二）缺少健全的財務預算分析管理機制

財務預算分析是財務管理中的一項重要工作，合理的預算分析可以避免資金浪費的情況發生，也可以實現對資金支出的有效控制。所以，健全財務預算分析管理機制至關重要，然而醫院領導部門卻偏偏忽視了此項工作?？v觀國內醫院運營發展的實際情況，若想真正意義上實現預算分析管理機制的科學性，就必須保證全員參與到財務預算工作中，但目前大部分醫院將此項工作交給財務部門去完成，在具體實施過程中，由于財務部門對醫院每個部門的實際情況無法精確掌握，因此作出的預算分析往往缺少依據，不具備科學性和精準性，更多的是流于形式，從而無法健全預算管理體制。

（三）收費管理體系有待進一步完善

現如今，醫院已經成為了人們望而卻步的地方，醫療費用的上漲讓很多病人都不敢入院治療。之所以會產生這種現象，其一部分原因就是醫院的收費管理體制混亂，從而導致亂收費、亂劃價的現象普遍存在。目前，部分醫院科室為了能盈利，一些工作人員為了能多創造收入，會巧立名目，向患者多收費、亂收費、亂劃價，而醫院內部的物價管理部門并不能夠對科室進行及時的監測，有些財務人員擔任的物價管理員不能對醫療收費合理性做出正確判斷，在利益的驅使下這種多收費、亂收費、亂劃價的現象無法得到及時的遏制。所以，我國醫院的收費管理體系急需完善，收費制度也急需重新建立。

二、醫院財務會計內部控制管理的完善對策

（一）完善醫院的制度建設

醫院應建立一套健全完善的《收費人員崗位職責》和《內部控制制度》，使的工作流程更加科學更加有效，使的服務更加優質，對收費工作進行多角度、全過程的監控，使財務的數據真實透明。

（二）加強財務票據的管理

首先，建立票據信息化管理系統。醫院應該建立票據信息化管理系統，以便實現對各種票據的有效管理，從而實現票據購買、票據領取、票據使用和票據核銷完全通過計算機進行記錄，能夠有效控制財務管理漏洞，提高收費工作的效率。另外，通過票據管理系統還可以收費過程進行監控，如通過檢查HIS系統中的收票票據號是否與發票號保持一致，在檢查中被發現票號不一致的及時進行處理;通過HIS系統重點核查作廢票據，看作廢票據是否符合規定;通過HIS系統還可以核對每日收入是否與開具的票據相符。所以，通過票據信息管理系統，能及時發現票據使用和收費過程存在的各種問題，極大地杜絕票據舞弊事件的發生。其次，明確票據內部控制的崗位職責，堅持不相容崗位分離原則。各種票據由財務科統一管理，并安排專人負責。加強票據的日常監督，首先，票據審核人員要對收費員開具票據進行檢查，如開具發票是否連號、票據內容是否規范、票據填寫方式是否符合規定等等。其次，票據審核人重點檢查退費票據，審查退費票據是否符合醫院財務制度的規定，是否有相關經辦人員和相關科室主任的簽名。再次，還要審查作廢票據，審查作廢的原因，查看作廢票據聯次是否齊全。通過對票據的日常監管，有效防止收費員利用票據挪公款的現象發生。另外，醫院財務部門應加強對人員對職業道德和票據業務方面的培訓，如，對收費員進行加職業道德和財經法規方面的培訓，提高收費員的道德修養;對收費員進行票據管理辦法方面的培訓，提高收費員的人員的業務技能。同時，規范收費員的收費行為，避免亂收費、亂開票的現象出現。

（三）以實施財務會計內部控制為契機，與全院職工達成管理上的共識

1.健全財務會計內部控制組織機構、力促運轉有效

內控制度作為“一把手”工程，強調院長對內控制度執行負總責，各職能科室負責人或護士長負責對本科室業務流程的檢查、監督及執行情況，對遇到的問題，由責任單位和會計人員及時進行協調解決，以確保業務流程的責任得到落實。

2.實行業務流程責任負責制

資金管理業務流程在推行內控制度上，突出了流程控制點崗位人員的作用，涉及的部門要執行本部門的控制點。如貨幣資金支付業務流程，流程長，控制點多，涉及的部門多，為避免各單位相互推諉，根據業務流程特點，明確財務科對該業務流程的執行情況全面負責審核，會計人員是內部控制制度的制定與實施工作的主要承擔者，充分發揮其積極作用，對于會計內部控制是至關重要的。

（四）今后要進一步深化醫院財務會計內部控制工作

首先，進一步細化內控制度，向其他管理流程深化，推動內控工作逐步由形式合規型向實質防范型轉變，提高醫院風險防范能力。其次，以醫療機構財務會計內控規定為指南，向預算、工程項目等其他內控制度延伸。在條件允許的情況下，爭取建立全覆蓋、全監督的內控管理體系，真正做到內控管理無特殊、無死角。第三，以人為本，倡導完美執行力。由于會計環境的復雜多變性決定了會計人員的道德問題不僅僅是個人品質善惡的問題，還是會計人是否具有責任感的問題。要形成醫院的“完美執行力”文化。第四，加強內控與審計、紀檢監察的相互配合。要建立健全醫院的內控制度，并使其有效運行，強化醫院的內部審計工作，既是推動內控制度有效運行的起點，又是關鍵環節之一。第五，一些有條件的醫院可以運用內部控制信息化系統，把一些關鍵的內部控制點從人員控制轉變為系統控制，從而杜絕人為的疏忽和舞弊現象。由此可見，醫療機構有效的財務會計內部控制制度建設，完善的內部牽制和監督制約機制，可操作的資金管理流程模式，是規范醫院管理的重大舉措，是防范經營和財務風險的“防險墻”，是醫院實現經營和管理目標向“高效、優質、低耗”方向發展的“保護傘”。

三、結語

綜上所述，財務會計內部控制管理工作與醫院可持續發展目標的實現具有十分緊密的聯系。所以，在日常工作中，財務管理人員一定要提高對財務核算工作的重視度，并結合醫院運作發展的實際情況，制定科學、完善的核算系統和體制，針對當下財務會計內部控制管理中存在的問題，應及時采取行之有效的措施將其解決，確保財務核算可以為醫院的長足發展提供保障。

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