基于企業價值增值的風險管理審計研究

馬燕

摘要：在市場經濟環境下，激烈的市場競爭和市場環境的變化以及政策導向等諸多因素都將給企業經營帶來各種風險。企業風險管理審計是企業內部的審計部門采用系統而規范的方法對企業經營管理中的風險進行識別和分析，并結合分析結果作出科學合理的評價，以此來調整經營管理決策，實現對風險的控制，促進企業價值增值。本文將基于企業價值增值的風險管理審計進行研究。

關鍵詞：風險管理;審計;價值增值

企業風險管理審計是企業內部審計部門為了確保企業價值增值，改善企業的經營管理，提高企業風險管控而展開的審計活動。風險管理審計改變了傳統的審計方式，從傳統僅關注財務和會計業務轉變成以企業組織經營活動作為審計的目標，由以往的單純防止個別崗位營私舞弊現象轉變成當前提高企業抵御風險，提升企業價值增值能力[1]。

一、基于企業價值增值的企業風險管理的內涵

（一）企業風險含義

隨著當前經濟建設的發展和全球經濟聯系的日漸緊密，市場競爭環境變化、經濟環境變化、國家和地方政策的變化以及競爭對手的經營策略的變化都將帶來企業風險。企業的經營管理是以結果為導向，企業經營管理的結果就是企業制定的戰略目標。而所謂的企業風險，就是受到來自于企業內部經營管理和外部經營環境的變化導致企業經營結果和預期結果的偏離，企業不能實現戰略目標的可能性就是企業風險。

（二）企業風險分類

1.企業戰略風險

企業戰略風險是指企業做制定的戰略目標受到企業內部經營管理因素和外部經營環境等因素影響不能實現的可能性。企業戰略目標的制定要結合企業實際經營管理情況、企業在市場競爭中所處的地位，企業在經營管理和技術上具有的提升潛力以及行業變化和政策導向等因素，對企業經營管理結果進行預判而確定的企業戰略目標。由于企業對影響因素分析不足和對發展趨勢缺乏預判進而帶來企業總體戰略目標的失誤風險。我國經濟建設發展初期，一些外貿型企業接收到國外企業集團大宗采購訂單，帶來了業務量的增長。個別企業開始調整戰略目標，擴大生產規模提高產能。隨著市場環境的變化和行業競爭策略的變化，國外企業集團采購量忽然減少，造成企業出現經營風險，并對企業價值增值帶來巨大影響。可見，企業戰略風險的出現將會給企業帶來較為嚴重的危機。

2.企業經營風險

企業經營風險可以歸結為企業在經營管理過程中，具體的經營目標無法實現的可能性，一般表現在企業經營管理的某些環節上對價值鏈產生的影響。例如：企業在物資采購、生產加工和產品銷售環節上面臨的原材料市場價格波動帶來的成本增加、生產加工環節上的工藝技術帶來的效率低下和質量不達標，產品銷售策略實施帶來的產品積壓等。企業經營管理風險還包括企業在人力資源管理風險和企業信息風險。例如：人員聘任體制帶來的人才流失、績效評價體制帶來的員工工作效率低下，企業信息管理不完善帶來的企業重要信息外流等。企業經營管理風險往往帶來的是生產成本的增加和企業資金周轉不暢，進而影響到企業價值增值[2]。

3.企業財務風險

企業財務風險主要表現在企業籌資和融資風險、信用風險、投資風險和流動性風險。從企業經營和發展的角度上來講，企業財務風險是與企業經營活動共存的，企業化解財務風險的能力越大，企業在市場競爭中表現出的實力越強，市場競爭地位也越穩固。企業財務風險受到宏觀經濟環境和政策影響較為嚴重。例如：國家經濟政策的變化，利率產生調整，導致企業財務狀況產生變化。同時也受到行業本身在市場經濟中的定位影響。因此，企業財務風險不能夠完全消除，只能采取相應的措施將財務風險的危害降到最低。企業財務風險帶來籌資環節和資金運營環節的變化，影響到企業資產的流動性和安全性，進而對企業價值增值造成影響。

（三）企業風險管理內涵

企業風險管理是企業管理活動的重要組成，它貫穿于企業的經營決策和運營管理的各個環節。企業風險管理通過對風險進行識別、分析和評估，采取有效的措施對風險進行防范和抵御。主動有效的風險管理有助于企業減少決策和判斷的失誤幾率，能夠避免或降低企業損失，提高企業價值增值。企業風險管理能力是實現市場競爭地位的重要管理手段，企業是在各類風險中謀求發展和機遇，企業生存和發展與企業風險并存。

二、基于企業價值增值的企業風險管理審計的目標

企業風險管理審計是隨著企業不斷發展和內部管理結構不斷增加，控制范圍不斷擴大而產生的，企業風險管理審計是企業內部實施管理和監督的必然需求。我國在企業內部審計方面發展較晚，在1993年國家審計署成立初期，作為國家設計力量的補充，企業內部審計開始逐漸出現，傳統的內部審計針對的財務和會計事務。隨著我國經濟體制的不斷發展和變化，內部審計逐漸向著企業風險管理和企業整體經營管理職能轉變[3]。

三、基于企業價值增值的企業風險管理審計內容

（一）風險管理體系的審查

1.風險管理組織機構審查

建立和健全良好的企業風險管理機制是實現企業風險管理的基礎，根據企業規模的大小和企業管理水平，結合企業經營性質和風險程度等，在實現全體員工共同參與和組建專業風險管理團隊相結合的基礎上，建立起企業風險管理組織機構。風險管理組織體系要根據風險影響因素和風險發生的不同階段進行調整，在組件風險管理機構的同時要明確各崗位人員的權責利。

2.風險管理程序的審查

風險管理程序的審查要結合風險影響的基本因素，結合企業內部管理程序針對風險防范和抵御所采取的措施和手段，對其合理性和有效性進行審查和評估，確保能夠將風險控制在最低點，減少對企業的影響。

3.風險預警機制的審查

企業加強風險管理審計是基于企業價值增值基礎上對風險進行規避和抵御，減少風險造成的損失為目標，因此，風險預警是風險管理的重點環節。風險管理過程中，企業相關部門要積極收集和整理各類對企業具有影響的信息，在各類因素的動態變化中進行分析，對風險發生做到提前預判[4]。

（二）風險識別能力的審查

企業風險識別是針對企業潛在的風險進行分析判斷和鑒定的過程，風險管理審計采取必要的審計方式對企業風險識別的過程進行審查和評價，對風險管理組織機構對內部和外部風險的確認情況加以關注。

（三）風險評估效果的審查

企業風險管理設計中要對風險評估的效果進行審查，重點審查評估結果是否客觀，對于無法獲取定量評價數據的風險采用定性評價的方式對評估結果進行審計。

（四）風險防御措施的審查

企業風險管理審計要對風險應對措施采取適當的審計程序進行審計，主要審查風險防范措施是否符合風險管理組織接受的范圍，是否符合風險管理經營管理的需求，在風險防御措施設計中要對實施成本和實施效益進行綜合考量[5]。

四、結束語

企業內部風險管理審計通過自身的管理活動實現對企業內部控制和風險管理的審查和監督，為企業實現價值增值，提高風險防范和抵御能力，獲取穩固的市場競爭地位，實現企業經濟效益最大化發揮著重要作用。隨著經濟的發展和管理水平的不斷提高，企業風險管理審計一定會逐漸走向成熟，在企業發展和經濟建設中產生更大的影響。

參考文獻：

[1]陶強.企業內部審計價值增值功能的探討[J].現代經濟信息，2017 （10）：185-185.

[2]丁登峰.內部審計參與企業風險管理研究[J].價值工程，2017，36 （14）：68-70.

[3]劉先程.企業內部審計價值增值及實現路徑的探討[J].中國商論，2017 （21）：145.

[4]佚名.基于風險管理的增值審計[J].財經界（學術版），2018，490 （18）：114-115.

[5]張燕.淺析內部控制審計對企業價值管理的影響[J].當代會計，2017 （8）：55-56.