縣鄉行政事業單位支出業務管理中存在的問題及對策

李曉軍

摘要：縣鄉行政事業單位履行著國家重要的行政職能或社會管理服務職能，一個單位的經費支出業務是否按法律法規規范運轉，對行政事業單位職能的正常履行有重大的影響，現根據工作實際，對發現的行政事業單位支出業務中的一些問題進行分析，并提出應對的策略。

關鍵詞：縣鄉行政事業;支出業務;問題;對策

黨的十八大召開以來，國家從強化干部監管、引導示范帶頭、提倡厲行節約、規范公務接待、嚴禁公款送禮等方面出臺了好多政策。反腐倡廉力度越來越大，制度規定越來越細，違規懲處越來越嚴。隨著國家大的政策的這些變化，行政事業單位財務管理精細化是一個發展趨勢，只憑一張支出發票報賬的歷史已經過去了。行政事業單位的公用經費支出檢查和審核會更加嚴格，審計檢查和財政監督會常態化，如離任審計、專項審計、抽審、巡察、財政監督檢查等等。所以行政事業單位負責人及財務部門負責人、財務業務人員及單位所有干部職工必須提高認識，在工作中要更加嚴謹細致，按政策制度規范辦理本部門的支出業務。我們財政部門的業務人員，在財政監督檢查中也要認真審核，認真分析，做到一絲不茍。

一、行政事業單位支出管理中存在的問題

縣鄉行政事業單位一般人員編制少，預算資金總量比較小，收支業務總量相對不大。在這幾年的工作檢查中，基層行政事業單位的賬務逐漸規范起來了，一是國家、省、市、縣反腐倡廉力度大，出臺了好多政策。二是省、市、縣財政部門加強了政策和業務的培訓力度;三是財政審計部門的審計、財政監督檢查常態化制度化，對行政事業單位的財務規范有促進作用;四是上級主管部門加強了所屬行政事業單位的管理。五是省市縣對行政事業單位開展的巡視巡察制度，在財務方面巡視巡察力度加大，一定程度上也提升了基層行政事業單位內部的財務管理。但是從真實性合理性完整性的角度來看，對每一項支出票據和附件進行詳細審核分析，好多行政事業單位還會發現一些支出方面的問題。還存在以下問題：

一是有些大額支出沒有集體決策的依據，有些單位的大額支出既不實行領導班子集體研究決策，也不上報主管部門審批，不符合《行政事業單位內部控制規范》的要求。

二是有些業務沒有列入年度預算而發生了支出、有些業務支出隨意性較大，如一些小的修理維修等項目巧立名目進行報賬支付，違反預算等法律法規有關規定。

三是屬于政府采購的不實行政府采購，屬于招投標的不實行招投標。有些單位對一些大的項目進行拆分或化整為零鉆政策的空子，逃避政府采購，自行確定工程造價和施工單位，自行進行工程變更，違反政府采購法律法規等有關規定。

四是日常公用支出的大額支出向宣傳印刷、工程維修和工程修建等項目集中，看似好像合情合理，實際有好多漏洞，有些維修項目年年進行維修，有些支出的真實性完整性依據不足，形成資金管理上的漏洞，但是檢查審核時又難以認定。

五是有些單位不按預算進度支出，公務消費類大戶，在外欠大賬，不及時支出報賬，一方面單位的支出趕不上進度要求，一方面在外面欠大賬，單位的資金下不了賬，導致結余資金大。有些單位推遲到年中甚至年底才統一辦票支付，造成票據金額大，沒有審核審批依據，部分支出沒有附件或附件不全，有些附件的數量和金額模糊不清楚，對檢查審核認定造成一定難度。

六是一些預付性質的款項直接做了支出，造成沒有辦法附附件，比如有些單位提前預付給加油公司的燃油費，本來是預付性質款式，但是有些單位一張發票直接做了支出，且沒有分管領導審批單，形成資金管理上的漏洞。

七是有些單位財務人員不記現金日記賬、銀行存款日記賬，不符合會計法律法規規定，也不符合單位內部控制制度和財務制度，對核對賬務，審計財政檢查造成不便。

八是實行國庫集中支付制度的地區，為了控制大額現金提取，縣級財政設置了限額，但是有些行政事業單位在操作中，在“財政一體化管理信息系統”把當天提取現金業務操作的多次的筆數加總，開出一張現金支票在銀行提了現金，例如在“財政一體化管理信息系統”操作了5筆1000元現金提取業務，但是在代理銀行開出了一張5000元的現金支票提了現。違反國庫集中支付制度，違規提取現金。

九是一些單位還存在大額現金支付問題。有些單位對轉賬支付和公務卡支付重視不夠，明知道違反規定，但還是違規進行大額現金支付。

以上問題雖然在少數單位發生，不是普遍現象。但是反映出一些單位負責人和財務人員法律法規制度觀念淡薄，有制度不執行，在單位支出業務中隨心所欲，為所欲為，最后造成國有資產的損失，影響了單位的聲譽，也可能使自己身陷囹圄。還有這些問題涉及我們財政部門的部門預算業務、涉及國庫集中支付業務、涉及會計管理業務、涉及政府采購業務、涉及財政監督業務、涉及投資評審業務等好多業務，所以我們作為財政部門的工作人員，要依法加強對行政事業單位的支出管理監督。

二、加強縣鄉行政事業單位支出管理的對策

（一）完善行政事業單位內部各項制度

縣級財政部門要根據本縣的實際，指導行政事業單位完善內部控制制度和財務管理制度等各項制度。各行政事業單位要根據本單位的實際情況，制訂祥細的可操作性的內部控制制度、財務管理制度、貨幣資金管理辦法、支出經濟事項的議事決策制度等制度。

（二）嚴格按制度按流程辦理支出業務

有了完善的制度重在嚴格按制度執行，各行政事業單位要嚴格執行制度，按流程辦理各項支出業務。①明確各支出事項的開支范圍和開支標準。要對該支出事項及其明細進行界定，嚴格執行國家規定的開支標準及國家有關法規允許范圍內的單位內部標準。②加強支出前的預算執行審核審批控制。一項支出業務在支出前應當由單位財會部門進行預算執行審核，并按規定由分管負責人進行審批。堅決做到無預算不支出。③加強支出審批審核控制。單位在發生支出前應當履行支出事前申請程序，經審核通過后再開展相關業務，相關業務完成后，應按制度規定送審批人進行審批，審批完成后送財會部門進行支出票據和附件的審核，最后簽發支付憑證完成支出業務。支付時要嚴格執行國庫集中支付、現金管理等制度，對于不屬于現金使用范圍和超過結算起點的業務采用轉賬結算，日常公務支出和零星購買支出實行公務卡結算，不得辦理大額現金支付。④加強會計核算控制。單位財會部門應當根據支出憑證及附件及時準確登記總賬賬簿和明細賬，每月月末應填制科目余額對賬表和貨幣資金余額表，經相關部門和人員簽字后送單位負責人和分管負責人并存檔備查。⑤加強支出業務報表分析控制。單位財會部門應當每月編制資產負債表等報表，應定期編制支出業務預算執行情況分析報告，為單位領導管理決策提供信息支持，對于支出業務中發現的異常情況應及時采取有效的管理措施。

（三）對單位財務人員加大政策學習和業務培訓力度

一個單位財務管理工作的好壞最重要的因素還是人的因素。所以各行政事業單位要從基本的職業道德修養和業務技能方面來恰當配備財務人員。同時要按照不相容崗位相分離的原則配齊財務人員，嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或授權人員保管。單位出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

財政部門作為本行政區域會計工作法定主管部門，要不定期舉辦行政事業單位分管負責人和財務人員政策法規和財會業務的培訓班，提高業務人員的政策水平素質和專業技能能力。

（四）發揮財政監督職能促進行政事業單位財務業務規范運轉

為了提高行政事業單位財務業務規范運轉水平，財政部門要依據相關法律法規，在每年年初要制訂詳細的財政監督檢查計劃，一是要根據省市年度專項財政監督檢查計劃做好專項計劃。二是要根據縣上的工作安排，制訂日常的財政監督檢查計劃。實行日常監督與專項檢查相結合，定期與不定期相結合的方式。加大事前事中的檢查力度，在問題出現前及時提出整改意見和措施，同時對于違反財經紀律的行為要進行處罰。

參考文獻：

[1]財政部.《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2012年.

[2]財政部.《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，2015年.

[3]財政部會計資格評價中心.《高級會計實務》，2019年.