淺談教育培訓機構內控體系建設

雷桂蘋

摘要：在經濟一體化背景下，國家及企業間的競爭逐漸演變為人才競爭，各單位在人才招聘中也越來越注重人員的業務能力及相關資質，在這一背景下，教育培訓機構迅速發展并呈現出規模化，但其面臨的挑戰及風險也隨之增加。內部控制作為企業提高管理質量、規避風險的重要手段，當前我國多數教育培訓機構的內控體系建設仍存在缺陷。本文探析了教育培訓機構內控體系建設面臨的困境，并提出了相應的強化對策。

關鍵詞：教育培訓機構;內控體系建設;困境及對策

一、教育培訓機構強化內控體系建設意義

（一）提升經營管理水平

隨著公務員、教師等各類公職招聘考試的舉辦，市場對專業教育培訓的需求不斷增加，培訓機構的數量及規模隨之加大。但多數教育培訓機構作為私營企業，其最初由數位培訓教師成立，企業的治理結構不完善，領導層對財務管理、預算管理等工作缺乏正確認識，人力資源管理、知識產權、物質資源管理等方面的問題也逐漸突顯出來，此時機構加強內控體系建設，通過系統的管理機制規范機構的預算、財務、審計、人力資源等環節的管理流程，不僅能完善機構治理結構，還能提高部門的分工合作能力，促進機構經營管理水平的提高。

（二）降低機構運營風險

在市場經濟環境下，教育培訓機構不僅迎來了迅速發展機遇，且面臨的風險也不斷增加。風險管理作為內部控制的重要組成部分，在新時期，教育培訓機構加強內控體系建設，不僅會增進各部門及崗位的信息交流，提升機構的工作質量，同時系統的風險識別、評估及防范機制可指導員工在業務活動初期進行風險識別與評估，針對潛在的風險制定完善的防范措施，提高機構風險抵御能力，并降低其運營風險。

二、教育培訓機構內控體系建設面臨的困境

（一）機構內控環境落后

隨著社會經濟的快速發展，我國各行業對人才的需求也在不斷增加，各行政事業單位每年會以考試形式面向社會招錄公務員及教師，這一市場需求使得教育培訓機構迅速發展，機構的規模及市場不斷擴大，市場競爭也變得相對激烈，為提升自身的市場競爭力，多數培訓機構管理層強調課程設置及市場的開拓，忽視了機構內控管理活動的開展，錯誤認為內控管理是財務部門職責，相應的內控體系也傾向于財務管理。同時，管理層淡薄的內控意識也影響了員工對內控的正確認識，員工多依照上級領導指示開展培訓工作，對相關機制的執行力度較弱，內控管理能力也不足。

（二）內控管理體系缺位

一般而言，企業的內部控制涉及財務、人力資源、審計、預算管理、風險防控、績效考核等多個部門，企業要實現內部控制就要制定科學系統的內控管理體系，通過審計制度、人力資源政策、風險管理機制、崗位責任制度及崗位分離制度等加強各部門的分工合作，并規范其工作流程。但就目前多數培訓機構內控體系建設來看，其相關管理體系仍存在缺陷，具體表現為未設置系統的風險評估機制、信息交流機制、崗位責任制度等，使得機構運營過程中面臨較多風險，部門間的信息交流也存在滯后性，并且各崗位員工無法明確自身的職責與管理權限，部分不相容崗位由一人兼任，一人多崗或一崗多人現象嚴重，各部門各自為營，協作與制衡能力較弱。

（三）風險管理機制欠缺

在激烈的市場競爭中，教育培訓機構為獲取更高的市場份額，多強調課程的更新、教學質量的提升等，忽視對對市場環境、培訓團隊及項目的風險分析與防范，管理層及相關人員風險意識的淡薄使得機構的風險控制機制等建設不完善，未科學設定機構的風控目標，風險評估與防范系統的建設相對落后，甚至在風險來臨時部分機構才緊急制定防范措施，但往往由于對風險認識不足，防范措施的針對性較弱，在一定程度上加大了機構的管理風險。

（四）內控監督力度薄弱

系統的內控監管制度可促進培訓機構內控目標的實現，但就目前教育培訓機構內控監管效果來看，機構的監管機制缺乏完善性，部分機構甚至未設置專門的監督部分。例如，A教育機構在內控管理中依照《企業內部控制基本規范》制定了內控機制及內部監督部門，如審計部門，但實際運行過程中，內部審計部門的崗位及人員配備不足，且人員績效考核、薪酬福利由財務、后勤部門管理，與受監督部門密切的聯系容易使其在執行審計職責時因個人利害關系降低監管力度[1]。此外，信息交流的滯后性也影響其內控監督力度。

三、教育培訓機構內控體系建設的優化路徑

（一）優化內部控制環境

在新經濟常態下，教育培訓機構要實現自身的健康發展，就要樹立正確的內控管理理念，加強內控體系建設。一方面，培訓機構管理層要積極學習內控知識、管理基本規范等制度，正確認識內部控制對機構發展的重要作用，并依照內控基本規范，結合機構的管理現狀、行業特點等指定科學的內控體系，通過科學健全的管理體系規范并約束員工。另一方面，管理層要將內控理念融入企業文化中，加強“誠信是我們事業的基礎”等價值觀的宣傳，并組織員工學習內控制度，以構建良好的內部控制環境，提升員工的內控意識，在各部門的合作與制衡中提升機構的內控管理水平。

（二）健全內控管理體系

在內控管理體系建設環節，培訓機構要完善內控治理結構，如設置董事會、審計委員會、監事會，并聘請職業經理人組建專業經理層，由其對培訓機構進行專業化管理，以促進教育培訓機構的企業管理化進程。并在機構內部設置內部控制、內部審計、財務及風險管理等職能部門，通過構建系統的管理機構，加強對各部門及員工的管理。同時，培訓機構還需制定系統的管理制度，包括風險管理機制、內部審計制度、信息反饋機制、崗位責任制及崗位分離制等。其中崗位責任制中明確規定各部門及崗位的內控職責與權限，并設置負責人，實現責任到人。在崗位分離制度中，機構需明確分離出納與稽核、審批與執行、審計與登記等不相容崗位，并健全人力資源政策，規范人員聘用、培訓、辭職、薪酬、考核、獎懲等管理流程，以為各崗位配備專業人才[2]。

（三）強化風險防控機制

新時期教育培訓機構管理層需樹立風險防范理念，通過風控概念培訓提升員工的風險意識，并依據相關制度及培訓流程等科學設定風險目標，制定風險管理組織機構和管理制度。風險管理組織體系建立環節，教育培訓機構可將員工、業務部門、管理層及領導層分為多道風險防線，以提升機構的風險控制水平。例如，ZG教育機構在風險管理中設置專門的風險管理部門，并將員工、業務部門、管理層設為第一道風險防線，由其執行風險管理基本流程;風險管理人員、風險管理委員會、審計委員會等構成第二道防線，主要職責是提交機構風險管理年度報告，審議風險管理策略等;董事會為第三道防線，主要職責為確定機構風險管理目標、風險承受度等[3]。同時機構依照風險管理流程制定風險管理制度，包括風險評估、風險應對、風險監控等內容，設置風險管理系統，依據風險承載力及風險程度制定風險承受、風險規避、風險分擔、風險降低等應對策略。由于ZG機構下屬的學習中心較多，資金收支風險較大，為規避風險，資金活動中機構設置了資金收支兩條線，對收款進行集中管理，費用支出方面實施事先報備制度，市場活動中設置反饋機制，確保宣傳效果，采購采取集中式采購，所有的長期合作供應商進行報備審批等，以降低機構的經營風險。風險監控環節，機構還引進先進的信息系統，利用信息的共享性提高風險信息的搜集，并對信息進行動態監控，以及時預警風險。

（四）加大內控監督力度

在教育培訓機構內控監督中，機構需建立監督機構，如內部審計部門，并制定系統的內控監督機制。在這一環節中，機構需設立審計委員會，并在各培訓分機構內設立審計部門，聘請綜合素質較高的會計人員擔任審計職責，以提高審計權威性。同時通過審計制度明確規定審計部門向審計委員會、董事會負責，以提高其審計獨立性，通過內部審計人員的定期或不定期的常規審計與專項審計確保培訓機構內控體系的有效執行。

四、結束語

綜上所述，當前我國多數教育培訓機構的內控體系建設仍處于初步階段，這與管理層淡薄的管理意識具有一定的關聯性。新時期教育培訓機構可通過內控環境、管理體系、風險管理機制、內部監督制度等方面完善內控體系，以實現自身的良性發展。

參考文獻：

[1]熊芳.教育培訓機構內控體系建設研究[J].企業改革與管理，2017 （17）：94+96.

[2]史曉玲.新形勢下加強教育培訓機構內部控制的思路分析[J].企業改革與管理，2017（04）：212-214.

[3]陳佳.教育培訓機構內控體系的建設思路探究[J].財會學習，2018，No.195 （21）：266+268.