企業應收賬款管控探析

王則群

摘 要：應收賬款作為企業的重要流動資產，是一項風險較大的資產。大多數企業在生產經營過程中面臨應收賬款平均回收期長，拖欠形成呆賬、壞賬等問題，導致企業資金供應不足，甚至破產清算。在生產經營過程中科學地管理應收賬款是企業健康持續發展的重要保障，是企業管理的重中之重。從應收賬款產生的影響、常見問題和加強管理的措施等幾方面著手，分析企業應收賬款的管控問題，并結合具體案例，提出解決方法。

關鍵詞：企業;應收賬款管理;措施

文章編號：1004-7026（2020）05-0162-02???????? 中國圖書分類號：F406.72;F426.21??????? 文獻標志碼：A

在激烈的市場競爭中，隨著交易雙方的信任程度不斷提升，大多數企業在銷售產品時會采用賒銷的方式，應收賬款就是企業商業信用賒銷制度下的產物。賒銷會導致企業銷售收入在一定時期內大幅上漲，幫助企業提高市場占有率。

1? 應收賬款對企業產生的影響

1.1? 對企業生產經營的積極影響

應收賬款的出現在企業之間形成了“先貨后款”的銷售方式。企業通過持有應收賬款，先將產品賒銷給客戶，到一定時間后收回貨款，買方在出現銀根緊縮、資金周轉困難的問題時也能賒購產品，有助于擴大企業的銷售規模。同時，企業實行賒銷政策時，需要對方提供商業信用，實際上是在銷售過程中給買方一筆無息貸款，起到吸引客戶、開拓市場的作用。

1.2? 對企業生產經營的消極影響

應收賬款在增加企業收入的同時，也給企業帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬，會直接減少企業利潤，導致資金斷裂，影響企業生產經營。企業實行賒銷策略時，必須完善應收賬款管理制度。在激烈的市場競爭中，企業為擴大生產經營規模，難以堅守既定的信用，隨意放寬信用政策，增加了企業管理應收賬款的難度。

2? 企業管理應收賬款的常見問題

2.1? 缺乏科學的應收賬款管理體系

企業過度追求利潤最大化，只重視利潤指標，忽視了企業的資金回收風險，降低了資金周轉質量，長此以往，必然犧牲企業長遠利益。

2.2? 應收賬款會計核算制度不完善

很多企業沒有建立應收賬款定期清查制度和壞賬核銷管理制度，長期不對賬，應收賬款的傳遞和記錄有出現誤差的可能，甚至部分款項已經形成了呆賬、壞賬卻未及時核算，這會嚴重影響財務報表的準確性和時效性。

2.3? 客戶信用評估制度不健全

企業之間的信任程度是賒銷的基礎。在銷售商品的過程中，企業為了追求利潤，會忽視顧客的資信情況，或者在不清楚對方資信狀態的情況下急于與對方成交，這樣不但對增加銷售額沒有幫助，反而會增加虧損的風險。

3? 加強企業應收賬款管理的措施

3.1? 完善客戶信用評級制度

建立客戶信用管理機制，利用分類統計的方法，對賒銷客戶的資金狀況、經營成果、賒購規模、賒購賬齡以及過往信用狀況進行綜合分析，根據調查結果評定客戶信用等級，結合具體產品的需求周期和市場占有率，確定合理的賒銷規模和賒銷期限，對信用狀況和經營狀態良好的企業給予一定的優惠政策。

3.2? 增強企業管理應收賬款的意識

增強對應收賬款的管理包括提高對應收賬款的重視程度和加大對應收賬款的風險管理力度。要提高企業員工的綜合素質，使員工充分了解應收賬款存在的風險。可以在企業中設立與信用評級、追收款項有關的崗位，對專業人員進行重點培訓，增強對應收賬款的控制[1]。

3.3? 完善企業會計核算制度

會計電算化的普及在一定程度上降低了企業會計的核算難度。對應收賬款依賴程度高的企業應建立應收賬款日常清查制度，包括定時更新客戶還款信息和資金狀況、評定客戶信用等級，及時評價其還款能力，適當改變追款政策。

4? 蓮花味精公司巨額應收賬款案例分析

蓮花味精公司的年報顯示，自2007年起，公司連續幾年銀行借款逾期，資金鏈處于持續緊張狀態。公司在資金嚴重緊張狀態的情況下，應收賬款和其他應收款金額居高不下，長期應收款占比高達70%。蓮花味精公司計提壞賬準備的方法為：賬齡在1年以內的計提5%，1～2年的計提7%，2～3年的計提10%，3年以上的計提15%。在正常情況下，上市公司對2～3年的應收賬款大多以20%～50%的比例計提壞賬準備，對3年以上的應收賬款按50%～100%的比例計提壞賬準備。若按照常規方式處理應收賬款，巨額的壞賬不但會導致蓮花味精公司出現巨額虧損，極有可能使企業面臨破產。

4.1? 蓮花味精公司存在的問題

4.1.1? 應收賬款結構不合理

一般情況下，上市公司1年內的短期應收賬款占總應收賬款的比例均在70%左右，蓮花味精公司應收賬款結構與同行業競爭者相比差距很大。該公司的應收款比例過高，財務風險大。

4.1.2? 企業會計管理制度不合理

會計人員沒有遵循謹慎性原則處理賬務，應收賬款計提壞賬準備的比例過低。蓮花味精公司采取的計提壞賬政策與正常情況下公司的計提壞賬政策相差甚遠，非常不合理，有虛增利潤的嫌疑。

4.1.3? 企業風險管理意識不強

內部人員不重視應收賬款的回籠，企業缺乏資金，無法償還短期借款。

4.2? 加強應收賬款管理的方法

4.2.1? 企業風險管理意識

（1）企業經營風險管理意識。公司上層和銷售人員應該重視應收賬款回籠情況，完善風險控制機制，采用盈余管理，注意平衡各賬齡應收賬款占總應收賬款的比例。

（2）財務風險管理意識。健全企業會計管理制度，調整計提壞賬的比例，會計管理人員計提壞賬準備時遵循謹慎性原則，避免因應收賬款壞賬準備計提不當而給企業帶來損失。壞賬準備計提金額不應過少，避免企業虛增利潤。

4.2.2? 客戶對象

給賒銷對象建立完整的信用體系，完善賒銷審核制度，建立客戶信用檔案，定期評價客戶信用狀況。

4.2.3? 制度建設

完善銷售考核制度和約束制度，加強銷售部門與財務部門的合作。

5? 結束語

從應收賬款對企業產生的影響、應收賬款管理常見問題等方面分析企業應收賬款，提出了加強應收賬款管理的措施。但是，還有很多與應收賬款有關的問題值得研究，例如應收賬款平均回收期的確定、客戶征信評級的具體方法等。企業應重視應收賬款管理，合理利用應收賬款，實現企業價值最大化。

參考文獻：

[1]杜盛盛.淺析企業應收賬款管理存在的問題及解決對策[J].商訊，2019（35）：97-98.

（編輯：郭? 穎）