營改增對銀行業財務管理的影響研究

胡艷

摘要：繳稅是每個公民、每個行業的義務，一方面可以使國家獲得資金開展公共建設，另一方面也是國家調控經濟的手段。由于不同行業的發展情況不同，所以不同行業、不同銀行所適用稅率不同，相應承擔的稅負也不相同。營改增政策是我國政府綜合市場變動和國家需求所提出的，在國家外力的推動下，銀行業也落實了營改增政策。營改增政策的實施不但改變了銀行業的稅務管理，同時也對銀行的財務管理產生較大的影響。本文也主要針對營改增給銀行業財務管理帶來的變化進行分析，并提出建議，從而促進銀行業更好地開展財務管理工作。

關鍵詞：營改增;金融業;財務管理

一、營改增背景下銀行業現狀

營改增的核心是將以往遵循的營業稅改為增值稅，主要目的是改變營業稅和增值稅并存模式下由于價稅一體以及增值稅鏈條中斷等引起的重復征稅問題，進而降低稅負。不可否認，營改增后銀行形成的增值稅鏈條可以幫助銀行減少金融市場上的不規范行為、促進經營管理模式的轉型，有利于銀行業開展精細化管理。但營改增也為銀行業帶來了一定的不利因素。首先，銀行業稅負反增幾率高。銀行業在實施營業稅時所適用的稅率是5%，而在增值稅下是6%的稅率，單從稅率上來說，營改增后銀行業的稅負上升。當然，增值稅下銀行可以利用銷項稅額減去進項稅額的方法降低稅負。但由于銀行的涉稅資金來源主要是存款以及貸款業務的利息收入、業務辦理手續費和傭金收入。其中由于銀行大部分存貸客戶為個體戶，所以大部分存貸款業務產生的利息收入本身不能用于進項抵扣。而雖然業務手續費和傭金收入可以抵扣，但抵扣較少[1]。所以，營改增背景下，銀行業的稅負下降空間有限、上升概率增加。

二、營改增實施對銀行業財務管理的影響

通過上文分析，結合銀行經營模式發現營改增對銀行業財務管理的影響主要體現在以下幾方面：

（一）成本增加

在營改增全面實施初期銀行需要置備增值稅相關設備，比如稅控機、開票系統等，一方面使銀行的短期成本增加。另一方面，由于設備的購置也使銀行需要配備相關管理人員，人力成本增加;設備的維護、升級以及更替等使銀行管理成本增加;為了更好地滿足新稅法的要求和銀行的實際需求，銀行需要加強對稅務人員、財務人員的培養，提供其專業能力，而員工水平的上升也使人力成本增加。從這幾點可以看出營改增的實施迫使銀行加快改變現有財務管理模式的進程，而財務管理的轉型需要銀行投入大量資源完善內部建設。

（二）風險加大

在營業稅改為增值稅后，銀行的適用稅率提高1%，為了降低稅負，銀行必然要利用進項抵扣政策，但銀行需要納稅的資金來源使銀行可用籌劃空間較小，可用抵扣項目較少且不明確。銀行在計算稅額時容易出現少算、漏算的問題，導致銀行稅務風險增加，影響銀行聲譽和收益。而在銀行落實營改增的過程中，銀行需要優化財務系統的稅務模塊，銀行會計核算賬目發生變化，給銀行的財務核算帶來難度，當銀行財務人員能力、監管等不到位時，銀行經營遭受損失的概率上升[2]。

（三）人員素質水平要求提高

營改增帶來的不但是稅務管理的改變，相關設備、系統等的購入使銀行需要招募或培養一批專業人才。同時，營改增下銀行增值稅抵扣項目的不明確和小范圍也對財務人員的專業能力提出了高要求。另外，進項抵扣的實現需要銀行具有高財務核算水平，其中又需要高精人才。而且稅務數據的變動也需要計入會計報表，從而幫助銀行分析實際經營情況，對銀行的財務信息化系統及其管理人員提出了較高的要求。

三、營改增背景下優化銀行業財務管理的對策

（一）加強銀行對營改增和財務管理的思想建設

銀行想要優化財務管理則必須首先加強全體人員對營改增和財務管理的全面認知。而銀行管理層在相關思想上的認知程度直接影響銀行內部對待營改增和財務管理轉型的態度，所以銀行首先可以先從加強管理層的思想建設開始，借助會計事務所等專業機構的分析掌握目前銀行財務管理中存在的問題以及營改增給銀行財務管理工作帶來的風險，促使管理層對財務管理建設態度的轉變。并由專業機構為銀行提供優化建議意見，幫助銀行梳理營改增背景下加強財務管理的思路。在加強管理層思想建設后，從提高銀行效益和規避風險的角度出發，管理層自然主動制定相應的制度、措施加強普通員工對營改增以及財務管理模式轉變的認知。

（二）完善銀行財務監督制度

完善的監督管理機制可以幫助銀行掌握和分析財務管理運行情況的重要舉措，結合監督機制的作用，銀行可以參考以下建設意見：

1.優化財務監督組織機構。首先銀行應明確財務監督部門的權責，而權責的合理劃分離不開合理的組織架構。銀行可以參考其他銀行優秀的經驗，再結合自身實踐的基礎上優化組織架構，并按照需求劃分崗位權責，形成系統性的財務監督流程，從而為監督工作的開展打好基礎。

2.以內部控制為基礎拓展監督管理范圍，并以風險控制為依據加強監督效果。首先內部控制是對銀行經營全過程進行控制，銀行可以將內部控制活動作為監督工作開展基礎，以此來確保監督工作可以全面開展。并且，銀行還可以借助內部控制來規范員工行為，加強監督效果。其次，風險控制主要是對銀行經營過程中存在的各類風險進行識別、評估以及采取應對措施，而財務監督機制是對財務工作的運行情況進行監督，本質也是對財務管理工作開展中存在的風險進行分析，所以銀行可以借助風險控制來加強監督效果，同時還可以借助風險評估和風險應對為管理人員提供優化建議，有利于財務管理效率的提升[3]。

（三）完善財務管理信息化系統，加強財務共享

財務管理信息化系統的建設能幫助銀行在各部門之間構建數據傳遞通道，同時也能幫助銀行財務人員的轉型，增加高精人才的數量。所以，銀行在財務管理信息化系統的建設時，首先，銀行的財務管理信息化系統的整體設計要結合政策要求和自身需求，采用成熟系統和自主研發相結合的模式提高系統的契合性。其次，合理調整系統模塊，在各部門之間形成虛擬財務共享中心，提高數據傳遞效率。

（四）加強財務人員綜合素質管理

市場經濟的變動以及營改增等政策的頒布促進了銀行財務管理轉型的進程，銀行優化稅務管理和財務管理是一個長期的變革過程，為銀行的財務工作帶來了制度上、職責上的變動，同時也對銀行會計人員的能力提出了較高的要求。銀行需要業務型、管理型以及戰略型財務人員分析銀行整體運營的數據，所以銀行必須加強專業會計團隊的建設。為了促進員工學習的動力，銀行需要設置完善的績效考核制度以及合理的獎懲制度，在銀行內部形成良性的競爭環境，從而提高員工工作效率。其中，銀行尤其要重視稅務人員的專業培養，重點引進高精稅務管理人才，使銀行稅務人員可以明確掌握營改增政策內容及其給銀行經營帶來的波動，進而提高銀行稅籌以及財務管理效率。

四、結束語

從廣義的角度來說，凡是涉及到資金或和資金有關的活動都是財務管理管轄的范疇，雖然營改增政策主要針對的是銀行的稅務管理，但依舊屬于財務管理，所以營改增背景下，銀行業也要重點關注其對銀行財務管理帶來的問題，比如成本和風險增加等。本文針對目前營改增背景下銀行財務管理存在的問題提出了一些建議，但不同規模、不同經營范疇的銀行的問題存在一定的差異性，所以在具體應用中銀行還需要結合自身實際，從而促進其財務管理工作的開展。

參考文獻：

[1]張春瑜.關于“營改增”對金融業的稅收影響分析[J].現代經濟信息，2018 （08）：304.

[2]張華威.營改增對商業銀行財務管理的影響與對策[J].財會學習，2018 （12）：166-167.

[3]陳健.淺議營改增對商業銀行財務管理的影響與對策[J].中國商論，2018 （17）：54-55.