企業(yè)以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃研究

陳世科 張娜

摘要：近年來隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各類型企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃開展對(duì)其自身發(fā)展的重要性，合理納稅籌劃，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，能夠給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文就從規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)角度入手，重點(diǎn)探究和分析企業(yè)納稅籌劃對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);涉稅風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃

在當(dāng)前我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系全面改革背景下，給各類企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提出新的要求。隨著稅務(wù)體系改革不斷深入，企業(yè)在納稅籌劃方向上需要適當(dāng)轉(zhuǎn)變，以更好滿足稅務(wù)體系改革要求。但是從目前情況來說，部分企業(yè)在納稅籌劃探究上，沒有做到系統(tǒng)的研究和策劃，當(dāng)然也難以取得理想結(jié)果。在不完善的納稅環(huán)境下，企業(yè)納稅壓力隨之增加，這給企業(yè)今后發(fā)展造成嚴(yán)重影響。基于此，為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，需要加強(qiáng)納稅籌劃管理，把規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作導(dǎo)向，科學(xué)編制納稅籌劃方案，確保納稅籌劃方案的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，在降低企業(yè)自身壓力的同時(shí)，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

納稅籌劃最初出現(xiàn)在西方國家，在西方國家部分企業(yè)獲得理想成果以后，開始在我國廣泛應(yīng)用。近幾年來，隨著我國稅收政策的變化，稅務(wù)部門開始全面認(rèn)可納稅籌劃工作，并給企業(yè)合理納稅籌劃編制提供引導(dǎo)。隨著國門進(jìn)一步開放，我國企業(yè)獲得更廣闊的經(jīng)營活動(dòng)空間，這給企業(yè)發(fā)展提供了更多機(jī)遇，同時(shí)也帶來更大的納稅籌劃空間。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，需要根據(jù)我國稅法要求，通過編制合法的納稅籌劃方案，科學(xué)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅收支出，讓企業(yè)獲取最大稅后利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。企業(yè)通過開展納稅籌劃工作，能夠便于企業(yè)對(duì)稅收政策有深入的了解，企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展需求，選擇對(duì)應(yīng)的納稅籌劃方式，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

首先，由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不足而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致該風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素有兩點(diǎn)，第一，企業(yè)在開展納稅籌劃編制工作時(shí)，相關(guān)人員對(duì)我國現(xiàn)有的稅法了解不到位，在制定納稅籌劃方案時(shí)，和稅法要求存在偏差。第二，稅務(wù)執(zhí)法部門人員和企業(yè)納稅籌劃人員在稅法相關(guān)條款具體執(zhí)行的認(rèn)識(shí)上有所偏差，企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案在稅務(wù)部門中看似不合法，從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅法也會(huì)隨之發(fā)生變化，所以，企業(yè)需要時(shí)刻關(guān)注稅法變化情況，根據(jù)最新稅法要求編制納稅籌劃方案。如果出現(xiàn)稅法變更現(xiàn)象，企業(yè)在納稅籌劃方案編制上沒有實(shí)時(shí)更新，企業(yè)編制的納稅籌劃方案將無法滿足改變后的稅法要求，從而引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，以期獲得對(duì)相關(guān)稅收要求準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，能夠在納稅籌劃過程中做到有的放矢。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)樵陂_展納稅籌劃編制工作過程中，一些企業(yè)打擦邊球，納稅籌劃方案編制不嚴(yán)謹(jǐn)，所以納稅籌劃方案在實(shí)施過程中將會(huì)面臨操作風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃目標(biāo)在于給企業(yè)提供更多的稅后效益，但是由于稅法相關(guān)規(guī)定的不完善，納稅人員對(duì)稅法掌握上會(huì)存在信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)。在具體操作中，企業(yè)納稅籌劃實(shí)施過程中將會(huì)面臨一些未知的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定納稅籌劃方案過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型有兩種。第一，企業(yè)不能精準(zhǔn)的掌握各個(gè)稅收優(yōu)惠政策，無法實(shí)現(xiàn)合理避稅，從而造成風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。第二，企業(yè)在納稅籌劃過程中，對(duì)相關(guān)稅收政策的具體實(shí)施細(xì)則和解釋掌握不到位，因此在具體納稅籌劃中將會(huì)出現(xiàn)操作不當(dāng)現(xiàn)象，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，納稅人將會(huì)面對(duì)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，投資決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資決策的正確與否，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來重大影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)評(píng)估投資決策的執(zhí)行情況，并對(duì)納稅籌劃方案做出相應(yīng)調(diào)整，以配合企業(yè)投資決策的實(shí)際執(zhí)行情況，避免因企業(yè)投資決策變更導(dǎo)致的納稅籌劃方案出現(xiàn)較大偏差。其次，成本開支導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在編制納稅籌劃方案過程中，應(yīng)該綜合思考完成納稅籌劃目標(biāo)所消耗的成本數(shù)據(jù)，不可只注重怎樣減少稅負(fù)。如果缺少對(duì)納稅籌劃過程中費(fèi)用支出情況思考，不但不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身稅負(fù)的減少，也會(huì)增加納稅籌劃支出成本。

三、企業(yè)以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃對(duì)策

（一）明確納稅籌劃目標(biāo)

通過開展納稅籌劃工作，能夠有效減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)獲取更多的稅后利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著積極影響。但是，在進(jìn)行納稅籌劃過程中，由于納稅籌劃自身存在一定繁瑣性，并且在實(shí)施過程中容易受到各種因素影響，為了保證納稅籌劃方案的合理性和專業(yè)性，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)入手，明確納稅籌劃編制目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行仔細(xì)研讀，在編制納稅籌劃方案時(shí)，需要綜合思考各項(xiàng)因素，如消費(fèi)者需求、消費(fèi)者采購能力等，企業(yè)其他部門也應(yīng)該給予高度配合，為企業(yè)編制納稅籌劃方案提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，保證納稅籌劃方案的科學(xué)性和規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

為了保證企業(yè)納稅籌劃工作順利進(jìn)行，需要強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅務(wù)代理部門在接受委托代理以后，需要向委托人告知納稅籌劃合理要求，不可有過高的期望。在委托過程中，需要向委托人告知納稅籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，防止發(fā)生不必要糾紛。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)該仔細(xì)研讀相關(guān)稅收政策，全方位保證納稅籌劃的合理性和合法性。此外，企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素都存在一定不確定性。所以，在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，科學(xué)編制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，例如通過整合國家稅務(wù)政策，掌握更多動(dòng)態(tài)信息，給規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做好充足準(zhǔn)備工作。與此同時(shí)，秉持統(tǒng)籌兼顧標(biāo)準(zhǔn)，不但要對(duì)企業(yè)盈虧狀況深入分析，同時(shí)還要發(fā)揮納稅籌劃作用，極大限度減少企業(yè)稅負(fù)。并且要讓企業(yè)經(jīng)營管理人員意識(shí)到，并非企業(yè)虧損程度越大就不用納稅，納稅是每個(gè)企業(yè)和公民的義務(wù)。作為企業(yè)納稅人員，應(yīng)該對(duì)企業(yè)當(dāng)前盈虧情況深入分析，通過應(yīng)用國家相關(guān)優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式

首先，做好避稅籌劃。避稅籌劃主要指企業(yè)在不違反國家法律的狀況下，通過法律手段制定納稅籌劃方案，從而實(shí)現(xiàn)減少納稅的效果。在避稅籌劃過程中，即便借助稅法空白實(shí)現(xiàn)避稅，但是其并非和現(xiàn)行稅法相背離，而是納稅籌劃中不可缺少的一部分。避稅籌劃一般采用的方式在于核算避稅籌劃法、費(fèi)用分?jǐn)偙芏惢I劃法等。這些方式均是合理避稅的重要方式，和那些利用稅法空白違法避稅行為不可混為一談。其次，節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃是指企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)事前籌劃，從而在納稅過程中減少納稅稅額。企業(yè)通過應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)籌劃編排，從而減少企業(yè)應(yīng)納稅額。

四、結(jié)束語

總而言之，通過納稅籌劃，能夠有效提高企業(yè)整體效益，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。在納稅籌劃過程中，要想減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要結(jié)合稅法改革要求，做好納稅籌劃方案編制工作，明確風(fēng)險(xiǎn)類型，提前進(jìn)行防御，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有作用，緩解企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

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