試論內部審計特征對內部控制質量的影響

王天天 孔紅

摘要：審計委員會作為公司治理的四大支柱之一，對公司的管理起著至關重要的作用，而審計委員會的主要工作內容就是進行公司的內部審計工作。內部審計通過對企業的生產經營活動的核查，對企業經濟狀況和財務結構的分析，編制出審計表報并及時傳遞給相關負責人，使其對企業所存在的問題作出及時有效的解決，是提高企業內部控制質量的重要手段。本文結合內部審計與內部控制的相關理論概念以及內部審計出現的背景環境，分析了內部審計的特征以及內部審計對于內部控制質量的影響，以加強對企業的內部控制，提高內部控制質量，從而提高企業的生產經營效率與經濟效益。

關鍵詞：內部審計特征;內部控制質量;影響

一、什么是內部審計與內部控制

（一）內部審計的相關概念

內部審計就是指企業內部審計人員依據相關法律法規和行業準則，以及企業規章制度對企業內部的各項經營活動和財務狀況進行核算和監管，并將審計結果編制成審計報告交給企業相關負責人，以期發現企業生產經營中存在的不足之處，幫助企業管理者做出改進。內部審計相對外部審計來說操作簡單，耗時更短，是發現企業問題所在、提高企業生產效率、改善企業經營狀況的重要手段。

（二）內部控制的相關概念

運用內部審計等手段，對企業所施用的管理體系和規章制度進行科學評估，及時發現企業生產經營管理制度之中的不足之處并加以完善，及時掌握行業存在的市場風險并做好防范。通過內部控制，可以使企業提前發現不足，提前洞察風險，從而可以及時改進，較早防范，使企業可以有充足的時間來應對問題和風險，降低企業的經濟損失。

二、內部審計與內部控制所處的制度背景

（一）內部審計對內部控制的評價

內部審計只是企業審計的一部分，在內通過對相關數據的分析與比對，內部審計人員可以發現企業內部控制與生產經營中存在的問題，再將發現的問題以審計報告的形式遞交給相應的負責人手里，從而可以使企業的管理人員第一時間掌握企業的問題所在并針對問題提出相應的解決措施，從而提高企業的管理與經營水平。內部審計的另一個主要作用就是對企業的內部控制作出評價。通過內部審計結果，可以反映出企業所采用的內部控制方法是否有效，是否符合企業的實際情況。內部審計的評價結果是企業的管理者管理企業的重要依據，因此，在進行內部審計時，審計人員一定要認真負責，不夸大，不貶低，實事求是。

（二）國家和企業對于內部審計的重視程度

一方面，改革開放以后，我國私營企業數量急速增加，私營企業在促進我國經濟增長，提供就業崗位的同時也帶了國家對于私營企業的監管審核上的難題。針對這一情況，我國專門組織過針對企業內部控制問題的相關會議，以便規范企業制度和便于監管，會議對于我國企業內部審計的問題做了專門討論;另一方面，隨著企業規模的不斷擴大與市場競爭的不斷加大，企業為了提高市場競爭力就必須對其內部成本有所控制，而內部審計對于企業發現內部問題，控制生產成本起著很大的作用，因此，內部審計越來越受到企業重視。

（三）企業內部控制質量評價

內部審計是通過對企業生產經營過程的監管與核查，及時發現其中所存在的問題并提出可行建議并提交給企業相關負責人，從而提高企業的經濟效益。內部審計作為企業內部控制質量評價的依據，其部門工作人員的業務能力與工作質量影響著企業的經營和發展。

三、內部審計特征

（一）內部審計服務是具有內向性的

內部審計是單位內部相關審計人員抱著對單位負責的態度，在遵循國家相關法律法規以及財務制度的前提下對單位內部進行的經濟活動以及財務狀況進行審查并編制相應的審計報告。內部審計都是在本企業、本部門、本單位下進行的，旨在督促內部管理與經濟效益的完善提高。內部審計的結果服務對象僅局限于企業、部門、單位內部的相關負責領導人員。

（二）相較于其他審計過程，內部審計環節相對簡單，工作效率更高

由于內部審計的審計對象和服務對象都是本企業和本單位的經營活動和相關人員，因此其審計過程相對于其他審計過程來說要簡單一些。一般情況下，內部審計可以分為前期規劃、具體實施、編制報表與后續四個部分。在內部審計的前期規劃階段，審計人員往往可以根據企業的日常經營活動和自己的日常工作來進行，這在一定程度上可以減少審計人員的工作量以及因為審計工作帶給企業其他工作人員的影響;在具體實施階段，由于審計人員對于企業內部的經營狀況和財務狀況都比較清楚，所以內部審計的具體實施階段效率比較高;部門相關領導在內部審計報告編制好以后可以在第一時間了解其反映的問題并針對問題作出及時調整;在審計報告編制好以后后期如需調整，審計人員也可以在短時間內完成修改和改進。

四、內部審計特征對內部控制質量的影響

內部審計作為內部控制的重要手段，在企業內部控制中起著重要的作用。內部審計通過對企業內部經濟活動和財務狀況的核算和審查，可以迅速找出內部相關工作中存在的問題并及時匯報給相關負責人，進而做出及時的調整與應對，可以找出企業內部控制制度中不足之處并加以完善，提高企業的經濟效益與競爭力。

（一）科學合理的內部審計人員配置可以有效提高企業內部控制質量

企業要根據公司的實際情況與實際規模來科學合理的設置內部審計部門的人員規模與人員配置。如果內部審計人員過少，則會造成內部審計人員工作量過多，進而肯定會影響其工作進度，使內部審計部門不能及時有效的編制出審計報表，相關負責人也就不能第一時間得到審計報表中的問題反饋，這樣即使企業內部存在問題也不能及時發現和處理，進而影響企業的生產經營活動。另外，內部審計人員的配置也要合理，因為內部審計需要涉及到企業生產經營的方方面面，因此也就需要不同的專業型人才，只有這樣，內部審計人員才能各司其職，協調互助，及時有效的完成內部審計工作，更好的為企業服務。

（二）內部審計人員的專業能力是內部控制管理成功的重要保證

內部審計人員尤其是內部審計負責人員的業務能力關系到其是否能編織出反映出企業實際情況的審計表報，能否及時有效的反映出企業生產所存在的問題，因此，內部審計人員的專業能力是內部控制管理成功的重要保證。企業要對內部審計人員的業務能力作出準確評判，審計人員也要不斷學習，努力提高自己的專業素養，讓企業能夠放心地把工作交給自己。

五、結束語

綜上所述，內部審計與內部控制管理之間是相輔相成的，二者缺一不可。高質量的內部審計報告可以反映出企業內部控制管理中的不足，是改進企業內部控制管理制度的依據。反過來說，科學有效的企業內部控制管理制度可以規范企業經營活動，提高企業的工作效率，從而為相關人員進行內部審計工作提供了良好的工作環境，使內部審計工作更加高效。企業要通過內部審計所反映出的問題及時完善企業的內部控制管理制度，提高企業的管理水平與生產效率，加快企業經濟的發展，從而使企業在現代化激烈的市場競爭中站穩腳跟，砥礪前行。

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