現代經濟社會審計風險的成因及防范

溫芳

摘要：在現代經濟社會，審計作為一項重要監督機制，其效用發揮與所處環境息息相關。而經濟環境與法律環境的明顯轉變，導致審計受到主觀與客觀條件的影響，審計風險明顯增大，傳統審計模式已經無法滿足當前社會發展的管理需求。對此，本文探討了審計風險的成因，針對性的提出防范措施，以期全面發揮審計作用，推動社會進一步發展。

關鍵詞：現代經濟社會;審計風險;成因;防范

現代市場經濟作為信息經濟，在資源配置中，會計信息的準確性與全面性發揮著重要作用，而財務報表信息的應用，提高了經濟決策的科學性[1]。因為，企業管理層是財務報表的責任主體，財務報表編制中，極易受到利益驅動，影響財務報表的真實性。對此，做好審計工作，提高財務報表的質量，增強了會計信息的準確性，降低了審計風險，優化了資源配置，推動了企業發展壯大。本文就現代經濟社會下的審計風險成因與防范措施展開探析。

一、審計風險的簡單概述

審計風險的含義包含以下兩方面：一方面，注冊會計師所認為的公允會計報表，并未能夠依照會計準則準確反映被審計對象的財務情況、經營情況與財務變動，甚至存在錯誤的信息[2]。一方面，注冊會計師所認為的錯誤會計報表，實際是公允的。面對審計風險，注冊會計師應重視風險的存在，針對性制定措施，規避并控制審計風險，發揮審計工作的效果。審計風險主要包含三種風險：固定風險，主要是指企業本身經濟業務以及關聯賬戶特定導致的風險;控制風險，主要是指賬戶單獨抑或與其他相連賬戶發生報錯、漏報現象，未被內部控制及時發現并控制的風險;檢查風險，主要是指賬戶單獨抑或與其他相連客戶出現報錯、漏報行為時，未被審計程序發現的風險。

二、現代經濟社會審計風險的成因

（一）主觀因素

在現代經濟社會審計過程中，導致審計風險的主觀原因有：其一，審計實施主體問題。在審計決策制定過程中，若審計人員專業素質不足，導致審計決策極易存在發生失誤的幾率，增大審計風險;若審計人員缺乏獨立性，過于親近被審計對象，將影響審計意見的公允性;若審計機構編制審計方案不夠嚴謹，將影響審計人員責任分工的明確性;若法律法規運用不合理，也會增大審計風險。其二，現代化社會選擇審計方式的問題。在現代經濟社會，審計證據的收集中，若采用的方式不合理，將增大審計風險。ERP系統、會計電算化是常見的審計方式，新型審計方式的應用，傳統財務工作被顛覆，審計環境被改變，提高審計效率的同時，多數審計證據以網絡傳輸，傳輸過程極易被惡意更改數據，增大了審計風險。雖然，以計算機對審計數據進行處理，能夠避免人工的差錯，但是，計算機處理程序卻面臨程序錯誤、信息被篡改等問題，增大審計風險。若審計人員拘泥傳統審計方式，若發生錯誤、舞弊行為，則很難被審計人員發現，導致審計風險。

（二）客觀因素

現代社會，信息化迅猛發展，審計風險的影響因素相應轉變，導致審計風險的客觀因素包含了以下幾方面：其一，審計質量的控制標準未明確。在審計機構開展審計活動過程中，規范審計業務的操作，明確審計人員審計質量的考核制度，有助于控制審計水平。然而，現階段，我國對審計質量的控制標準并未明確規定，導致審計機構、審計人員在實際審計過程中，判斷依據并不一致，審計業務的操作制度、質量考核制度仍不完善，增大了審計風險、其二，審計對象和審計內容較為復雜。社會在迅猛發展，經濟活動、經濟關系越發復雜，審計單位的經營活動也越發復雜，直接導致審計活動由單一的財務收支狀況審核擴展到利潤分配、資產負債、損益情況的審計[3]。然而，傳統審計方式并未將新業務包含其中，給審計過程帶來影響。其三，新興商業模式影響。互聯網時代，電子商務迅猛發展，傳統商業模式被顛覆，增大了審計活動的困難度。如：近年來，電子商務得到了快速發展，好多顧客直接在網絡上便利地進行交易，而審計部門仍按照傳統商業模式開展審計工作，訂單核實的困難度增大，審計風險增大。

三、現代經濟社會審計風險的防范措施

（一）提高審計人員執業能力，控制審計實施主體問題

審計工作作為一種監督機制，對審計人員的技術能力求較高，審計人員的專業水平直接關系著審計質量，影響著審計風險防范水平。面對審計實施主體問題所導致的審計風險，如審計人員專業性不強、審計人員獨立性不足、審計方案編制不合理、法律法規應用不規范等，應對審計人員執業能力展開培訓，通過講授專業知識與審計實踐，提高審計人員專業素養;加強法律法規的內容宣傳，增強審計人員對相關法律規范的合理應用;加強編制能力的培養，增強審計方案編制的可行性。同時，構建獨立的審計部門，明確審計人員的崗位職責，降低外在因素對審計工作的影響，提高審計人員的執業水平，有效降低外在因素導致的審計風險。

（二）采用科學審計方式，降低審計風險的產生

新形勢下，傳統審計方式已經無法滿足現代社會管理需求，但是，新型審計方式也存在一定問題，導致審計風險的發生。對此，科學采用新型審計方式，針對性控制審計風險，有助于審計作用的發揮。首先，對于會計電算化，因其普及與ERP系統的廣泛應用引發的審計風險，在審計過程中，應重視計算機軟件的測試，加強計算機安全的檢查，以此避免信息傳遞過程出現問題，提高審計結果的準確性。在ERP系統應用中，應全面掌握審計業務流程，如材料采購與付款、產品制造與銷售等，都存在固定環節，審計人員應根據不同活動的運行特點展開審計工作，及時發現審計風險，為采取切實措施進行審計風險的控制和防范奠定基礎。如：某日，A集團企業應收賬款明細賬顯示 B 煤礦有一筆 4275 萬元的欠款。這是一筆有爭議的欠款，A集團銷售給B煤礦的礦產機械已經在此前安裝完成，并據A集團執行總裁M稱該機械已在B煤礦成功運轉，但是B煤礦卻拒絕支付第三期款項。該筆應收賬款數額巨大，占公司稅前凈利50.89%，主營業務收入的2.28%，總資產的3%。A集團對該筆有爭議的應收賬款應該提取適當的壞賬準備，否則將會存在高估應收賬款的問題。對此，注冊會計師必須采用科學審計方式，深入了解該筆應收賬款存在爭議的原因，以此解決應收賬款的爭議，控制審計風險。

（三）明確審計質量標準，細化審計對象與審計內容

審計質量標準，主要是對審計過程與審計結果的質量評價標準，為提升審計質量提供了依據，為審計業務提供了作業規范，有效控制了審計風險，實現了審計目標。面對審計質量控制標準不明確問題，要對項目計劃制定質量標準，規范項目計劃的編制依據、編制內容與編制程序;對審計工作方案制定質量標準，提高審計工作的規范性，有效降低審計風險;對審計報告制定質量標準，保障審計報告結構、報告內容與審簽要求的規范性，降低審計風險。對于審計對象、審計內容的復雜性，應積極利用內部控制，完善內部控制制度，細化審計對象和內容，科學管控、快速識別、盡早防范審計風險，有效降低審計風險帶來的損失。

（四）控制新興商業模式的影響

在對電子商務進行審計時，審計憑證大多是系統自動生成的，對此，審計重點應由傳統的紙質證據轉向電子憑證。在審計之前，審計人員應處理了解被審單位業務開展情況，掌握審計風險點，落實實質性測試，提高審計的可行性[4]。同時，對于自動生成的訂單，應隨機抽取、線上訪問，以此證明信息的真實性，避免電商虛減業務量，降低審計風險。

四、總結

現代經濟社會下，傳統的審計工作已經無法滿足社會需求，增大了審計風險。當前，審計工作的常見風險主要是因內部因素與外部因素導致，對此，提高審計人員執業能力，控制審計實施主體問題;采用科學審計方式，降低審計風險的產生;明確審計質量標準，細化審計對象與審計內容;控制新興商業模式的影響。全面控制內外因素導致的審計風險，發揮審計工作的作用，推動社會經濟進一步發展。

參考文獻：

[1]高芳.現代經濟社會審計風險的成因及防范[J].環球市場，2018 （29）：178-178.

[2]余夢軒.經濟責任審計風險的成因及防范研究[J].當代會計，2018，No.53 （05）：47-48.

[3]張利霞.社會經濟發展中審計風險及其防范研究[J].知識經濟，2016 （8）：52-52.

[4]李勇.論審計風險及其防范[J].時代金融，2018，No.694 （12）：162-162.