戰略視角下企業預算管理的優化

楊小烽

摘要：預算管理對企業提高核心競爭力，實現戰略性的發展目標十分重要。企業在開展預算管理工作的時候主要將各項經營活動的計劃與目標展現出來，不斷加強管控力度，保證經營決策的合理性。本文從戰略視角下企業預算管理的重要意義展開分析，并以此為依據提出完善預算管理報告分析機制、建立全面預算管理體系、制定戰略成本預算考評指標、加強預算執行監督力度等幾個方面的措施，希望為相關人士提供思考。

關鍵詞：戰略視角;企業預算管理;預算執行力;信息化技術

基于戰略視角下開展預算管理，主要就是將企業不同時期的經營目標作為基礎目標，對各項活動進行控制，進而開展合理的預算編制與執行工作。但就實際情況進行分析，雖然大部分企業都已經意識到了預算管理的重要性，但是在實行預算管理的過程中，大部分管理者都將利潤作為核心內容。在開展預算編制工作的時候重點在銷售成本與利潤方面，忽視了戰略目標。因此，企業要建立健全預算管理體系，將目光放的更加長遠，進而制定明確的戰略性發展目標，促進后續經營活動的順利開展。

一、戰略視角下企業預算管理的重要意義

（一）基于戰略視角下開展預算管理工作，能夠將企業的目標與戰略具體化，不斷促進企業各個部門的溝通與交流，將預算目標作為首要考慮的內容，并將其作為各方面的工作重點內容，使各個層級的員工都能夠了解企業的長遠發展目標，保證內部決策的一致性。

（二）基于戰略預算視角下，可以引入平衡記分卡的管理方式，從客戶的維度進行全面的考慮，并加強學習與內部流程的創新管理，進而滿足市場的需求。

（三）基于戰略預算視角下，更加注重財務指標與非財務指標的管控，從多元化的角度進行控制，保證企業的短期利益與長期利益。

（四）基于戰略預算視角下，開展績效考核工作，促進個人與企業的共同發展，將員工的薪資與戰略目標結合，以便實現企業的既定目標。

二、戰略視角下企業預算管理的優化措施

（一）完善預算管理報告分析機制，建立全面預算管理體系

在完善預算管理體系的過程中，要逐步促進財務與業務工作的融合，完善預算管理報告機制，將其作為業財融合的媒介，使全面預算管理活動能夠順利開展，為實現企業的戰略發展目標奠定穩固基礎。通過細化預算管理報告分析機制的方式，要求相關的管理會計人員將季度作為單位，制作預算管理報告。通過對預算管理報告進行分析，發現業務開展中存在的不足之處，對主要的利潤貢獻點進行明確的確認，將實際情況與預算方案進行比對，還能夠在一定程度上將企業的實際運營情況反映出來，使管理者能夠更有針對性的對生產要素進行協調，以促進后續經營活動的順利開展。另外，相關人員要給予預算執行工作更多的關注，并確立出具體的預算監督機制與管理評價機制，將其作為全面預算管理體系運轉的保障。通常情況下，企業的核心管理層能夠作為全面預算管理執行的監督主體，還能夠明確監督標準，對全面預算管理活動的戰略目標形成促進性作用，選擇合理的全面預算管理方式，開展合理的評價工作。將全面預算管理體系作為基礎內容，搭建完善的管理框架，避免全面預算管理工作流于形式化。

（二）加強預算控制力度，制定戰略成本預算考評指標

1.在開展合理的預算編制工作的過程中，企業首先應當對預算目標進行分解，還要落實到責任中心當中，在經過審批之后將執行預算下發到各個崗位當中，并根據預算目標開展生產活動。基于此，建立完善的預算管理系統，將各個預算目標輸入到系統當中，并開展權限控制工作，各個部門僅僅能夠查閱自身的預算目標值，不能輕易做出修改。與此同時，企業應當完善費用報銷制度，完善事前的審批支持度，在確認經過同一部門審批之后，明確預算審批金額與用途。最后，對現金預算進行合理的控制，根據年度預算表中的預算現金余額開展資金控制，將年度預算表中的分月預算現金余額作為滾動預算資金控制的基礎目標。

2.企業在進行戰略成本預算管理的時候，主要就是通過合理的成本預算控制，有效降低成本支出。基于此，企業應當結合戰略目標，制定合理的考評指標，從財務成本角度、內部業務角度、學習成長角度與客戶角度入手，具體闡述如下：①從財務成本指標的角度進行分析，企業通常使用的成本利潤率、直接材料、人工費等，應當了解消耗的成本與考評指標的關系，將產值成本率作為了解企業投入產出比的基礎內容，逐步提高企業的資源利用效率。②從內部業務流程角度進行分析，在開展成本預算考評工作的時候，要了解財務成本的支出情況，制定能將企業價值增值與成本使用展現出來的考評指標，還要考慮企業在內部生產過程中的業務創新能力。③從學習與成長能力的角度進行分析，企業應當制定明確的考核目標，對信息化系統、業務程序展開綜合性的分析，結合企業的成本提高預算執行控制力，找出能夠激發成長動力的因素。定期開展對員工的專項培訓工作，在激發員工主觀能動性的基礎上，提高員工的滿意度。④從客戶的角度進行分析，客戶作為主要的組成部分，企業應當將成本效益作為基礎原則，將運輸成本、談判成本作為基礎的考核指標，將其作為是否能夠獲得市場競爭優勢的指標。

（三）強化預算執行監控系統，合理融入信息化技術

企業采取什么形式的預算管理，都需要開展監管工作，只有有效的預算監管，才能夠規范化預算行為，在一定程度上提高執行效率。在加強預算執行力的基礎上，要徹底解決監督工作流于形式化的問題，發現各個環節中的監管漏洞，采取合理的監控系統完善控制體系。在此過程中，企業可以增設預算監督的職能部門，抽取企業財務部門或是其他業務部門的專業人才，進而保證監督工作的實效性。管理中可以給予監督部門適當的權限，使其能夠對預算執行工作進行嚴格的控制，進一步實現全方位的監督與控制。此外，應當找出適合企業發展并且能夠創造更高經濟效益的項目，及時開展財務分析工作，創造出更高的利潤。在落實組織結構與監督方法的基礎上，從經營業務與資金管控等方面入手，對年度財務報表與季度財務報表進行全面的分析，并對資金的流向進行把控，逐步實施有效的決策。通過對業務開展的活動進行監督與管控，從成本與實際收入進行督查，進而將更多的資金投入到能夠創造經濟效益的項目中，有利于企業的戰略實施。最后，為了保證財務信息傳遞的實效性，企業可以利用先進的ERP系統，搭建健全的數據管控平臺，對預算編制數據進行統一的審核，并傳遞給各個相關部門，進而開展合理的預算分析工作。通過開展動態化的監督，發現偏差可以進行及時的優化與調整，進而不斷提高預算管理水平。例如可以利用ERP系統中的賬套管理模塊與資金管理模塊，進一步對資金使用情況進行監督與控制，了解成本的消耗情況，還能夠避免人為核算出現的失誤，對資金的流向進行追蹤，進而從根本實現對預算資金的控制工作。

三、結束語

總而言之，基于戰略視角下，企業在開展預算管理工作的時候，要結合實際情況制定明確的戰略發展目標，完善預算管理體系。相關財務人員要對預算管理工作有明確的認識，針對財務指標與非財務指標進行管控，逐步創設良好的財務內控環境。通過提高預算執行力的方式，對員工的工作行為進行約束，避免不必要的經濟損失，推動企業的可持續發展，在多變的市場環境中站穩腳跟。

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