基于財務信息化的高校財務內部控制研究

孫衛

摘要：近年來，國家貫徹實施科教興國戰略，對于高校教育的扶持力度不斷加大，高校作為教育事業單位，享受國家財政撥款的資助，為了發揮財政資金的最大優勢，優化教育資源配置，高校需要重視加強財務內控，通過加強財務內控，可以促使教育資金規范流動，提升資金使用率，為高校教育事業做貢獻。隨著高校招生規模不斷擴大，高校對于基建、教育建設的資金投入逐漸加大，這對財務管理水平和效率提出了更高的要求，高校在加強財務內控過程中，應重視財務信息化建設，通過信息化手段不僅可以提升工作效率，還可以實現對財務活動的全程網上管控，保證財務活動的規范性。

關鍵詞：財務信息化;高校;財務內部控制;研究

一、高校財務信息化及財務內控簡述

（一）財務信息化簡述

信息化建設是當代高校提升財務管理水平重要舉措，通過財務信息化可以實現高校縱向信息資源的對接和共享，實現資金統一管理，加強高校財務管理和財務監督，促進高校財務管理工作不斷進步和完善。高校財務信息化主要是借助計算機技術、大數據分析處理技術、信息化系統等對財務數據進行信息化處理，提升財務管理效率，同時對財務管理流程進行規范，保障財務安全。

（二）財務內部控制簡述

高校財務內控主要是采用科學的管理方法對財務活動進行規范、約束以及評價，從而幫助高校達到財務活動預定目標，財務內控是控制論在高校財務活動中的具體化。高校實施財務內控，可以建立一整套完善的控制制度，對高校各部門的經濟活動、財務活動等進行管控和監督，同時健全財務內控機制，可以細化職能部門，明確職責，實現部門的相互制約，促使高校財務管理高效化和規范化，為高校開展教研等活動提供保障。

二、高校加強財務內部控制的重要性

（一）有利于提升財務管理水平

高校通過加強內控機制建設，可以優化財務管理流程，減少冗余環節，提升財務管理效率;同時有利于建立以資金控制為核心，以預算管理為主線內控管理體系。另外，高校通過加強財務內控管理，可以強化對資金的控制，促進資金的有效運轉，提升高校的資金利用率;加強財務內控可以實現對高校各項成本支出的合理評估分析，確保支出的合理性，能夠降低高校管理成本。高校加強財務管控，可以確保財務工作的科學性和合理性，降低違規操作，提升財務管理水平。

（二）有利于規范高校資金周轉

資金管理是高校財務管理的重點，保證資金安全，資金規范運轉是高校財務活動、業務活動有序開展的基礎。高校通過加強財務內控，可以依據財務政策法規，制定全面、科學的財務規章條例，對高校資金的使用方向、使用效果等嚴格規定，促使資金規范流動，同時可以加強對資金的盤點、控制采購支出等，可以有效減少不必要開支。

三、基于財務信息化的高校財務內控存在的不足

（一）內部財務制度體系不健全

財務制度是規范單位內部一切財務收支活動的規章和章程，高校作為事業單位，加強財務內控首先要具備健全的內部財務管理制度，高校在制定財務內控制度時應以國家統一的財務制度為標準，并結合高校實際財務管理需要，對制度進一步完善，但是當前部分高校對于財務制度的制定重視度不夠，財務制度一旦確定長期使用，不注重根據高校業財活動適時調整財務制度，還有部分高校不制定財務制度或者直接遵循國家統一財務制度，這使得高校財務制度體系不健全，財務制度與高校實際情況脫節。

（二）內部管理的執行力度不足

當前部分高校雖然極為重視內控制度的制定，但是具體執行力度不足，存在重制度輕執行現象，這使得內部制度成為擺設，在執行過程中隨意性較強，不注重規范性，從而使得財務內控效率大打折扣[1]。執行力度不足使得高校很多具有針對性的制度成為空談，各部門在開展財務工作過程中，缺乏必要的監督機制，故而存在操作不規范、督導不嚴現象。以某高校為例，該高校已基本實現財務信息化，在工作過程中由于各部門對于基礎數據沒有做到及時更新，因此使得信息中心的公共庫中人員信息準確性不足，如教職工信息、學生信息等，當財務部門開展工作時，由于不確定基礎信息的真實性與否，因此不能直接調用數據，這在一定程度上降低了財務部門的工作效率。

（三）內控信息化建設有待提升

信息化建設是新時代高校財務內控管理的必要舉措，通過加強信息化建設，可以對財務工作流程進行優化，提升財務管理效率，同時通過將財務數據信息化處理，避免人為操作的失誤，保證財務管理的規范性和科學性。當前部分高校的內控信息化建設不足，這在一定程度上影響了高校的正常運轉，分析其原因主要有以下幾點：其一，部分高校系統間對接不足，以J高校為例，高校的人事系統和財務系統尚沒有實現無縫對接，因此當學校教職工人員發生變動時，會出現人事系統人員信息更新遲緩，調整滯后的情況，最終導致財務系統中立項、項目推送工作無法及時進行，從而降低了工作效率。其二，系統數據更新不及時，某高校原本考慮將教務系統中的學生基礎數據與財務工作大平臺里的收費系統中學生基礎數據對接，但是由于教務系統中的學生基礎數據更新不及時，如有些學生已經退學，教務系統中還是在校狀態，這使得高校各部門信息不對稱，無法實現同步共享，影響正常財務工作。其三，核算系統不完善，當前部分高校在項目核算過程中，采用的是一種無痕修改的核算系統，由于是無痕修改，所以在修改以后無法得知修改人員姓名、修改時間，包括對項目有效期以及項目屬性的修改;因此在采用該系統過程時，如果發生修改，系統中不顯示修改記錄，只有修改后的結果，且日志上也無法查詢，這導致核算出現問題時，無法追究相關人員的責任，不利于保證核算系統數據信息的準確性和規范性，同時也不利于對高校核算工作的透明化管理和監控。

四、基于財務信息化的高校財務內控的有效策略

（一）加強財務內控監督力度，完善監督架構

高校加強財務內控離不開審計監督，通過加強監督可以增強對各部門的約束力，保證各部門工作的有序推進。首先，高校應重視完善審計監督機制，健全的監督機制是保證監督效率的前提，高校應設立獨立的審計監督部門，實現審計監督崗位與財務部門工作的分離，確保監督的公平性和公正性，另外財務人員不能兼任審計崗位[2]。其次，高校審計監督部門應注重內部控制監督評價、財務審計活動、業務檢查活動的有機結合，不斷加大審計監督的力度和范圍，通過檢查常態化、監督日常化、評價客觀化和效果顯著化來檢驗學校的內部控制是否健全，是否能夠有效執行，對于發現的問題和風險及時進行解決處理，以保證高校內部控制活動的持續有效運行。

（二）加強財務人才建設，重視專業財務內控人才的培養

人才是高校財務信息化建設的保障，也是高校財務內控的主要推力。高校加強財務內控應重視加強財務人才建設，可以將內選與外聘相結合，一方面重視在高校內部選拔相對優秀的財務人員，并定期組織培訓學習活動，提升其財務專業化水平和職業素養，另一方面高校應重視選聘外部優秀的財務人才擔任財務內控管理工作。通過提升財務人員的專業性可以有效的實現財務內控的目的，財務人員在工作中應不斷學習，提升自身專業化水平。

（三）加強財務信息化建設，提升財務管理效率

1.完善內控信息化系統建設

高校推動財務信息化建設，應重視引進先進財務系統，并積極推動各部門系統間的對接，保證信息的同步性和共享性，這是提升高校財務管理效率的關鍵[3]。首先，高校應重視加強預算申報系統與財務核算系統的對接，促進預算項目申報模塊構建，實現電子化標準格式填報;同時應積極推動移動支付的普及，實現手機支付全覆蓋，還應做好報名系統與手機支付的對接工作。其次，高校應重視科研系統與財務系統的對接，通過二者的有效對接，一方面可以實現科研信息的同步推送與財務立項信息的自動接收，同時還可以實現對科研預算額度的有效控制，另一方面通過系統對接，便于及時對項目進行調整，如科研系統將項目推送至中間庫、財務科研立項系統、會計核算系統，在此過程中如果科研項目需要臨時調整，則可以立即對項目進行凍結，直到項目修改完成再重新推送至中間庫，確保項目科研項目立項的科學性。通過加強財務信息化建設，可以有效的促進高校各部門工作的協調統一，提升財務管理效率和水平。

2.構建云會計體系，重視智能財務管理系統建設

當今社會是一個智能化時代，高校加強財務信息化建設，應注重建立智能化財務系統，打造全新財務管理模式，為高校財務管理提供全套服務。高校應重視智能財務管理系統的引進，具體包含以下功能：第一，賬簿查詢功能，錄入憑證即可查詢賬簿，提供多維度賬簿查詢，支持總賬、明細賬、多欄賬、數量金額賬、核算項目類賬簿查詢;第二，固定資產管理功能，只需錄入卡片，結賬自動計提折舊，支持折舊匯總表、折舊明細表、類別管理，可以實現高校精細化資產管理。第三，出納管理功能，提供日記賬管理，支持日記賬生成憑證，支持銀行日記賬直接導入，支持與總賬對賬，規范高校資金管理;第四，憑證管理功能，為高校提供憑證附件管理、上傳附件整理可直接生成憑證，同時可以實現無縫集成第三方軟件，進銷存單據、報銷、固定資產自動生成憑證。第五，對接云報銷，支持費用申請、在線審批、費用分析，合理控制高校費用支出。

3.構建內控集成管理平臺

高校應充分運用現代科學技術手段加強財務內控，將預算管理、收支管理、政府采購管理、建設項目管理、資產管理、合同管理等主要業務控制流程，通過統一的流程管理引擎將風險控制點嵌入到各業務信息管理系統中，納入統一的內控集成管理平臺中進行管控。高校構建內控集成管理平臺，可以包含以下模塊，風險指標庫管理模塊、風險控制策略庫管理模塊、內控缺點跟蹤管理模塊、內控績效評價模塊、內控報告管理模塊，以及內控流程集中管理模塊等，以實現對高校內控管理的集中集成的控制。該平臺還具有內控管理的缺陷跟蹤采集與跟蹤機制，能夠為高校內控管理建立一個閉環的內控流程體系，提升高校財務內控管理的科學性和規范性。

五、結束語

綜上所述，加強財務內控是提升高校財務管理水平和管理效率的關鍵，規范的財務內控可以為高校開展教育活動提供充足的資金支持，財務內控在現代高校的發展過程中發揮著重要作用。為了促進高校資金的規范化運行，高校需要重視制定并實施科學的財務內控制度，優化高校財務管理機制，為高校財務活動保駕護航，高校通過加強財務內控，可以立足于高校教育事業全局，對資金使用進行統籌規劃，以提升高校資金使用效率。在如今的信息化時代，高校基于財務信息化加強財務內控可以促使高校管理層做出具有前瞻性、全面性、科學性的戰略決策，促進高校教育事業的長久、可持續發展。

參考文獻：

[1]龔林紅.財務信息化條件下的高校財務內部控制研究[J].武漢理工大學學報（社會科學版），2017 （5）：79-83.

[2]張陽.會計信息化條件下的高校財務內部控制研究[J].財會學習，2017 （24）：259-260.

[3]盧建貌.會計信息化條件下的高校財務內部控制研究[J].財經界（學術版），2018 （13）：121.