《試論我國金融審計中存在的問題及對策》

蘇英杰 應香江

摘 要：21世紀經(jīng)濟全球化的來臨，帶來了全球金融市場一體化的發(fā)展趨勢，推動了我國金融業(yè)深化體制改革，加快開放的步伐，這給中國金融業(yè)帶來了很大變化，增添了許多新的內(nèi)容，為金融審計的未來發(fā)展方向提出了新的要求。為此，本文首先討論了金融審計概述，接著分析了我國金融審計中存在的問題，最后研究了提高我國金融審計工作的對策。因此本文具有深刻的理論意義和廣泛的實際應用。

關(guān)鍵詞：金融業(yè);金融市場;金融審計;審計工作;經(jīng)濟全球化

一、引言

從促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)濟安全的大局出發(fā)，當前的金融審計應按照“圍繞經(jīng)濟搞審計，跳出審計談經(jīng)濟”的新的審計思路，確定以財務收支和會計信息真實性為基礎，以信貸資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以加強國家宏觀調(diào)控，保障金融安全，促進金融健康發(fā)展為目的的指導思想，并以此為基礎，把依法維護金融市場公開公平，促進健全法律法規(guī)，規(guī)范金融秩序，保護金融機構(gòu)、存款人、投資者和被保險人的合法權(quán)益，促進金融機構(gòu)強化內(nèi)部管理，健全風險監(jiān)管機制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟效益，推動金融市場的健康發(fā)展作為金融審計工作的著力點，抓住審計工作的關(guān)鍵點，找準審計工作的落腳點，進而提高金融審計質(zhì)量，穩(wěn)固金融審計在整個金融監(jiān)管體系中的地位，更好地為經(jīng)濟建設和發(fā)展服務。

二、金融審計概述

金融審計的歷史粗略分為兩個階段：第一階段是1999年以前，金融審計權(quán)歸地方，金融審計從項目的立項、準備、實施、報告、復核、審理等各個環(huán)節(jié)的審計風險都由地方審計機關(guān)控制。第二階段是1999年至今，審計署實行“五統(tǒng)一”，地方審計機關(guān)只有在審計署的授權(quán)下才能開展金融審計工作。金融審計的高度統(tǒng)一收到了良好的審計效果，但同時也暴露出一些問題，如本級審計機關(guān)不能對金融審計項目進行審理復核，審計質(zhì)量由上級審計機關(guān)驗收，而上級審計機關(guān)很難做到全過程的質(zhì)量控制，審計的各個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風險。

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融風險往往會給社會經(jīng)濟秩序帶來難以彌補的損害。一家金融機構(gòu)發(fā)生的風險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴重的政治危機。

三、我國金融審計中存在的問題

（一）金融監(jiān)管機構(gòu)審計空缺。近年來，審計發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域的許多問題，有的雖然表現(xiàn)在金融機構(gòu)。根源卻在經(jīng)濟體制、金融體制、監(jiān)管體系等方面，為此對金融監(jiān)管機構(gòu)的審計也是一個重要的方面。而目前，我國的金融審計主要立足點是金融企業(yè)，而對于金融監(jiān)管機構(gòu)審計很少，要從宏觀監(jiān)管機構(gòu)人手，才能發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機構(gòu)在體制、政策法規(guī)、監(jiān)管體系和方式等方面的不足和漏洞，才能更大范圍地服務于金融監(jiān)督。

（二）金融審計的深度不夠，力度不強。一是注重賬面本身狀況的審計，而忽視對實物情況和實際狀況的審計查證。例如我們經(jīng)常提倡的真實性審計，普遍的認識是：只要賬表，賬證、賬賬，賬實相符就應該是真實的，實際情況則不然。就拿銀行存款來說，可能經(jīng)過賬表證單的審核，甚至函證，一切很正常，不存在問題，然而這筆存款是否被質(zhì)押、是否提供了擔保、目前有沒有支配權(quán)，我們在很大程度上忽視了，實物資產(chǎn)也存在一樣的問題，而被審單位深層次存在的問題，甚至違紀違法問題往往就出在這些方面。二是查證問題停留在問題的表面，而忽視對深層次、隱藏性問題的追查和揭露。比如說我們經(jīng)常反映的被審單位虛列支出、票據(jù)不合格、違規(guī)發(fā)放貸款或購置固定資產(chǎn)等問題，既然是虛列了，那么套取的資金用途是什么，是否存在私設“小金庫”、貪污、私分、挪用等問題？票據(jù)不合格，那么不合格的票據(jù)是怎么來的？入賬后套取的資金去向存在不存在更深的問題？既然是違規(guī)放貸或購置，為什么還要去做，問題的背后有沒有其它問題等等，在我們的實際工作中很少深入到，從而使我們的審計工作總是停留在表面上，被一些問題的表面現(xiàn)象所迷惑，審計質(zhì)量不高，深度不夠。三是審計延伸調(diào)查力度不夠，結(jié)果不理想。人保公司和農(nóng)發(fā)行的審計，審計署明確了一定量的延伸審計調(diào)查事項.審計人員四處奔波，克服烈日和酷暑等惡劣天氣，費了不少勁，跑了一些延伸單位進行調(diào)查，但調(diào)查結(jié)果很不理想，大部分地方審計機關(guān)上報的審計報告中，幾乎沒有幾個問題是延伸調(diào)查的結(jié)果，其中除了審計手段限制外，我們工作力度也存在一定的問題。從指導思想上不排除存在只重視延伸調(diào)查的數(shù)量而忽視調(diào)查質(zhì)量的傾向，從調(diào)查結(jié)果上不排除送人情等徇私舞弊的可能。

（一）審計方法

改變方式，主動出擊。國家審計監(jiān)督還更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，金融審計應該探索變被動為主動，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。

（二）積極開展審計創(chuàng)新。金融電子化進程使傳統(tǒng)金融審計受到挑戰(zhàn)，也為金融審計創(chuàng)新提供了條件和動力。金融電子化條件下的金融審計創(chuàng)新包括：以加強內(nèi)部控制制度、防范風險、提高效益為目標的審計功能創(chuàng)

新;以利用現(xiàn)代信息和 網(wǎng)絡技術(shù)，革新 審計技術(shù)和手段為標志的審計技術(shù)創(chuàng)新;以開展非現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計為實例的審計方式創(chuàng)新;以對電子化 應用 管理和電子化應用系統(tǒng)審計為對象的審計業(yè)務領(lǐng)域創(chuàng)新;以審計資源管理、審計人員培訓為基礎的審計管理創(chuàng)新等。

（三）建立健全金融審計法律法規(guī)、隨審計制度賴以存在的 經(jīng)濟 環(huán)境的變遷。我們應完善金融審計法律法規(guī)，以樹立金融審計 工作的權(quán)威。具體做法是，修改審計法、中國人民銀行法、證券法以及 保險法等法律法規(guī);盡快制定金融審計準則、金融審計操 作指南以及電算化審計規(guī)范等指導性文件.使金融審計有法可依。

（四）提高審計人員素質(zhì)，改進審計手段，增強金融審計揭示金融風險和促進防范金融風險的能力。而現(xiàn)有的審計方法與手段明顯不能適應日新月異的信息科技的 發(fā)展，尤其不能適應 會計電算化程度和水平愈來愈高的新形勢。只有不斷提高審計人員素質(zhì)，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風險的能力，才能在促進防范金融風險方面有所作為。

（五）加強對金融業(yè)的監(jiān)管。高效的金融監(jiān)管體制對促進金融改革與發(fā)展、維護金融業(yè)的穩(wěn)定具有重要的作用，也是金融審計順利進行的重要制度保證。沒有健全有效的金融監(jiān)管體制，必然造成一國金融業(yè)的無序競爭、混亂經(jīng)營，金融審計將無法開展。我國目前實行的分業(yè)經(jīng)營基礎上的分業(yè)監(jiān)管體制，這種監(jiān)管體制對于分業(yè)經(jīng)營的金融機構(gòu)監(jiān)管無疑是有效的，但也存在監(jiān)管協(xié)調(diào)機制缺乏、重復監(jiān)管、監(jiān)管信息不能共享等問題。為提高監(jiān)管效率。促進我國金融審計的發(fā)展。必須按照以下原則來健全金融監(jiān)管體制。其一，堅持綜合性原則，協(xié)調(diào)各金融監(jiān)管部門的監(jiān)管;其二，堅持以審慎監(jiān)管為核心，加強金融業(yè)的風險防范與控制，保證金融業(yè)的穩(wěn)定。其三，堅持有效性原則，注重降低監(jiān)管成本，防止監(jiān)管過度與缺位;其四，以獨立性為基礎，提高金融監(jiān)管的權(quán)威，保證金融監(jiān)管政策的貫徹執(zhí)行。