政府財政預決算偏差治理研究

廖蘭萍

[摘 要]政府進行預決算決策和執行工作中，一旦出現預決算偏差，容易導致政府決算收支差異。近年來，國內外對于財政預決算偏差度愈加關注，我國也采取了積極的措施，使得預算編制和執行在權力行使過程中的諸多矛盾和問題得到解決，例如進行針對性的預決算立法機構設立核查脫鉤、預算支出防止人為調整等措施展開，特別是新的預算法實施的對預算改革相關措施的提出，不僅代表了社會的認知度不斷提升，也進一步深化了預算制度的改革。文章就圍繞地方政府部門預決算偏差控制措施展開分析，期望能夠對我國預算管理創新措施的實施起到推動作用。

[關鍵詞]政府財政;預決算;預決算偏差

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.045

財稅體制改革是深化政府部門管理的改革，而預算編制改革是經濟發展必然趨勢之一。從2000年開始，我國財政部就開始逐步改變傳統的預算編制方法，完善預算編制體系。經過不斷的努力，2015年新的預算法對于預決算公開預算執行編制等工作提出了新要求，使得在預決算偏差的處理等方面發揮政府管理職能，在實施上擁有了科學合理的依據。

1 財政收支預決算偏離原因分析

第一，政府受到GDP和實際增長率差值的影響，按當年價格計算，對于生產總值的變化，價格變動等予以反映。實際的國內生產總值（GDP）一般是采用固定不變的基期進行計算。不同時期產生的實際值在扣除物價變動之后，與居民消費價格指數（CPI）進行對比，更能反映出當年度地區的收入預決算偏離度。

第二，地方政府制定經濟增長預期目標，一般是對GDP實際增長率予以關注的。為了給經濟轉型留有充足空間，在進行經濟增長預期目標設置時，要對當年的水平進行上調和下調。由于體系不完善，財政透明度不足，在進行預算調整前針對特殊變動情況，設定調整方案，執行相應的預算安排，容易出現執行偏差過大的問題，尤其是財政收入和支出，在預算調整中程序相對簡單，調整的金額偏大，缺少相應的監督，都容易造成財政收支預決算偏離。

第三，政府審批和預算報告出現斷檔，容易導致預算的審批和監督工作無法與真實的經濟活動相連接，往往接近一個季度的政府收支活動缺乏相應的規劃，審查監督的時間又較長，造成預算報告出現了真空期，導致預算超支在實施前就出現。

第四，由于專項支出頻頻追加，政府部門采用突擊花錢的方法，各用款單位需要根據相應的國家政策制度進行專項支出的增加或減少，年初預算基礎上追加相應的費用，支出彈性較大，而對專項支出的數額缺乏合理的分析，難以保證下一年度的正常撥款，政府突擊花錢導致專項支出撥付的超額。在進行預算編制過程中，為了能順利通過財政部門審批，一些地方政府往往把預算數設定為前一年的基數，在預算執行過程中追加彌補額外的開支，使預算人員容易出現多報支出少報收入的情況，這種負向激勵從主觀上也造成了預算編制長期不準確。

2 降低財政收支預決算偏離措施

第一，嚴格執行新預算法，體現財政體制改革的總體需求，推進國家治理能力和治理體系向現代化邁進，建立以新預算為核心的財政法制體系，保證預測機構的競爭性和獨立性。根據比較分析和計量模型檢驗結果，對地方政府收入預測進行獨立機構的運行，以提高收入預測質量。為防止政府部門對財政收入的低估，應由獨立的機構進行收入預測，并可以組織第三方加入預測機構。

第二，做大預算，穩定調節基金規模，彌補日后年度預算資金的短缺。采取中長期預算的方法，逐年遞推和滾動的模式，編制未來一個年度的中長期預算，動態的把握經濟和社會發展趨勢，保證計劃的連續性和完整性，并根據實際情況做出實時調整，預防出現偏離。

3 政府解決預決算偏差實證分析

某市遵照收支平衡原則進行預算執行，執行統一的行政事業單位會計制度。但是，依然出現了預決算偏差問題。因此采取了相應的措施。首先隨著經濟的發展，該市財政收入不斷增長，能夠滿足社會事業發展需要。但是工作開展中資金需求也在持續遞增[1]。因此，對于部門預算編制不夠細化、財政代編資金規模較大等問題，導致部門預決算收支占比差距明顯、偏差率過大等問題進行了相應的改革。

第一，對于部門收入預決算偏差情況進行了調研，發現公共財政預算撥款是行政事業單位收入的主要來源。全口徑收入較低，政府性撥款收入偏差較大。從事業收入和其他收入趨勢來看，預決算收入規模逐漸增長，偏差率逐年降低。這說明政府本級部門對非財政撥款收入預計相對準確，整體上偏差沒有受到財政撥款的較大影響。該市市直機關人員沒有發生較大變化的前提下，進行政府性基金預算撥款支出，政府性基金預決算偏差率出現了較高的情況。究其原因：一是由于公用經費支出較高;二是人員支出預決算偏差率較高，差額部分需要單位自有資金彌補。對于不同性質的支出，進行了不同的預算編制方法的應用。政府支出機構各有側重，具體單位的預決算偏差需要進行數據的對比。數據對比表明，近三年來，政府部門年初預算安排的基本支出規模較為穩定，在進行增速的計算時，部門項目支出

值得注意的是，模型中保留的應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數、主營業務成本率和凈資產收益率在前文建立的市場風險評價指標體系中對應的分別是經營能力和盈利能力。

3.3 多元線性回歸模型的檢驗

擬合檢驗得到調整后的R2=0.765，該值較大，說明能比較好地反映各個財務指標對VaR值的影響。由t檢驗可知，模型最后保留的四個變量相應的顯著性都低于0.05，即各影響因素均通過t檢驗，說明變量對VaR值有顯著的影響作用。F檢驗說明，整個回歸模型方程的F值為11.321，顯著性為0.000，通過了F檢驗，說明該方程對上證綜合指數的影響具有極其顯著的解釋作用。

3.4 模型經濟意義分析

由前文得到的回歸方程可知，應收賬款周轉率X3，應收賬款周轉天數X4，主營業務成本率X5和凈資產收益率X6的系數都是正數，說明它們與VaR值是反向變化的關系。

具體來說，當應收賬款周轉率變動一個單位時，VaR值變動0.01115個單位;當應收賬款周轉天數變動一個單位時，VaR值變動0.00034個單位;當主營業務成本率變動一個單位時，VaR值變動0.00376個單位;當凈資產收益率變動一個單位時，VaR值變動0.00092個單位。

4 結論與建議

本文依據財務指標建立了關于市場風險評價指標體系，通過多元線性回歸模型，本文探究出影響5G概念股票市場風險的主要財務指標為應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數、主營業務成本率及凈資產收益率。而VaR值作為衡量市場風險是重要指標，綜合體現上市公司的財務指標情況。

投資者在分析5G概念股票的市場風險時，應重點關注該上市公司的經營能力和盈利能力，結合應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數、主營業務成本率及凈資產收益率進行風險評估。5G產業鏈上市公司在基本面分析時可考慮加入市場風險的分析，方便投資者的選擇和理解。金融機構在管控5G概念股相關金融衍生產品時可考慮將VaR值納入管控的指標內，綜合體現該產品的市場風險。

參考文獻：

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