河南省財政收入高質量增長對策研究

馬斐斐 常盛華

[摘 要]經濟發展新常態下，對河南省財政收入狀況進行研究，對實現其高質量增長具有重要意義。文章首先主要分析河南省財政收入現狀以及增長中存在的不足，其次梳理影響財政收入高質量增長的原因，最后提出相關對策建議，以求構建一個與經濟發展水平相適應的財政收入增長機制，從而促進河南經濟高質量發展，讓新時代的中原更加出彩。

[關鍵詞]河南省;財政收入;高質量增長

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.023

1 引言

經濟發展新常態下，河南省經濟增長經歷“高速”到“中高度”的轉變，主要表現為經濟結構不斷優化升級，創新成為經濟增長的主要驅動力。目前河南省財政收入增速放緩，而財政支出則呈高速增長，收支矛盾日益凸顯。因此，正確認識河南省財政收入現狀，剖析影響財政收入高質量增長的原因，積極尋找財政收入新的增長點，對于緩解河南財政收支矛盾、保持財政收入高質量增長具有重要意義。

2 河南省財政收入現狀分析

2.1 財政收入總量不斷增加，但增速波動較大

河南省2014—2018年財政收入總規模不斷擴大，2017年突破5000億元，2018年達到5875.82億元;2014—2018年年均環比增速為9.51%，較2009—2013年下降了5.2%，尤其2016年增速最低，僅為6.32%，2017—2018年增速略有回升。

2.2 一般公共預算收入總量持續增加，增速放緩

2009—2018年河南省一般公共預算收入總量持續增加，2018年達到3766.02億元，2014—2018年年均環比增速為8.79%，較2009—2013年下降9.78%，2016年環比增長速度降至4.56%，雖2017—2018年有所回升，相比2009—2013年依然較低。

2.3 稅收總量增加，增速有所下滑

河南省稅收總量持續增加，但增速有所下降，2014—2018年年均增速為7.56%，較2009—2013年下降10.68%。稅收收入占一般公共預算收入比重為69.64%，較2009—2013年下降了3.36%。而非稅收收入占一般公共預算收入比重呈上升趨勢，2014—2018年非稅收收入均占比為30.33%，較2009—2013年上升3.33%。

3 河南省財政收入增長中存在的不足

3.1 稅收結構不合理

目前河南省產業改造升級成效初顯，工業企業效益得以體現，同時以金融、物流和旅游等為代表的現代服務業發展持續向好。河南省稅收收入主要來源于第三產業，而第二產業的貢獻相對不足。河南省第二產業稅收比重呈下降態勢，2018年占比為38.59%，較2014年下降了5.36%，低于同期全國平均水平4.38%，第三產業稅收占比呈上升趨勢，2018年為61.81%，較2014年增加了5.27%，高于同期全國平均水平4.34%，然而同期第三產業貢獻率為50%，低于稅收貢獻率，表明其稅收負擔較重。

3.2 地方財政收入體系不完善

2014—2018年各級稅收平均增速較2009—2013年有所下降，其中省級平均增速為9.24%，較2009—2013年降幅最大，下降了1.39%;從其占比情況來看，省級稅收平均占比下降幅度明顯，較2009—2013年下降1.06%。

“營改增”之前，營業稅作為地稅收入直接納入地方財政，約占一般公共預算收入1/4，而隨著“營改增”的全面實施，營業稅轉化為增值稅，使地方財政主體稅種缺失。以2018年為例，作為省級稅收的主要來源，企業所得稅、增值稅合計占比為91.93%;增值稅、契稅是市級稅收的重要來源;縣級稅收的主要來源為增值稅、企業所得稅、土地增值稅、耕地占用稅;而鄉鎮級稅收收入主要來源為增值稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等;表明政府層級越低，稅收收入對與土地有關的稅種依賴越來越大。

3.3 財政收支不均衡

經濟進入新常態后，稅收增速與企業利潤率一同下滑，這使得地方政府的收支矛盾更為突出。2010—2018年河南省一般公共預算收入與支出總量均呈上升態勢。但一般公共預算支出始終高于收入，且兩者差距逐步擴大。河南省財政收入很大一部分來源于中央政府的轉移支付，對緩解河南省財政收支壓力有很大幫助，也表明河南財政收支不均衡現象加劇。比如2018 年，中央財政對河南稅收返還和轉移支付資金高達4260.3 億元，較河南一般公共預算收入多494.28 億元， 占一般公共預算支出的 46.22%，雖然有效緩解了河南自有財力的壓力，但增加了對上級財政轉移支付的依賴。

4 影響河南省財政收入質量的原因分析

4.1 經濟增速放緩

GDP的增加可有效促進稅收的增長，兩者間良性互動。自2014年河南省GDP進入了中高速增長時期，2014—2018年河南省GDP年均增速為8.33%，并持續放緩，同期稅收和一般公共預算收入呈相同趨勢。

4.2 產業結構不合理

河南省產業結構不斷優化升級，但與全國發展水平相比仍有較大差距。2018年河南省第一、二、三產業構成比為8.9∶45.9∶45.2，其中第二產業構成高于全國（40.7%）5.2%;而第三產業構成則低于全國（52.2%）7%。

稅收主要來自第二、第三產業，而作為農業大省的河南，其農業產值比重高于全國，農業稅廢除后，農業產值對稅收的貢獻銳減。雖然河南省第二產業比重較高，但其上游產業占比高，對稅收貢獻較小。而第三產業比重低于全國，特別是金融業、批發和零售業、房地產業、建筑業等對稅收貢獻較大的產業占比偏低，導致其對稅收的貢獻度較低，成為制約河南稅收收入高質量增長的重要因素。

4.3 財稅制度不科學

“營改增”后，以往構成地方稅主要稅種的營業稅退出了歷史舞臺，盡管增值稅分配比例由75∶25調至50∶50，地方財政分享比例得以提高，補充地方財政收入的缺口。

由增值稅帶來的地方財政收入的增加，也可能阻礙地方經濟的發展。如為獲取更多的經濟利益，地方政府擴大招商引資規模;征收更多的增值稅，再以政策補貼的形式返還給企業，上述做法固然可以發展地方經濟，但會致使地方政府采用擴大增值稅優惠稅率等不正當競爭，從而損失稅收。

5 河南省財政收入高質量增長的建議

5.1 促進產業轉型升級，優化稅收結構

5.1.1 加快發展第三產業，優化第二產業結構，促進三大產業融合發展

從以上分析可知，河南省第三產業稅收貢獻高于第二產業，表明第三產業納稅能力更強。為此要大力發展能夠為制造業提供良好支撐的現代生產性服務業;利用大數據、云計算等新技術改造升級傳統生產服務業;此外還要加快發展生活性服務業，逐步降低稅收對高投資產業的依賴，提升消費型稅收。把創新作為發展的支點，依靠鄭洛新國家自主創新示范區，加速高新技術產業發展。利用產業集聚區“二次創業”契機，打通延伸產業鏈，深度釋放“營改增”政策紅利，促進三次產業融合發展。

5.1.2 建立合理的稅收機制，公平稅負

第一，增強稅收體制改革力度，尤其要完善地方稅收體制，強化財政收入高質量增長。首先要制定科學且與經濟發展階段相適應的稅收指標;其次要積極響應國家稅收改革政策，稅收體制應滿足現代企業發展的需求，同時能夠引導人們的消費行為;最后要利用稅收政策引導企業可持續發展，企業發展壯大則會有利于稅源結構的調整。

第二，要持續優化稅源結構，提高稅收質量。對納稅人實施區別對待，鼓勵主導產業和特色企業，尤其是稅收貢獻高的大企業加快發展;利用省內優質資源發展新興產業，使其成為新的稅源，逐步淘汰僅享有稅收優惠政策而不踏實經營的企業。

5.2 完善地方財政收入體系

河南省應建立以稅收為主、以上級轉移支付為輔、以非稅收入為補充的多元化的地方財政收入體系。隨著“營改增”的全面實施，增值稅分享比例調整為50∶50，是順應當前現實的需要之舉，而非長遠之策。

另外，隨著河南省全面改革農村集體產權制度和調整房地產市場，未來與土地有關的稅收有可能大幅下降。 因此，新地方主體稅種培育刻不容緩，并且應結合經濟發展的需求增設新稅種以完善現有稅種。

由于非稅收入增長與經濟發展間相關性不大，并且國家不斷加大減稅降費力度，應制定并完善非稅收入管理政策。非稅收入應依法依規征收，杜絕多收濫收，嚴厲禁止亂罰款、亂攤派等行為。

5.3 構建財政收支平衡，確保預算資金高效使用

首先要調整優化財政支出結構，實打實硬碰硬地壓減“三公”經費，騰出的資金用于鄉村振興、保障和改善民生等重點領域;其次要提高資金配置效率和財政資金的使用效益，堅持“花錢必問效、無效必問責”，構建并完善全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系，確保績效目標的有效實現;最后要實現預算執行進程的績效監督，對于無效低效的果斷予以取消，對于績效較差則扣減其經費預算，實行預算和績效管理的一體化。

6 結論

在經濟新常態下，河南省財政收入增速明顯放緩，存在稅收結構不合理、地方財政收入體系不完善、財政收入與支出矛盾加大等不足，為促使河南省財政收入高質量增長，需要進一步促進產業結構優化升級，完善地方財政收入體系，以及著力構建財政收支平衡，確保預算資金高效使用。

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