我國個人所得稅法費用扣除標準中的不足與優化

[摘要]我國個人所得稅法中費用扣除標準是一項重要的內容，自2019年新個稅的頒布，先后將基本減除費用標準提高到每月的5000元，并對勞務報酬、稿酬等項目進行了專項附加扣除。其有效地推動了個稅的改革，給企業人員帶來了更多的紅利。文章主要闡述了我國個人所得稅法費用扣除標準中的不足，并結合存在的不足給出了具體的優化措施，有效提高了個人所得稅調節收入分配的公平性，解決了社會不同階層人員的階級矛盾，促進社會和諧、穩定的發展。

[關鍵詞]個人所得稅;費用扣除標準;收入

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008146

隨著個人所得稅法費用扣除的不斷完善，打破了原來個稅費用扣除制度的不足。隨著人們生活水平的提高，社會呈現了貧富兩極分化的趨勢，為了能夠保護更多居民的利益和權益，則需要對個人所得稅法中的不足進行改善，特別是費用扣除標準的改善，有效提高了社會收入分配的公平性、縮小了不同階級人員的收入差距，從而對促進社會的經濟發展提供了重要的作用[1]。

1我國個人所得稅法費用扣除標準中的不足

11費用扣除標準很少考慮家庭因素

在制定相關的政策時，需要遵循“以人為本”的原則，但是從費用扣除的角度出發，個人所得稅法中，對于這方面的條款實行了“一刀切”的手段，其并沒有考慮到不同家庭所擔負的經濟壓力。我國現行的個人所得稅制度的征收對象主要是個人，如果采用單一的費用扣除標準，很容易使一些納稅人無法承受實際的負擔能力，如納稅人的家庭情況、子女教育費用和贍養父母的費用等。而即便有些納稅人的收入相同，但是基于這些納稅人的家庭狀況不同，他們所承受的稅負能力也不同[2]。例如，陳先生和李先生的收入性質和資金都是相同的，他們兩個人都是家庭的主要勞動力之一，需要承擔照顧老人和撫養子女的責任和義務。但是他們兩個不同的是陳先生的妻子有相對穩定的收入，而李先生則需要承擔主要家庭義務。如陳先生與他的妻子收入都是5000元，從收入的資金中可以看出，兩人的收入都是在3500元以下，其不需要繳納個人所得稅。而李先生的收入為10000元，李先生是整個家庭唯一的勞動力，在扣除5000元的費用扣除標準后，需要對5000元應納稅所得額進行扣除。即應納稅所得額超過3000～12000元的部分，其稅率為10%。李先生應繳納的稅額為500-210=290元。由此可見，每個家庭納稅人所繳納的個人所得稅額不同，使得所繳納的稅收出現了不公平的現象。因此，每個家庭在納稅時應該以個人為單位，在全家都有工作的納稅人來講，對于家里有老人和子女的情況，需要支付贍養費和教育費用等，應該以何種標準扣除;如何在誰的應納稅所得中進行扣除，如何避免重復扣除等情況，需要對改革費用扣除標準進行改革，從而以家庭為單位征收個人所得稅，改變分類征收的方式。

12沒有根據各地區居民的收入情況和消費情況進行制定

我國的城市劃分為一線城市和二線、三線、四線城市，之所以這樣劃分是因為我國各地域的經濟發展并不平衡，例如一線城市與四線城市的最低工資標準懸殊較大，消費水平也不同。但是個人所得稅的扣除標準都是相同的，這就導致一些本來就不富裕的家庭在繳稅后，無法剩余更多的收入支撐老人的贍養費用和子女的教育費用。例如某個地區的基本生活費用為5800元，而扣除標準是5000元，而對于他們來講800元的征稅是非常不合理的，嚴重影響了公民的日常生活。

13費用扣除無法滿足通貨膨脹因素

在改革開放的四十年里，我國的生活水平發生了較大的變化，特別是消費品的價格出現了上升的趨勢。例如從2019年的6月至2019年的8月，豬肉的價格由每斤11元上升到21元。固定金額的費用扣除標準并沒有受到物價上漲所帶來的影響。而當出現膨脹的時候，納稅人的收入也隨之增高，一些本來不需要納稅的人員也紛紛加入了納稅的行列之中，雖然納稅人可支配的收入不多，但是在累進稅率的前提下，使得稅率提高，進而繳納更多的稅額。由此可見，如果在制定費用扣除標準時沒有根據實際的情況進行有效的調整，將會增加納稅人的納稅負擔，特別是本來工資就有限的納稅人，其納稅已經成為生活中的一項重大負擔。

2我國個人所得稅法費用扣除標準的優化

21以家庭為單位進行征稅

我國工資薪金所得稅費用的扣除一般都是根據居民的人均消費水平而制定的，其中消費項目主要包括：衣食住行、教育服務、交通與通信等[3]。一方面，以家庭為單位對大病支出扣除進行有效的核算。有些家庭成員需要承受慢性疾病和其他重癥疾病的影響，因此，在個人所得稅的扣除標準中應該以家庭為單位對大病支出扣除進行核算，如稅前費用扣除，以此降低納稅人的納稅金額，從而在一定程度上緩解家庭帶來的矛盾和負擔，體現出個人所得稅費用扣除標準的公正性;另一方面，還需要對房貸利息扣除進行明確。例如對于首套住房進行標準定額扣除。在參照住房租金專項扣除政策，對于不同城市的規模和差異性設置不同的扣除標準。同時，對于贍養老人方面所提出的建議就是：其一，對年齡的范圍進行擴充。其二，對贍養的對象范圍進行擴充。贍養規定中其贍養的對象包括父母、外祖父母、祖父母。而對于一些繼母、已故配偶的父母等沒有進行明確的規定。因此，在制定擴充范圍時，還可以將領養父母、繼父母等納入范圍之內。因此，個人所得稅法在改革后改變了納稅主體模式，并將家庭作為納稅主體的創新模式后需要對家庭財產的申報情況等進行合理的控制和監督，這樣才能增強居民的自主納稅意識。

22基本費用扣除標準的設定因地制宜

為了能夠真正體現出個人所得稅的公平調節作用，我國亟須改變傳統“一刀切”的費用扣除標準。根據當地的實際情況調整基本費用扣除標準，以讓制定的費用扣除標準能夠與當地人們的消費水平和生活水平相一致。雖然個稅費用扣除標準將3500元上調至5000元，有效地緩解了一些地區的稅負壓力，但是一些一線大城市的生活消費水平較高，物價水平較高等，使得他們這些地區仍遭受著較大的困擾。因此，在制定基本費用扣除標準中應該考慮當地的物價水平和消費水平，采用財政轉移支付手段，對于一些發展能力較差的地區進行適當的補助，從而不僅能夠帶動當地經濟的發展，還能夠使稅收制度更加公平。

23基于物價水平價高，對基本扣除標準進行設定

借鑒發達國家的稅收制度，根據我國的物價水平情況，制定符合我國國情的個稅稅法。例如借鑒美國的經驗，為了能夠減少納稅人的稅收負擔，對費用扣除標準進行實時的調整。即采用稅收指數化方法進行調整。這種方法不僅能夠減少稅法的頻繁修訂，還能夠根據當地的物價指數進行實時的調整，從而使得納稅人的稅負能夠保持穩定，將他們的稅額降到最低。但是我國采用的稅收指數化還需要結合當地政府的協調，這樣才能對我國的物價水平的變動情況進行信息披露，以減少由于物價過高給納稅人增加的納稅負擔，切實保障納稅主體的合法權益。

3總結

個人所得稅不僅關乎著人們的生產和生活，還直接關系著居民的可支配收入和消費行為。進而在我國經濟發展中占據著重要的作用。隨著我國居民收入的提高，所要繳納的稅費也相對越多。而由于物價的上漲、生活成本的增加、地域收入水平差異加大等問題，使得原來的個人所得稅已經無法滿足當下經濟發展的趨勢。在這種情況下，新個稅改革過程中也面臨著較大困難，只有在這些不足之中進行有效的探索，并提出具體的解決對策，這對于促進新個人所得稅的發展，為廣大薪資階級的根本利益提供重要的保障。

參考文獻：

[1]李樹楠淺析新個人所得稅法專項附加扣除制度[J].法制與社會，2019（23）：31-32

[2]檀旭光對基于公平視角的個人所得稅費用扣除標準的分析[J].納稅，2019，13（7）：28-29

[3]劉春才基于公平視角的個人所得稅費用扣除標準的研究[J].財會學習，2018（35）：152，159

[4]郝天軍我國個人所得稅工資薪金費用扣除標準探究[J].現代經濟信息，2018（14）：264

[作者簡介]郭鈺（1995—），女，漢族，碩士在讀，財稅法專業，研究方向：法學。