對當代商業銀行表外業務的思考

楊易 季俊霖 王紅艷

[摘要]商業銀行表外業務的出現及迅猛發展，不斷彰顯著其對當代經濟發展的重要作用。正視表外業務，明確其概念、運作以及風險，采取合理適當措施防范風險對商業銀行業務的可持續發展具有重大意義。

[關鍵詞]商業銀行;表外業務;風險管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008046

1表外業務的含義及現狀

表外業務并不是一個明確概念，其也有狹義與廣義之分。

狹義僅是指銀行在當今實施的會計準則之下不能在資產負債表中體現，其運作不會使銀行資負總額發生變化，但可以影響銀行損益與報酬的銀行業務。在操作此類業務時，銀行沒有發生真實的收付行為，只是少量墊付或根本不墊付資金，但表外業務在將來隨時可能因具備了契約中的某個條件而轉變為資產負債業務，因此需要在表外進行登記以便對其進行反映、核算、控制和管理。當預期的風險在現實發生時，這類表外業務將轉變為資產負債表業務。

而廣義的表外業務是將所有不能在資產負債表中體現的經營活動包含在內。

全國商業銀行表外業務收入約為總收入的8%，其中中央銀行最高，為17%。與西方國家表外業務相比，我國起步晚，發展慢，經營水平亟待提高。[1]

2表外業務的分類

表外業務一般可以分為以下四類：承諾類、金融擔保類、貿易融資類和金融衍生工具業務類。[2]

21承諾類

承諾類表外業務是指雙方經過溝通后，商業銀行向客戶作出承諾，在未來某一時間或某一時間點，按照約定的協議條件向其提供約定的信用業務的一類業務，包括貸款承諾、票據發行便利等。

22金融擔保類

金融擔保類是指商業銀行接受客戶的委托，成為證人或保人，為交易雙方中的委托人對另一方提供擔保，以保證委托人與對方當事人之間的合同義務能夠履行，并對對方造成的損失承擔賠償責任。其包括信用證、銀行保函、票據承兌等。

23貿易融資類

貿易融資業務的主要目的是提供短期資金融通的業務，在國內與國外貿易中均起到較大促進作用。其包括信用證、托收、匯款等。

24金融衍生工具業務類

金融衍生工具業務是指各種金融衍生工具，如互換、期權、期貨等業務下的表外業務。

3表外業務的特點

表外業務的本質是商業銀行逃避監管追求利潤而進行的金融創新。當世界經濟動蕩之時，各銀行獨辟蹊徑，進行金融創新活動，表外業務應運而生。表外業務的迅速發展緣于其以下特點。

31不直接運用資金

對于表內業務而言，商業銀行直接通過資金的流動與客戶發生債權債務關系，但是在表外業務當中，業務的進行與資金沒有發生直接聯系。商業銀行可以通過其自身的信譽、專業設備、特殊人才，利用金融信息、技術和規模經濟為客戶提供高質量、高保障的服務，同時收取一定數額的手續費。當在某一條件發生時，沒有實際貨幣收付的表外業務將會轉變為實際的借貸業務。通過這一特點，商業銀行可以實現對其自身的非資金資源的充分利用，以發展銀行業務，擴大盈利。

32種類繁多，靈活性強

廣義的表外業務由多種種類構成，可以將其分為有債權債務類和金融服務性業務兩大類。前者可分為承諾類、金融擔保類、貿易融資類和金融衍生工具業務類四大類。而金融服務性業務又包括結算業務、代收業務、信托業務、租賃業務、咨詢和情報服務業務等業務。各種類別之下又涵蓋多種具體業務。因此，多種類、大數量的銀行業務組成了商業銀行的表外業務。

與傳統的資產負債表業務相比，銀行不需要或僅僅需要較小的資金成本，通過自身的信譽、技術、人員吸引顧客，靈活運用資金以外的無形資源。此外，表外業務的不可監管性使各銀行可以擺脫監管成本，受到各銀行青睞。銀行可以直接參與業務辦理，又可以作為中間人收取服務費。[3]有形市場與無形市場都可以為表外業務提供廣闊的發展前景。因此，表外業務的特殊靈活性是其巨大優勢。

33收益高，風險大

雖然商業銀行開展表外業務時往往會準備一定數額的保證金，但是這種保證金的比例往往較低，對于某些業務甚至沒有保證金的要求。另外，銀行開展此類業務時不需要占用大量資金成本，因此這類業務有著巨大的杠桿性。一旦其轉變為表內業務，銀行的資產將處于威脅之中，且風險往往難以提前防范。如果銀行在風險發生時不能做到將其盡快有效控制，銀行必將蒙受巨大損失，甚至將會給整個金融體系帶來巨大的損害。

34透明度低，難以監管

業務無法在資產負債表上有所體現，所以銀行對此類業務的會計核算無法透明公開，無法在財務報表上彰顯。在銀行競爭中，一方的商業信息如被對方所獲得，將使自身處于競爭的不利位置。在這種情勢下，銀行盡可能減少信息的披露，導致了資本無法得到有效監管，各種公開披露的監管制度亟待完善，極大程度上降低了表外業務信息透明度。

在較低的透明度下，其中真正的風險無法被投資者看清;銀行內部難以準確把握其他銀行業務信息，風險控制機制作用降低;銀行監管者難以在高視角下分析整個金融體系風險。

4表外業務的風險

41多樣性風險

表內業務具有種類繁雜的特點，其范圍越廣，直接客戶將會越多，涉及的方面將會越大。當某一方面出現危機時，會對整個關聯面產生影響。

42信譽風險

當表外業務的客戶因為客觀原因未能履行義務及時向債權人支付資金，則銀行只能按照協議要求，將自有資金拿出履行義務。當銀行自有資金不足或大量業務集中未被履行，則銀行將面臨資金短缺的風險。

43技術風險

表外業務要求操作者具有較豐富的專業性知識，銀行人員可能不具備符合操作此類業務的能力和要求，這使得工作人員錯誤操作的可能性增加，更容易給銀行和客戶帶來損失。而銀行自身的管理行為、專業技術、人員配備、執行系統、運營流程、風險管理等內部控制均屬于技術風險的范疇。

44市場風險

市場風險主要原因是市場價格的波動。當市場利率向不利于銀行的方向變動時，市場就面臨著市場風險。[4]

45流動性風險

表外業務的流動性風險是指表外工具無法短期之內依照市場價格快速變現，當市場形勢超出銀行預期，為了短期內獲得資金解決問題，只能以低于市場價的價格轉讓售出，這使得銀行有風險遭受一定損失。表外金融工具種類龐大，難以規范其二級市場業務，使其真正市場化。另外，當一類表外工具發生風險，人們都想出售持有的金融工具以規避風險，這些原因導致表外業務轉讓困難，其經受著重大的流動性考驗。

5表外業務的政策及建議

51宏觀層面政策建議

511出臺詳細表外業務指導規范，引導業務健康合理發展

表外業務創新越來越多，在商業銀行的地位越來越高，其迅速發展會導致金融系統的不確定性增多，因此明確表外業務具體規范，完善監管條例顯得尤為重要。

盡管國家監管部門開始對表外業務加以監管，但是研究過國家有關規定之后便可發現相關規章制度較為模糊，有關此類業務的發展限制較少，這會引起表外業務過于自由發展。在這種情況下，國家如果不出臺詳細明確的規章制度加以約束，必然會導致表外業務市場混亂，進而引起整個國家金融體系遭到嚴重損害。

需要根據不同類型、不同性質的表外業務特點，采取不同行為的操作和發展指引，正確引導表外業務的前進方向。這樣，表外業務才有能力既為商業銀行擴大效益，又為銀行客戶帶來保障需求，使其在預定的軌道運行，控制風險，良性發展。

512統一全國表外業務會計核算，發揮調控作用

目前在我國表外業務的會計核算中，仍缺乏相關會計準則，不同商業銀行在核算操作過程中，無法對表外業務的確認、計量和報告統一標準，致使與表外業務相關的信息可比性較低，不利于信息的比較、流通和使用，影響投資者做出正確決策。[5]

貨幣政策的宏觀調控作用受商業銀行表外業務的影響，但是只有在統一了表外業務會計核算，會計信息擁有了正確指導作用，有關部門才能合理實施相關政策。

513加強信息披露機制建設，增大信息透明度

信息披露水平的不斷完善，是保證表外業務發展，提高有關國家機關監控效率的內在要求。

相較于表內業務披露的完善程度，表外業務對建立起完整高效的披露機制有著極大的需求。

52微觀層面的政策建議

521完善商業銀行內部控制機制，持續防范表外業務風險

要想及時發現并盡快低成本地化解風險，就需要商業銀行在管理內部建立起完備的風險預測、風險監測、風險預案等內部控制系統。

完善的內部控制系統可以規范應對風險的流程與操作，強化各部門之間信息流通利用，及時發現損害違規行為，制止表外業務風險，正確采取風險應對措施。同時，在銀行內部的控制活動、信息溝通、風險評估與監督等方面也需要有專門的制度與人員設置，這不僅能夠規范銀行自身表外業務活動，還能使其風險得到及時地監控，從而有效權衡表外業務的風險與收益，合理發展表外業務。

522重視銀行風險管理，構建風險預警機制

由于高杠桿性，一旦銀行發生資本危機，將會對整個社會的金融體系造成嚴重破壞。因此，做好風險管理是商業銀行運行管理當中不能忽視的一環。

全方位建設風險預警機制，不僅能夠在風險帶來巨大損害之前提供有效的警示，指導采取相應的應對措施，從而使得銀行有效規避風險，并且對于監管部門風險預警機制可以對風險進行及時的定量監測，并從宏觀上整體把握銀行表外業務情況，從而做出有效的宏觀調控，防范表外業務風險的集中爆發，維護金融體系秩序穩定。

6結論

在表內業務發展趨于成熟完善的今天，表外業務已然成為商業銀行開拓業務、增加盈利的又一重大分支。

盡管表外業務可以充分利用銀行的非資本資源，但其仍有兩面性。多樣的表外金融工具風險要求銀行內部、監管層、經濟決策制定者等多方加快建立健全表外業務管理制度和會計制度，完善監管，強化內控，運用新技術和新手段，培養風險管理人才，讓表外業務社會經濟穩定運行的一劑良藥。

參考文獻：

[1]解淑玲我國商業銀行表外業務現狀及發展[J].民營科技，2008（5）：64

[2]蔣先玲貨幣金融學[M].北京：機械工業出版社，2017（7）：177-180

[3]曾啟通商業銀行表外業務對貨幣政策的影響研究[J].南方金融，2013（1）：39-42

[4]吳學文，鄭靜，蔣川商業銀行表外業務風險的思考[J].浙江金融，2011（7）：35-39

[5]漆婉霞商業銀行表外業務發展動因與后果研究[D].成都：西南財經大學，2016