個(gè)人所得稅反避稅存在的問題及對(duì)策研究

沈可欣

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，個(gè)人所得稅在國(guó)家稅收中的所占比例逐漸增大，與此同時(shí)，我國(guó)在反避稅行為方面受到的困擾越來越多。本文針對(duì)個(gè)人所得稅反避稅存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了研究，首先分析了個(gè)人所得稅反避稅的現(xiàn)狀，其次分兩個(gè)方面對(duì)個(gè)人所得稅反避稅存在的問題進(jìn)行了探討，最后根據(jù)存在的問題提出了幾點(diǎn)促進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅反避稅發(fā)展的建議，希望本文的研究能為我國(guó)稅收管理及發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;反避稅;存在問題;對(duì)策

近年來，我國(guó)個(gè)人所得稅反避稅工作受到了國(guó)家及政府的高度重視，并多次修訂了個(gè)人所得稅法，以此來規(guī)范納稅人行為。現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人所得稅反避稅工作已取得了較多成績(jī)，但面對(duì)形形色色的反避稅行為，不免存在一些漏洞，使我國(guó)征稅工作受到了一定程度地阻礙。因此，為解決我國(guó)個(gè)人所得稅反避稅工作中存在的問題，本文將圍繞反避稅存在的問題及策略進(jìn)行探討。

一、個(gè)人所得稅反避稅現(xiàn)狀

第一次世界大戰(zhàn)后美國(guó)便開始針對(duì)反避稅問題頒布了相關(guān)法律，通過納稅人收入進(jìn)行監(jiān)管。與此同時(shí)，日本設(shè)立了《所得稅法》規(guī)范納稅行為，從而達(dá)到了反避稅的目的。而我國(guó)真正開始意識(shí)到反避稅問題是在建國(guó)初期，經(jīng)濟(jì)與其他國(guó)家相比較為落后，加之新中國(guó)正處于百?gòu)U待興的局面，導(dǎo)致征收個(gè)人所得稅問題才被提上日程。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，反避稅問題逐漸受到政府及廣大群眾的重視，2004年，我國(guó)推出了第一個(gè)反避稅信息管理系統(tǒng)，并在深圳完成試用，這無疑是我國(guó)個(gè)人所得稅反避稅工作邁出的第一步。至2011年，我國(guó)反避稅工作取得了明顯進(jìn)步，我國(guó)富豪榜中前50名在納稅排行榜中占據(jù)的比例逐漸加大，但總的來說，反避稅工作還存在許多不足，仍然需要不斷改革和發(fā)展。

二、個(gè)人所得稅反避稅存在的問題

（一）個(gè)人所得稅立法存在缺陷

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅在立法方面還存在一定的不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，我國(guó)個(gè)人所得稅體系還不健全，盡管我國(guó)個(gè)人所得稅相關(guān)法律經(jīng)過了多次補(bǔ)充和修正，但我國(guó)個(gè)人所得稅體系仍然存在缺陷，專業(yè)稅務(wù)人員無法避免反避稅中出現(xiàn)的各種問題;其次，我國(guó)法律明文規(guī)定了個(gè)人所得稅法，并且經(jīng)過多年的修訂已相對(duì)成熟，但反避稅至今卻沒有專門的法律條文出臺(tái)，導(dǎo)致反避稅行為無法依法解決，這不僅使我國(guó)反避稅工作失去了法律支撐，還導(dǎo)致反避稅工作增添了不必要的麻煩;最后，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅反避稅的重視程度依然不高，稅務(wù)總局僅僅通過特別納稅途徑完善企業(yè)反避稅法規(guī)，但反避稅始終缺乏專門的法律作為支撐，由此可見我國(guó)對(duì)反避稅的重視程度。

（二）個(gè)人所得稅反避稅征收管制度缺陷

征收管制制度存在的缺陷在我國(guó)個(gè)人所得稅反避稅問題中較為突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是個(gè)人所得稅反避稅征收管理制度存在的不足，目前我國(guó)沒有專門針對(duì)個(gè)人所得稅反避稅頒布的法律，導(dǎo)致反避稅工作無法得到專業(yè)化的管理，從而征收制度也無法明確;其次，個(gè)人所得稅反避稅征收管理信息系統(tǒng)還未完善，在計(jì)算機(jī)計(jì)算及互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的背景下，征收管理系統(tǒng)信息化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足征管業(yè)務(wù)的需要;最后，目前稅收征收管理模式較為復(fù)雜，由于個(gè)人所得稅反避稅沒有明確的法律法規(guī)作為支撐，導(dǎo)致反避稅工作與稅收征管工作產(chǎn)生摩擦，從而為征稅工作帶來了不必要的麻煩。

三、個(gè)人所得稅反避稅的有效對(duì)策

（一）完善個(gè)人所得稅立法

要促進(jìn)個(gè)人所得稅反避稅的發(fā)展，就應(yīng)該從完善相關(guān)稅法開始，通過適當(dāng)?shù)亟梃b和學(xué)習(xí)，從國(guó)際上反避稅發(fā)展較好的國(guó)家中汲取經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國(guó)稅法制度，盡快出臺(tái)專門針對(duì)個(gè)人所得稅反避稅的相關(guān)法律法規(guī)，以法律作為支撐，起到規(guī)范、約束納稅人合法行為的作用，從而不斷解決稅收流失的問題。另外，應(yīng)該結(jié)合更加科學(xué)的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行立法，降納稅人的各項(xiàng)所得依法細(xì)化，用更加科學(xué)的方式扣除稅收。

（二）完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制

要解決我國(guó)現(xiàn)階段個(gè)人所得稅反避稅中存在的問題，應(yīng)該不斷完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制，通過健全制度，規(guī)范反避稅行為。目前我國(guó)反避稅工作缺乏專門的管理部門，要使征管機(jī)制得到完善，就應(yīng)該設(shè)立專業(yè)的反避稅管理部門，為征管機(jī)制的完善提供有效平臺(tái)。另外，應(yīng)該不斷完善個(gè)人所得稅征收管理信息制度，從而為反避稅工作的開展奠定基礎(chǔ)，只有稅收信息化，才能促進(jìn)反避稅工作信息化發(fā)展，從而為個(gè)人所得稅反避稅信息共享創(chuàng)造空間，以此實(shí)現(xiàn)反避稅工作信息化服務(wù)，進(jìn)而提高反避稅工作效率。

（三）加強(qiáng)個(gè)人涉外所得稅的征收監(jiān)管

通過個(gè)人涉外所得稅征收監(jiān)管力度的提高，可以有效解決反避稅工作中存在的諸多問題。首先，將納稅人境外稅建立信息管理庫(kù)，避免納稅人將收入轉(zhuǎn)移境外，通過納稅人信息管理庫(kù)幫助完善情報(bào)收集機(jī)制，從而提高反避稅能力;其次，應(yīng)該聯(lián)合抵制國(guó)際避稅，與其他國(guó)家簽訂反避稅合作協(xié)議，解決納稅人利用各國(guó)稅制差異進(jìn)行逃稅的問題。

（四）完善納稅服務(wù)體系

個(gè)人所得稅納稅服務(wù)體系對(duì)反避稅工作的開展具有重要意義，要將個(gè)人所得稅反避稅相關(guān)法規(guī)落到實(shí)處，就應(yīng)該以完善的納稅服務(wù)體系作為支撐。為此，納稅服務(wù)體系應(yīng)該不斷加強(qiáng)個(gè)人所得稅宣傳力度，為廣大納稅人樹立正確的法律觀念，從而從根本上解決納稅問題。另外，應(yīng)該不斷提高稅務(wù)人員素質(zhì)，定期加強(qiáng)稅務(wù)人員理論知識(shí)，提升稅務(wù)人員專業(yè)技能，從而間接地提高反避稅工作效率。

四、結(jié)語

由此看來，個(gè)人所得稅反避稅工作應(yīng)該給予重視，從清晰認(rèn)識(shí)到反避稅工作開展的意義出發(fā)，意識(shí)到目前我國(guó)反避稅工作中存在的問題，通過完善個(gè)人所得稅稅收管理，健全個(gè)人所得稅征管機(jī)制，以及納稅服務(wù)體系，促進(jìn)個(gè)人所得稅反避稅的改革和發(fā)展。

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