現代企業財務管理工作中納稅籌劃的運用探究

陳健華

摘 要：納稅籌劃是在遵守稅法各項規定的基礎上，通過對企業生產經營的合理規劃，達到有效降低企業納稅數額的手段，是現代企業財務管理重要內容，會對企業發展產生積極影響。本文將以納稅籌劃原則介紹為切入點，對納稅籌劃在企業財務管理中的具體應用展開新層次探究，旨在提升納稅籌劃水平，保證企業財務管理工作開展質量。

關鍵詞：籌劃原則;效益優化;納稅籌劃;財務管理

一、納稅籌劃原則

實施納稅籌劃過程中，需要嚴格遵照以下原則科學展開規劃，以便將納稅籌劃作用最大限度發揮出來：（1）合法性。遵守各項法律條規是實施納稅籌劃的基礎與前提，強調所有籌劃活動均需要符合法律規定要求，不可出現違規、利用法律漏洞的狀況，應將合法作為第一要義，合理展開籌劃活動;（2）效益優化。企業實施納稅籌劃的根本目的，是為節約納稅資金，保證自身經濟利潤，所以在籌劃時要從經濟角度出發，通過延遲納稅、稅負轉嫁等方式，降低企業納稅負擔;（3）持續性。保證籌劃長期性、持續性，確保籌劃活動可以長期發力，可以更好地為企業提供相應服務;（4）系統性。納稅籌劃所涉及內容相對較多，屬于系統性工程，籌劃人員需要以企業戰略發展目標為依據，堅持整體系統原則要求，實施多方面考量，保證籌劃整體效益可以達到最大化效果;（5）風險可控性。結合以往經驗來看，納稅籌劃具有較大風險，主要是因為在籌劃過程中可能會出現避稅混淆的狀況。

二、納稅籌劃運用策略

（一）經營過程方面

（1）固定資產折舊方案選定。折舊方案設置會對成本形成直接影響，是保證企業經濟利潤的關鍵要素，在實施籌劃過程中需要做好固定資產折舊方案選擇，要按照企業自身實際情況，選擇出最為負荷的折舊方案，以便獲得最大節稅效果。在比率相同稅率條件下，如果所得稅率出現上升趨勢，建議采用直線法實施計提折舊處理;但若處于相反情況，則建議使用加速折舊手段實施計提折舊。

（2）存貨計價方案選定。存貨計價方式，所獲得的期末存貨成本也并不相同，計劃方案的選擇會對當期利潤形成直接影響。在實施方案選定過程中，需要做好物價波動分析，要按照價格漲幅情況，選擇出最為適宜的計價方式。

（3）收入結算方案選定。銷售收入與結算方式有密切關聯，會受到納稅時間以及收入確認時間的直接影響。通常直接收款銷售會將受到貨款、提交提貨單日期作為確認收入時間，而托收承付銷售貨物，會將貨物發出且辦好托收手續日期作為確認收入時間。企業可通過對銷售結算方式的科學選擇，對確認時間展開靈活調節，進而做好收入歸屬年度籌劃，實現延緩交稅目標，降低本年度納稅壓力。

（4）費用收支方案選擇。實施會計核算過程中，需要保證列支當期費用及時性，要通過預先判斷分析出可能出現的損失，并以此為依據運用預提手段展開入賬操作，進而達到延緩納稅時間，降低納稅金額的效果。同時需要對產品研發以及銷售等費用展開籌劃，以便按照稅法獲得更大的降稅空間。

（二）籌資活動方面

現代企業籌資主要分為負債籌資、權益籌資兩種，現代企業更多會偏向負債籌資，主要是因為，負債籌資會在繳納所得稅前扣除債務利息，與權益籌資相比，此種模式減稅利益更高，且存在著債務利息規定后變動較小的特點，會在應用時起到良好的杠桿作用，能夠實現對公司財務利益的有效調整。但此種籌資模式同樣也存在著一定風險，所以在實施籌劃時，需要做好風險與利用權衡分析，應通過科學調整，實現公司利益最大化目標。

（三）利潤分配方面

利潤分配主要分為稅前分配以及稅后分配兩部分內容。其中在實施稅前籌劃時，需要在期限范圍內對以前年度虧損實施彌補，以便達到降低繳納稅費的目標。而在實施稅后分配籌劃過程中，需要按照稅法規定要求，對股票股利、現金股利兩種分配方式展開合理運用。由于股票股利屬于免稅范疇，所以可通過發放股票股利的方式，幫助企業快速周轉資金，并降低股東稅費負擔。同時可運用股票回購手段替換現金股利分配模式，保證股東在出現實際售賣股票并獲利時，才需繳納相應費用，保證股東合法減稅權利，實現對企業股權結構、資本結構的切實優化。在實施稅后利潤分配過程中，需要按照具體情況科學展開籌劃，以為企業獲取到更好地稅后凈收益。

（四）投資活動方面

為對企業發展形成有效扶持，我國出臺了多項稅務方面優惠政策，企業可通過對這些政策的合理運用，做好納稅籌劃，以為自身獲取到更大實惠。例如，企業可通過積極引進節能設備、做好環境保護措施的方式，享受相關優惠政策，降低自身納稅負擔。同時，在實施投資籌劃時，需要對固定資產購置活動展開綜合性分析，應將設備投資額、購置年度以及抵免政策等內容考慮到其中，以便順利推進各項籌劃活動。

三、結束語

企業應明確認識到納稅籌劃在降低企業納稅負擔中所起到的重要作用，應在明確納稅籌劃原則的基礎上，按照企業生產經營基本情況以及戰略發展目標，制定出可能性較高的納稅籌劃方案，確保企業生產經營以及投資等活動開展均可得到有效管控，可將籌劃活動真正落實到實處，進而通過有效統籌實現合法降低企業納稅數額的目標，確保企業可以獲得更好地發展。

參考文獻：

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