淺談風險導向型內部審計新理念的模式及實施

徐宏偉

摘要：近年來，國有企業在發展中不斷進行自身的完善與優化，國企內部審計工作日漸成為其內控管理的重要程序，在發展過程中，內部審計可以幫助企業在面臨風險時進行有效的分析與探究，并結合國企的現實情況實現對風險的控制，尤其是近年來出現的風險導向型內部審計的新理念，有效地完善了企業的內控體系，文章就風險導向型審計模式進行了相關探討，并提出了進一步發展及完善的相關策略。

關鍵詞：風險導向;內部審計;策略

一、引言

隨著市場經濟的不斷發展變化，企業的經營方式也在不斷發展變化，傳統的審計理念與模式已不能適應國有企業的實際發展需要，因而風險導向型內部審計模式應運而生，風險導向型內部審計模式是一種新型審計模式，是以風險作為出發點，預估及分析所存在的風險，并根據所預估的現實情況制定有針對性的審計策略的一種審計模式，這種審計模式的目標就是為了最大限度地降低審計工作中所存在的風險，保障審計工作順利進行。國有企業進行內部審計可以促進企業內部的有效管理，是一種自我約束、監督機制，能夠對企業日常經營管理活動實施全方位監督，通過監督和審查工作，也能對發展戰略進行及時調整與優化，促進國有企業的健康高效發展。

二、風險導向型內部審計新理念的模式

（一）風險導向型內部審計的重心

風險導向型的內部審計與傳統的審計相比有了很大變化，其中就包括了審計重心的變化，現代的風險導向型審計引入了重大錯報風險的概念，在審計風險的模型上進行了優化與調整，在傳統的審計方法中，測試是整個審計工作的重心，這就使得風險評估的效力未能充分得到發揮，而新的風險導向型內部審計則重新將風險評估作為了整個審計工作的重心，這一審計理念的轉變不只局限于工作形式，而是貫穿了審計工作的全過程。在新的風險導向型內部審計新理念的指引下，審計工作將重心放在了對風險源的評估上，將審計工作歸于其本質，有效避免了表象的迷惑，有利于國有企業做出正確的決策，而審計工作中所得出的結論也更能夠為企業提供參考，真正落實了主動審計。

（二）風險導向型內部審計的風險評估重心

在傳統的審計工作中，對風險評估的控制是整個審計工作的重心所在，而基于風險導向型的現代內部審計則是以重大錯報風險為中心，是一種綜合的分析與評估方法。國有企業確立了現代化的企業制度，完善的制度使得普通員工舞弊現象的可能性大大降低，權限集中在高層管理者，因而國有企業出現的重大錯報風險與企業高層管理者密不可分，對風險評估重心進行轉移主要就是為了較好應對重大的錯報風險，及時發現、應對并整治國有企業內部所存在的管理上的舞弊現象。風險導向型的內部審計將審計工作看作是一個大的系統，對企業管理舞弊的現象出示警示牌。

（三）風險導向型內部審計的風險評估結構

在國有企業內部傳統的審計工作中，風險評估較為零散，而新理念下的風險導向型內部審計工作則更具結構化，審計工作結構化的轉變促進了審計工作流程的不斷優化，流程的不斷優化又反過來推動了現代風險導向型審計理念的貫徹。在傳統的審計體系中，來自于審計對象的重要風險面臨分割，從而形成了固有的風險及控制的風險，并分別從這兩種風險出發進行了分析與評估，從表面上看比較明確，但是卻缺乏整體性，而新理念下的風險導向型內部審計將這兩種風險合并為一種，即重大錯報風險，在進行系統分析的方式上又開展了綜合的評估分析，這種新的評估分析機構中，引入了更多的風險因素，提升了內部審計工作水平，對國有企業整體發展有重要的意義。

三、開展風險導向型內部審計工作的相關策略

（一）風險評估指標合理化科學化

強化國有企業內部審計工作，應建立科學合理的風險評估量化的指標體系，將國有企業所面臨的各種風險進行量化處理，能夠有組織有重點地開展風險防范工作。建立科學合理的量化指標體系，就需要結合風險導向型審計的理論，認真分析所能遇到的各種風險類別，對在企業內部審計中所存在的風險進行深入地分析，從而更好地把握真正的風險隱患，在風險發生時能夠及時進行化解。在具體設置風險評估的量化指標時，國有企業內部審計工作人員要對風險類別、概率進行深入分析，對分析的結果進行核實，最大限度發揮風險評估的效用。

（二）完善內部審計工作的各項制度

風險導向型的內部審計模式能夠及時發現國有企業在發展中的問題，降低風險的發生率。新的審計模式效用的發揮離不開完善的制度保障，因此首先要在國有企業內部的審計工作中構建完善的風險監察的相關制度，全面監督檢查國有企業內部審計的進度、流程與形式等，對審計中發現的風險及面臨的潛在風險進行深入地分析，有針對性地對所預估的風險進行把控，同時提高審計人員的工作效率及水平，確保審計工作順利開展;其次，建立健全國有企業內部審計的獎懲機制，對在審計工作中認直履職的員工進行獎勵，增強審計人員的工作積極性、主動性，同時也要有明確的責任追究制度，對不認真履職的審計工作人員實施一定懲罰;最后，完善審計工作的評價體系，全方位地評價國有企業審計部門的工作情況及效能，保障審計工作的高效運行。

（三）構建審計信息數據庫

在進行風險導向型的內部審計工作時，相關審計人員需要對市場經濟環境、外部監管環境、行業情況、財務狀況等方面信息進行全面了解，以及時對風險進行識別，而了解這些信息就需要建立審計信息的強大數據庫。首先，要加強企業審計信息的信息化建設，讓現代化的信息技術在國有企業中得到充分的利用，為風險導向的審計工作提供信息服務;其次，構建有關財務信息數據的集中平臺，將財務電算化應用于內部審計工作中，從而能夠利用財務電算化的信息技術去收集企業的財務風險信息;最后，國有企業內部審計部門對歷年歷次的審計信息分門別類、持續進行保存與整理工作，讓企業的審計信息數據庫能夠不斷地豐富及更新，為國有企業進行風險評估、防范及決策提供數據支持。

（四）提升國有企業的內部審計地位與實力

當前，隨著市場經濟的發展，國有企業內部審計工作重要性大大增強，但是企業內部管理人員卻沒有意識到，因此需要提升國有企業內部審計地位，以保證內部審計工作的質量，內部審計地位的提升首先需要制度的保障，讓內部審計制度保持獨立性與客觀性，在進行具體審計工作時，對自身相關責任進行明確。另外，國有企業內部審計的實力與人員也密切相關，審計工作人員工作能力水平及重大風險敏銳度的高低直接影響到內部審計工作的開展與成果。為此還需要在國有企業內部創建一個專業的審計團隊，并對團隊結構進行不斷優化，一方面通過各項業務培訓，提升審計人員的專業基礎知識與技能水平，并積極參加審計協會等外部組織的相關培訓，與同業人員進行溝通與交流;另一方面，國有企業員工定期進行內部的輪崗，讓審計人員全面了解企業的經營狀況，有效識別企業發展中的各項風險點，并通過相應的激勵制度去激發他們工作的積極性，保證審計工作的高質量。

四、結語

風險導向型的審計模式是一種應用前景較好的審計模式，可以增強審計工作人員的獨立性，更全面地了解和掌握國有企業的各項經營管理的信息，并使用合理規范的方法，系統地分析和評估國有企業所面臨的各種風險，風險導向型審計模式擴大了審計范圍，涉及了風險管理、數據分析、統計抽樣等新的技術領域?？傊?，風險導向型的審計模式是國有企業內部審計工作發展的必然趨勢，國有企業應結合內外部的實際狀況，開展風險導向型審計工作，將內部審計的監督和管理職能充分發揮出來，不斷提升國有企業的整體競爭力。

參考文獻：

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（作者單位：山東省商業集團有限公司）