中國(guó)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)增至21個(gè)納稅服務(wù)創(chuàng)新步伐不斷加快

蔡巖紅

隨著北京、湖南、安徽自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)相繼掛牌，目前我國(guó)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)數(shù)量已增至21個(gè)。

在探索建立自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的過程中，各地先行先試、探路前行，形成了超過200個(gè)創(chuàng)新成果，不少經(jīng)驗(yàn)已推廣到全國(guó)。其中，稅收制度作為試驗(yàn)田內(nèi)容之一，屢屢創(chuàng)新，積累了豐富成果。與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局及各自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)所在地稅務(wù)部門主動(dòng)作為、靠前服務(wù)，為自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)助力，為實(shí)現(xiàn)更高水平對(duì)外開放貢獻(xiàn)力量。

21個(gè)自貿(mào)方案均有涉稅內(nèi)容

自2013年上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)獲批以來，7年間我國(guó)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)6度擴(kuò)圍，在全國(guó)31個(gè)省（市、區(qū)）中，實(shí)現(xiàn)了京津冀全覆蓋、長(zhǎng)三角全覆蓋、東中西部地區(qū)覆蓋。從1個(gè)增至21個(gè)，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)走過了一條迅速擴(kuò)圍之路。

2013年9月，上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)亮相;2015年，廣東、天津、福建成為第二批自貿(mào)試驗(yàn)區(qū);2017年，遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西7地自貿(mào)區(qū)成立;2018年，海南自貿(mào)區(qū)獲批，并于2020年6月以自貿(mào)港身份啟動(dòng)運(yùn)作;2019年，江蘇、河北、黑龍江、廣西、山東、云南6地自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)掛牌;2020年9月，北京、安徽、湖南自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)以及浙江自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)展區(qū)域獲批。

自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的創(chuàng)新之路，稅收起到了重要作用。在21個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)方案中，均有涉稅內(nèi)容，包括納稅服務(wù)創(chuàng)新、稅收制度創(chuàng)新以及稅收制度探索等方面，聚焦激勵(lì)投資，助力擴(kuò)大開放。

在貿(mào)易便利化方面，辦稅流程優(yōu)化、國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、加快出口退稅速度成為多個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的重要改革內(nèi)容。

在稅收制度方面，各地自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)出臺(tái)了涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，特別是上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)、海南自由貿(mào)易港的稅收制度創(chuàng)新，突出鼓勵(lì)投資、促進(jìn)貿(mào)易導(dǎo)向。

在稅收制度研究探索方面，多個(gè)方案均提到：在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例，以及不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善境外所得稅收抵免的稅收政策。

肩負(fù)“為全面深化改革和擴(kuò)大開放探索新途徑、積累新經(jīng)驗(yàn)”使命，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)在為改革探路的同時(shí)，也成為穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資的重要力量。據(jù)了解，今年前7個(gè)月，18個(gè)自貿(mào)區(qū)新設(shè)外資企業(yè)3300多家，實(shí)際利用外資900億元以上，進(jìn)出口額達(dá)到了2.7萬億元。此次自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)在特殊背景下的再度擴(kuò)圍，被認(rèn)為是中國(guó)堅(jiān)持改革開放的信號(hào)。

國(guó)務(wù)院參事室自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)研究中心研究員趙晉平認(rèn)為，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)未來要成為聯(lián)通國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的重要載體和平臺(tái)。

創(chuàng)新稅制深耕改革“試驗(yàn)田”

作為新一輪改革開放試驗(yàn)田，包括稅收在內(nèi)的制度創(chuàng)新是自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)改革的重要內(nèi)容。幾年來，稅收制度致力于吸引投資、擴(kuò)大開放，推動(dòng)貿(mào)易發(fā)展，并針對(duì)不同自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的特點(diǎn)、定位與發(fā)展目標(biāo)，稅收安排各有側(cè)重。

作為先行者，上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)不斷完善企業(yè)準(zhǔn)入“單一窗口”制度，推行對(duì)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納所得稅，啟運(yùn)港退稅等稅收政策創(chuàng)新，為其他自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)奠定了稅收制度基礎(chǔ)。2019年，臨港新片區(qū)成立并提出要建立實(shí)施具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度和政策，部分企業(yè)可享受企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率的政策彰顯了其鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)一步開放的政策導(dǎo)向。

在海南自由貿(mào)易港，零關(guān)稅、低稅率、封關(guān)運(yùn)作成為其重要特征。貨物貿(mào)易零關(guān)稅，符合條件的企業(yè)減免15%征收企業(yè)所得稅，離島免稅升級(jí)等政策，為把海南打造成為“新時(shí)代對(duì)外開放的鮮明旗幟和重要開放門戶”打下重要基礎(chǔ)。

最新設(shè)立的北京自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)，則以“科技創(chuàng)新、服務(wù)業(yè)開放、數(shù)字經(jīng)濟(jì)”為主要特征。在其他自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)仍以發(fā)展貨物貿(mào)易為主的背景下，北京自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)突出了發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的特色。在稅收方面，北京自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)將持續(xù)拓展國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”服務(wù)功能和應(yīng)用領(lǐng)域，并對(duì)符合政策的區(qū)內(nèi)研發(fā)機(jī)構(gòu)科研設(shè)備進(jìn)口免稅，探索研究鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)移的稅收政策。

河南自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備予以免稅;湖南自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)對(duì)符合條件的跨境電商零售出口企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅;浙江自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)對(duì)符合政策要求的區(qū)內(nèi)單位進(jìn)口科研設(shè)備免稅……

事實(shí)上，7年來，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)稅收制度不斷創(chuàng)新的同時(shí)，我國(guó)稅收改革步伐不斷加快。特別是大規(guī)模減稅降費(fèi)、國(guó)地稅征管體制改革、深化“放管服”改革的推行，使“改革創(chuàng)新”成為自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)所處的大環(huán)境與小環(huán)境共同的關(guān)鍵詞。

不斷加快納稅服務(wù)創(chuàng)新步伐

在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)生機(jī)勃勃的試驗(yàn)田里，正開花結(jié)果。納稅服務(wù)創(chuàng)新，正為提升全國(guó)納稅服務(wù)水平蹚出一條路。

2018年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于支持自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)深化改革創(chuàng)新若干措施的通知》，允許自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新推出與國(guó)際接軌的稅收服務(wù)舉措。自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)成立以來，稅務(wù)總局專門出臺(tái)了多條服務(wù)舉措，并已有多項(xiàng)在全國(guó)推廣;各地自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)所在地稅務(wù)部門同樣積極創(chuàng)新、提速增質(zhì)，實(shí)施多條納稅服務(wù)新舉措。在近幾年公布的6批向全國(guó)推廣的自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)經(jīng)驗(yàn)成果中，就有不少稅收服務(wù)內(nèi)容。

據(jù)了解，如今，曾在天津東疆試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國(guó)。在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國(guó)，啟運(yùn)港退稅政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至多個(gè)港口;一般納稅人登記網(wǎng)上辦理推廣至全國(guó)，出口退稅納入國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”在多個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)實(shí)現(xiàn);境外旅客離境退稅也已在多地實(shí)現(xiàn)。此外，全國(guó)所有自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)也已實(shí)行證照分離，為在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

不僅如此，各地自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)不斷加快納稅服務(wù)創(chuàng)新步伐。福建自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)涉稅業(yè)務(wù)最大限度實(shí)行網(wǎng)上受理、網(wǎng)上辦理、網(wǎng)上反饋;江蘇自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)深化“不見面審批（服務(wù)）”改革和辦稅繳費(fèi)便利化改革;云南自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)拓展“銀稅互動(dòng)”受惠面……

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員李平預(yù)測(cè)，在“加快形成以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”的背景下，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)將成為我國(guó)探索形成新發(fā)展格局的試驗(yàn)場(chǎng)，為加快形成新發(fā)展格局積累經(jīng)驗(yàn)。稅收則在這片改革開放的高地上，發(fā)揮自身力量，助力創(chuàng)新之路，助推開放之門。