論房地產企業內部控制制度的建立與完善措施

摘要：我國市場經濟的不斷發展，給房地產企業提供了較大的發展契機，逐漸成為我國國民經濟支柱產業之一。然而，房地產企業想要在競爭日益激烈化的市場環境下立足、發展，就需要通過建立并有效執行嚴格的內部控制制度，降低運營成本，提升自身的綜合競爭實力。由于受到主客觀因素的影響，一些房地產企業內部控制制度還存在著一些問題，嚴重影響到房地產企業財務管理水平的提升，因此，房地產企業的管理者要加強研究如何建立和完善內部控制制度。本文從房地產企業加強內部控制的重要性出發，以S房地產企業為例，對內部控制制度存在的問題進行了分析，并提出了幾點房地產企業建立完善內部控制制度的措施，目的在于完善房地產企業內部控制制度，早日實現房地產企業內部控制的目標，促進房地產企業的健康穩定和可持續發展。

關鍵詞：房地產企業;內部控制;完善

一、房地產企業加強內部控制的重要性

內部控制可以提升房地產企業財務信息的真實性、完整性，保證房地產企業從項目策劃、設計、建設、營銷、推廣、物業管理等全過程得到管控，有利于提升企業各個環節操作的規范性和交易的安全性。完善的內部控制制度能夠將房地產企業各個部門聯系在一起，完善的內部監督和考核體系，能夠真實地反映企業各個部門的工作情況，各個部門的工作能夠在公開透明的環境下進行，從而促進房地產企業健康可持續的發展。

二、房地產企業內部控制制度存在的問題——以S企業為例

（一）S房地產企業簡介

S房地產企業成立于2004年，歷經15年發展，現已成為集投融資、地產開發、基金管理、工程建設、裝飾裝潢、物業服務、酒店管理等業務為一體，具有國家一級開發資質、一級建筑資質的大型多元化集團公司，業務范圍包括中高端住宅開發、寫字樓、綜合體及零售物業開發投資運營、物業服務、養老產業、物流地產、房地產基金、股權投資、資產管理和海外投資等。經營業績快速增長，經營規模不斷擴大。S企業憑借精確的戰略規劃、成熟的管理能力、專業的市場運作和優秀的人才隊伍，不斷提升品牌影響力，構建具有地方特色的房地產業務發展模式，努力打造既能“建造美麗建筑”又能“營造美好生活”的房地產企業。

（二）S房地產企業內部控制制度存在的問題

完善的內部控制制度有效提升了S房地產企業的財務管理水平，然而，S房地產企業內部控制制度還存在著一些問題，這些問題主要體現在以下幾個方面：

1.缺乏良好的內部控制環境

現階段，S房地產企業的管理者都認識到內部控制工作的重要性，相繼出臺的內部控制制度也體現出了不同部門內部控制的實施細則，然而，公司并沒有在內部普及內部控制制度理念，由于企業員工文化程度上存在著差異性，對內部控制制度的理解程度和內部控制制度的重視程度也會有較大差異。另一方面，從S房地產企業的內部控制實施細則來看，企業全體人員都應該嚴格遵守內部控制制度的要求，也必須包括內部控制制度的制定者，在S房地產企業中，內部控制制度是由人力資源部門起草，具體內部控制制度細則是由內部控制部門負責人編制，最后要經過經營管理委員會審核，內部控制制度制定者和執行者是管理人員。但是，S房地產企業內部控制制度僅僅是對業務人員行為進行規范，并沒有嚴格約束管理人員的行為，嚴重影響到內部控制制度的執行效力。

2.缺乏規范的內部監督制度

雖然S房地產企業管理者比較重視內部監督，內部審計部門也制定了具體的實施細則，看起來是對內部控制進行了嚴格的監控。但是審計部門僅由一個人來負責整個企業的審計工作，這樣大大地降低了S房地產企業審計部門的監督職能。在房地產行業不景氣的時期，S房地產企業的各項差旅費、招待費、福利等費用都超過了年初所制定的各個月固定費用預算金額，管理者在調查兩項費用項目較高報銷單據的時候，發現很多報銷單據是由秘書簽字報銷的，造成上述問題的主要原因是由于缺乏嚴格的內部監督制度。

S房地產企業內部審計部門在每一次審計完成之后，僅僅將審計發現的問題報告給董事長，并沒有及時給出解決問題的方法，在下次審計工作中重復的檢查相同的問題，提供的也是審計檢查報告，并沒有起到審計監督的重要性作用。

3.風險評估體系不完善

房地產行業屬于高風險性的行業，因此，S房地產企業在經營過程中也會面臨一些經營風險，例如戰略風險、財務風險、信息風險、政策風險、法律風險等，但S房地產企業沒有完善的風險評估體系來發現風險，更沒有合理的風險應對措施，嚴重影響企業的長期穩定發展。

三、房地產企業建立完善內部控制制度的措施

通過S房地產企業內部控制制度案例，我們可以看出，房地產企業內部控制制度還存在著一些問題，這些問題嚴重影響到房地產企業財務管理水平的提升。因此，房地產企業要采用以下措施來完善內部控制制度：

（一）優化內部控制制度環境

房地產企業內部控制制度的順利實施需要一個良好的內部控制環境，因此，房地產企業需要不斷優化內部控制制度的環境，其中內部治理結構的完整性對內部控制制度是比較關鍵的，通過良好的內部治理結構能夠不斷地完善和改進內部控制制度，具體可以采用以下幾點來完善內部治理結構：第一，強化董事會在企業中的主體地位，充分發揮其決策的重要作用;第二，設置獨立的內部審計機構，保證監督權得到有效的行使;第三，制定嚴格的約束和激勵獎罰機制，建立責任追究制度;第四，建立聘用和監督企業經理人機制。

房地產企業要提升內部控制管理人員的素質水平，內部控制工作人員素質水平的高低直接影響到內部控制制度的執行效果，因此，房地產企業要定期對內部控制人員進行培訓，讓內部控制人員及時掌握最先進的內部控制方法，及時更新內部控制人員的知識儲備，對培訓的結果進行考核，將考核結果與內部控制人員的工資績效相掛鉤，制定出合理的考核方案，保證激勵獎罰機制的科學合理性。

（二）完善內部控制監督制度

房地產企業需要對內部審計部門現有的組織結構進行適當的調整，審計部門需要至少配備兩人，并不能由一人單獨負責，審計活動至少應該有兩個人共同參與，這樣可以實現對審計工作的相互監督，避免出現一人獨大的問題出現，賦予內部審計部門一定的權利，保證審計部門工作不受上級管理者思想意識的影響。同時房地產企業的管理者也要重視內部審計人員專業素質水平的提升，由于內部控制制度會涉及較多的知識，不僅包括財務知識，還包括管理、法律、施工等方面的知識，因此內部審計人員要不斷更新自身知識儲備，這樣才能靈活處理內部審計工作中出現的新業務，發揮出內部監督的重要職能。

內部審計是為了實現強化房地產企業管理監督而發展起來的，是內部控制制度的一個重要組成部分，通過內部審計可以及時檢查企業日常經營活動，測評內部控制制度的實施效果，因此房地產企業內部審計部門在審計工作中發現問題的同時，更應該針對問題提出合理化解決建議，既要承擔起監督內部控制制度效果和質量的責任，還要負責改進、評價內部控制制度。

房地產企業也要加強與審計、財政、國有資產管理等單位的聯系，對內部控制工作實施間接地監督，這樣能夠保證內部控制制度全面、準確、有效的實施。同時，房地產企業也可要充分地發揮出注冊會計師的職能性作用，對內部控制工作進行獨立監督，提升內部控制制度的科學合理性。

（三）完善風險評估體系

完善的風險評估體系有利于內部控制制度的順利實施，房地產企業在進行風險評估過程中，一般包括識別風險、評估風險、應對風險過程，對政策性風險也要特別的關注，房地產企業要對自身承受風險的能力進行深入的分析。房地產企業的管理者要重視評估風險工作，確定誘導風險發生的條件，區別剩余風險和固定風險，針對評估風險的結果來采用正確的處理方法。

總結

綜上所述，內部控制對房地產企業的發展可以發揮重要作用，房地產企業的管理者在競爭激烈的市場經濟環境下，必須提升防范內部控制風險的思想意識，及時發現自身內部控制制度中存在的問題，不斷總結內部控制制度制定的經驗教訓，逐步完善內部控制制度，這樣才能充分地發揮出內部控制制度的重要性作用，降低房地產企業生產經營成本，提升房地產企業的綜合競爭實力。

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作者簡介：

劉清艷（1986-? ），女，漢族，湖南株洲人，本科，中級會計師，研究方向：房地產行業財務管理、內部控制。