論商業銀行會計風險及其防范對策

張震

摘 要：隨著金融市場的蓬勃發展，商業銀行所面臨的市場競爭壓力越來越大。如何規避金融風險，增大核心競爭優勢，成為商業銀行致力探究的新課題。對此，本文綜合論述了商業銀行會計風險基本概念與分類標準，簡要分析了各類會計風險誘導因素，并提出切實可行的防范策略，旨在推動商業銀行的快速發展。

關鍵詞：商業銀行;會計風險;防范對策

在商業銀行經營發展進程中，全面探究會計風險與防范措施具有如下幾方面價值：其一，提高商業銀行財務會計工作效率，為優化財會工作配置形式提供有利條件;其二，踐行財務管理目標，優化資金配置，增大資金利用率，從而節約投資成本，維系經濟鏈正常運轉，推動商業銀行良好發展。

一、商業銀行會計風險的基本概念

商業銀行會計風險是指因銀行經濟業務增多、經濟業務復雜性加大，使得財會工作出現誤差或失誤。與此同時，會計監督制度不健全、會計核算體系不完善、會計人員責任意識淡薄、財務管理人員綜合素質匱乏，形成會計風險因子。而會計風險系數的提升，導致會計信息缺乏完整性、合理性與可靠性，影響商業銀行經營管理者的戰略決策，最終造成無法挽回的經濟損失，制約商業銀行的持續發展。

二、商業銀行會計風險分類

商業銀行會計風險的產生大多是由于會計機構在工作中，存在信息輸入錯誤、核算偏差、管理制度不完善等因素導致的，會計風險的出現使得實際收益與預計收益間存在較大差異，商業隱患出現不同程度的經濟損失，阻礙銀行運行。具體來說，商業銀行存在的會計風險有：

1.會計信息風險

會計的信息職能也是其最基本的功能。商業銀行繁重復雜的業務活動要求會計工作為經營管理者提供完整、準確且可靠的財務信息，如實反饋銀行的經營情況，幫助經營管理者制定宏觀戰略決策。

會計信息風險，是指因生成或披露虛假會計信息，導致損失的不確定性。原始憑證是形成會計信息的基本條件，從生成原始憑證，到會計數據加工，再到形成完整的會計報告，整個過程繁瑣復雜，而且存在極大的會計風險。

會計人員的實踐經驗直接影響了會計業務處理效果。如果會計人員實踐經驗不足，判斷失誤，將會導致會計信息失真，必然引起景觀管理者的決策出現偏差，進而造成嚴重的經濟損失。此外，在現實工作中，由于復雜的利益關系或內部競爭，往往存在故意操縱會計信息的現象，如虛報賬目、搞賬外經營、私自挪用款項等。這些違法亂紀現象對商業銀行的經營發展造成了極為惡劣的影響。

2.操作風險

產生商業銀行會計操作風險的誘因可歸結為會計核算方法不合理、會計工作流程及管理不規范。商業銀行會計操作中，涉及到的部門及資料數據較多，如資產業務核算、資產核算及其他中間業務核算等，會計人員的工作量較大，工作時間較為集中，在實際操作中很容易因缺乏科學有效的措施或管理規范性不足而導致失誤或偏差的產生，進而造成資金財產上的損失，帶來風險隱患。

3.管理風險

商業銀行會計管理風險分為制度風險和道德風險兩種。制度風險就是商業銀行現有制度政策不完善、不健全導致的。雖然商業銀行制定了相應的風險管控制度，但由于細節處理不到位，配套設施的不齊全，使得制度在落實上受到阻礙。另外，隨著商業銀行金融產品的增多，業務量也在不斷增大，但在會計管理上仍采用傳統老舊的管理方式，與實際發展需求不符，運營中風險隱患增加。而道德風險則與會計工作人員有直接關系，在會計工作中，一些工作人員由于法律意識淡薄，在利益誘導下很容易通過不法手段謀取私利，引發道德風險。

4.監督風險

商業銀行會計監督工作是按照現有的國家法律法規及行業制度體系，對商業銀行中各項目資金動向展開監督的重要工作。不過目前商業銀行中，會計監督體制還存在著不完善的現象。如在銀行改革影響下，原有的會計監督制度中存在一些內控空白點，一些業務事項的監管不到位，很難適應改革后環境發展的需求;會計人員在工作中很容易受到上級領導部門的影響而導致監督工作無法有效落實。這些問題會降低會計監督工作質量，引發監督風險。

三、商業銀行會計風險的成因

1.缺乏完善的風險管控制度

商業銀行在經營中會受到多方因素影響而出現風險隱患，會計風險就是其中之一。而會計風險的產生自然與不完善的管理體系和制度有著直接關系。在會計管理中，人員并未結合商業銀行實際需求，制定管理體系及制度，再加上制度落實效率不佳，很多管理內容及要求不明確，使得會計工作受到諸多因素影響，產生風險。

2.缺少科學的風險監督機制

商業銀行會計風險監督機制本是對會計工作的落實情況及各環節實行監督管理的重要指導文件，不過現階段商業銀行運營中，并未建立健全會計風險監督機制，各項工作的落實自然也得不到及時的落實，工作期間存在的問題也不能快速解決，隨著時間的推移，問題不斷擴大，自然會帶來風險隱患，抑制商業銀行的正常運營。

3.溝通機制不合理

商業銀行的健康運營需要內部多個部門的協商與合作方能實現，這就需要完善的溝通機制作為助力，實現信息的實時共享和傳輸。不過由于人員意識薄弱，溝通機制的建立和落實存在不合理的情況，進而增加風險隱患的概率。如設計部門在產品研發和營銷中，未能及時與內控部門、審查部門實行溝通和交流，導致研發手續、營銷流程規劃存在不合規現象，最終引發會計風險產生，給商業銀行帶來一定的經濟損失。

4.缺乏會計內控合規意識

商業銀行在對會計風險管理和控制上，經常會出現屢控屢犯的情況，這是由管理人員的內控合規意識薄弱造成的。在對風險管控中，人員無法按照現有規定要求實施操作，很多細節問題處理不到位，導致風險的再次發生。另外，隨著商業銀行各項業務的不斷發展，人員培訓不全面、考核不科學、檢查不到位，也造成了會計風險合規意識流于形式、浮于表面，合規意識的不到位容易產生會計風險隱患。

5.信息系統建設力度不足

在商業銀行經營管理過程中，信息系統建設顯得尤為重要。然而，在信息系統建設過程中，由于管理制度不健全、開發流程不合理、監督機制不完善，增大了信息系統建設風險，而這也是形成會計風險的源頭。例如，未結合會計內控要求開發信息系統功能;新系統版本更新不及時，程序版本功能與實際工作不匹配;測試流程不完善，測試方法不合規，測試范圍不合規，極大地制約了會計風險系統發揮控制功能，約束了整體控制效能。

四、商業銀行會計風險應對策略

商業銀行會計風險的防范自然要從完善會計管理制度開始，通過建立科學合理的管理制度來對會計工作及操作行為進行約束和管控，樹立正確的管理意識，并結合國家現有的法律條文及行業規范，根據自身發展情況，在完善管理體系和制度的同時，合理細化管理制度內容，建立會計制度、會計準則、會計法規和會計內控制度，從而形成健全的會計風險管理制度體系，提高會計核算質量，優化會計信息水平，最終成功規范業務發展和經營管理，防范會計風險。

1.構建專業的會計風險防控體系

一是根據商業銀行的運營情況予以了解，結合實際制定全面、完整的財務管理制度，并將其予以細化處理，針對各項管理工作制定規范標準，以此來促進會計工作的有序進行，減少會計風險產生，達到防控的效果。

二是建立內部監控部門。將其與銀行內部各部門聯結起來，對可能導致會計風險的任何事項實行管理和控制，提高防控水平。

三是落實責任制。明確部門責任、明確崗位責任、明確工作人員責任，以此來規范部門及人員的工作行為，及時解決工作中存在的消極怠工現象。對于銀行中存在的外掛代理等類型的工作，要加大管理力度，將其納入到日常管理工作中來，避免風險隱患的出現。該方面制度的建立需與商業銀行會計工作總體規劃保持一致，會計核算、會計報告與商業銀行新產品、新業務、新服務推廣保持同步，使商業銀行運營體系得到完善，這樣會計風險自然隨之降低。

四是做好會計檔案管理，對關鍵檔案進行備份，為會計風險的預防和控制提供可靠依據。

2.完善會計人員的核心素養

首先，要求會計工作人員具備自學能力，不斷實行新知識的了解和掌握，為工作創新提供保障。在學習過程中，可通過實際案例的深入分析了解造成會計風險的因素及相應的防控手段，這樣在問題產生后，可在第一時間提出合理控制措施，避免風險擴大帶來的威脅。

其次，改善會計人員的道德素養，加深其法律意識，明確了解國家針對商業銀行發展制定的法律措施，并將其落實到實際工作中，避免違規操作、違法行為的出現，維護商業銀行及客戶的利益，且防止員工被一己私利所誘，做出違背職業操守的事情，讓員工在正確價值觀、人生觀及世界觀加持下，規避不正之風的影響，樹立內控意識，端正工作態度，做好各項會計工作。

再次，培養工作人員的創新意識，挖掘會計人員潛能，對會計管理進行優化和創新，規避會計風險的產生。例如，利用信息技術實行客戶信息數據的收集和整理，且建立完善的客戶檔案，了解客戶需求及經濟能力，推薦合理的業務活動，從而減少會計風險的出現。

最后，加強會計人員綜合分析能力，及時掌握市場變動風向，根據商業銀行的發展目標，進行綜合分析和考量，對發展方案予以調整和優化，制定科學合理的防控措施，從而減少會計風險產生，維護商業銀行的經濟效益。

3.建立和完善會計監督系統

會計監督系統的建立應針對事前、事中、事后這三方面工作內容實行綜合考量和分析，以確保監督工作的高度落實，改善管理水平。在事前監管中，可制定科學有效的風險防范指標。在會計工作存在超出風險指標要求的情況下，對其進行分析和處理，并生成較為完善的會計報告，便于人員及時找出風險產生的原因，完善風險防控措施，進而提高商業銀行會計風險的防范效率，降低威脅性。

在事中監管中，可通過動態監管系統及反饋信息系統的建立，對會計工作予以實時監督和控制，及時解決會計操作中出現的問題，實現風險規避。在事后監管中，可加大會計資料的分析、核查力度，確保原始單據、會計報表等資料數據的準確性、可靠性，從而達到規避風險的目的，促進商業銀行的正常運營。

4.規避商業銀行會計信息化風險

首先，加強互聯網基礎建設，優化硬件設備配置，開發完善軟件系統，且擴大內存容量，加快運行速度。同時，設置防火墻，完善病毒防御系統，修復漏洞，避免會計信息泄漏;其次，注重會計信息管理工作。建立健全會計信息化工作制度，完善會計信息化標準規范，并督促工作人員按規操作，避免因人為失誤導致會計信息泄漏;最后，優化硬件設施性能，加大軟件系統檢修與維護力度，增強工作人員風險防范意識與責任意識，且高效利用IT技術，以及提高票據辨別效率，擴大運營效益的增長空間，推動商業銀行的良好發展。

五、結語

綜上所述，為合理規避商業銀行會計風險，加強會計風險防范，應當構建完善的會計風險防控體系與會計風險監管體系，建立健全商業銀行客戶信息制度，強化會計人員核心素養，以此維系會計工作的良好運轉，確保商業銀行在激烈的市場競爭中占據一席之地。

參考文獻：

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