營改增條件下的納稅籌劃與管理

許美榮

摘 要：營改增實施背景下，企業稅收相關制度發生一定變化。為保證企業效益最大化，需進行科學、合理的納稅籌劃與管理，合法范圍內最大限度減少納稅額。本文圍繞營改增條件下的納稅籌劃與管理展開一系列分析，提出了一些與納稅籌劃管理相關的拙見，以供企業相關人員借鑒、參考。

關鍵詞：營改增 ?納稅籌劃 ?管理

現如今，我國社會主義市場經濟處于轉型發展關鍵時期，我國全面實施營改增政策，企業納稅額出現了可調整空間，通過合理納稅籌劃與管理，可最大限度減少企業納稅額，增加企業經濟效益，推動企業轉型發展。基于此，本文對“營改增條件下的納稅籌劃與管理”展開深層次分析具備一定的現實意義與實踐價值。

一、營改增基本內容概述

所謂“營改增”，指的是原有營業稅更改為現如今推廣使用的增值稅。營改增政策的實施，最大優勢集中體現在避免了同一項目重復納稅，有助于市場營造良性競爭環境。故而，營改增的改革實施在推動市場服務發展方面發揮著積極促進作用。營改增制度條件下，企業納稅人在年銷售額達標情況下，需向稅務機關申請資格認定，待稅務機關審核確定之后，會給企業認定相應資格。這樣一來，企業就可以避免重復納稅，極大限度降低了稅收負擔，對于企業而言，將有更多的資金用于產品生產與產品研發，進而有助于推動企業創新發展。

二、合理利用減稅、免稅政策

營改增條件下，國家針對部分項目提出了一系列稅收優惠政策，例如：營改增相關條例規定，企業在公益活動或者面向社會公眾提供無償應稅服務，可減免相應的增值稅。因此，企業在納稅籌劃時，有必要深入分析這一政策，充分利用這一政策，面向社會公眾提供一些公益性活動，一方面可以面向社會公眾宣傳企業文化和企業品牌，達到企業宣傳目的;另一方面企業通過公益性活動，可達到減少納稅額的目的，實現企業經濟效益的增長，為企業發展夯實基礎。另外，不同地區、不同行業，企業可享受不同稅收優惠政策。因此，企業可以選擇不同地區投資不同行業，以此減少應納稅額。總之，營改增制度實施背景下，企業唯有深入研究營改增減免、免稅政策，在法律允許范圍內，做好相應的納稅籌劃工作，才能最大限度節約納稅額，實現企業經濟效益最大化。

三、加強增值稅發票管理和風險防控

營改增條件下，企業面臨巨大的稅務稽查風險，倘若處理不好，企業勢必會產生比納稅額還中的違法成本，造成企業經濟損失。因此，企業需做好增值稅發票管理與風險防控，避免稅務稽查風險，以此保證企業在營改增實施背景下獲得更多的經濟效益。之所以如此，是因為營改增條件下，增值稅發票除了反應經濟業務發生情況之外，還具備完稅憑證作用。故而，增值稅發票相比營業稅、服務業地稅等發票，稅務單位管理力度更大，意味著企業增值稅發票作假行為具有較高幾率被發現。一旦發現企業存在虛假增值稅發票，就會進行比非法行為獲得利益更為嚴重的成本懲罰，嚴重情況下，會讓相關人員接受行政處罰。基于此，企業需加強內部管理，依法管理增值稅發票，防止觸碰法律，降低稅務稽查風險發生幾率，保證企業經濟效益持續增長。

四、加強企業財務管理

營改增條件下，對于企業而言，財務管理工作重要性更加突出。加強企業財務管理，可推動企業更好地發展。之所以如此，是因為企業發展過程中，倘如自身財務工作低效，必然會影響納稅籌劃工作質量，不利于企業納稅額的減少。因此，企業唯有加強財務管理，才能在保證財務工作質量的同時，運用最低稅率，做好企業納稅籌劃工作，降低納稅額，確保企業經濟持續增長。企業財務管理工作的優化，主要考慮如下幾個方面的內容。一是優化企業內部結構，確保企業內部財務機構高效運轉，以此保證財務管理水平。二是全面提升財務相關人員的專業素質與業務能力，確保其具有足夠的管理能力做好財務管理工作。

五、結束語

綜上所述，營改增條件下，企業納稅籌劃工作實踐中，唯有充分利用減稅、免稅政策，并加強增值稅發票管理和風險管控，在加強企業財務管理的基礎上，才能最大限度減少納稅額，實現企業經濟效益的最大化，進而保證企業創新發展具有足夠的資金提供支持，最終有助于實現企業穩定可持續發展。

參考文獻：

[1]劉滿榮.新時期“營改增”的納稅籌劃研究[J].納稅，2018，12（22）：1-2.