企業財務內控制度的建立與執行研究

崔鋒

摘 要：在復雜激烈的外部市場環境下，企業經營管理中的財務風險也呈現出多樣性復雜性，確保企業經營穩健正常，必須重視強化財務內部控制。本文針對企業財務內部控制制度，首先分析了建立執行企業的財務內控管理制度的必要性，并就財務內部控制制度的建立執行，進行了詳細論述。

關鍵詞：企業 ?財務內部控制制度 ?建立執行

對于現代企業來說，財務內部控制作為重要的管理機制，在企業經營管理中具有非常重要的作用。財務內部控制規范高效，可以確保企業日常生產經營活動以及內部管理活動的高效開展，增強企業的財務風險管控水平。然而目前不少企業在財務內部控制體系的建設實施方面還存在著不少的問題，財務內部控制制度漏洞較為明顯，甚至存在著財務內控管理制度形式化的問題，難以發揮財務內部控制的作用。因此，強化財務內部控制管理，提高財務管理規范化水平，已經成為企業經營管理的重要內容，這對于企業的長遠穩定發展也具有重要意義。

一、建立執行企業的財務內控管理制度的必要性分析

財務內部控制主要是為了確保企業財務目標按照預期實現，圍繞著企業的財務管理制度、預算管理計劃以及財務管理法規等，對企業財務活動進行的控制，并對企業的經營活動進行規范約束，增強企業財務操作的規范化水平。在企業內部建立執行財務內部控制制度的必要性主要體現在以下幾方面：

第一，促進企業經營管理目標的順利實現。財務內部控制對于現代企業來說是一種重要的管理工具，通過財務內部控制的開展實施能夠對企業的財務管理活動進行規范，并保障財務管理規章制度的順利實現，進而促進企業財務管理目標以及經營管理目標的順利實現。

第二，確保企業資產的安全完整。健全完善的財務內控管理制度能夠對企業資產管理進行加強，尤其是通過財務崗位的合理設置、資產管理流程的優化等，有效防范影響資產安全的各類問題，并促進實現資產的保值增值。

第三，增強企業會計信息的可靠性。會計信息對于現代企業具有非常重要的作用，不僅直接反映了企業的財務以及資金變動狀況，同時也是企業的決策管理層以及外部投資者的決策依據。通過加強財務會計內部控制，可以對企業的經濟活動進行如實反映，進而依靠真實可靠的會計信息提高企業決策的正確率。

二、當前企業的財務內控管理實施中存在的主要問題分析

（一）企業的財務內控管理環境淡薄

當前有的企業對于財務內部控制還沒有形成科學的認識，財務內部控制基礎薄弱，沒有在企業內部建立完善的議事決策機制，財務內部控制的組織體系也不夠完善，影響了企業財務內部控制的正常實施。

（二）企業財務內部控制活動執行力度不足

在企業財務內部控制的執行方面，有的企業沒有建立完善的預算管理體系，有的企業會計核算控制存在較大缺陷，有的企業固定資產管理不夠規范，有的企業資金管理活動缺乏約束等，主要還是財務內部控制制度沒有得到有力執行。

（三）企業財務內部控制監督不力

確保企業財務內部控制制度得到高效執行，增強企業的財務內控管理的有效性，還應該強化財務內部控制監督，但是當前由于企業內部審計獨立性不強、審計結果應用不充分等，造成了財務內部控制中的問題難以及時解決。

三、企業的財務內控管理制度的建立執行分析

（一）完善企業的財務內控管理基礎環境

在企業的財務內控管理制度的建立執行方面，基礎工作就是應該對財務內控環境進行優化提升。首先，應該對企業內部的財務管理權限配置進行科學設置，在企業董事會下以經理層為決策機構，對企業內部的重大財務管理事項決策、財務戰略制定、財務預算決算執行等進行統一管理，積極參與企業內部經營決策。其次，應該完善企業財務管理體制的設置，進一步強化企業財務部門設置，完善財務部門預算、會計核算、資金以及稅務管理等的職責，為企業財務內部控制制度的有序開展提供良好基礎。

（二）建立完善財務內控風險管理制度

財務內控風險管理是企業財務內控管理的關鍵內容，在企業財務內控管理過程中，結合企業生產經營活動開展，建立完善企業的財務風險清單，針對不同的財務風險管理，明確財務風險評價分析指標，對財務風險描述、財務風險發生原因、財務風險嚴重性以及風險管理責任部門等進行明確，增強企業財務風險管控責任。

（三）強化企業的財務內控管理關鍵制度的建立

在企業的財務內控管理活動的具體執行方面，關鍵應該突出以下幾項重點：建立完善企業內部的預算管控體系，重點做好預計資產負債表、利率表和現金收支預算等財務預算，采購預算、銷售預算、生產預算、其他預算等經營預算，以及投資預算和籌資預算等資本預算管理。強化企業的資金管控，對企業貨幣資金的收入支出以及計劃管理嚴格貨幣資金管理審批程序。強化企業成本費用控制管理，強化企業內部的成本費用審批和職務分離控制，做好生產經營計劃控制，落實成本費用管理標準以及管理責任，提高企業的成本費用管控水平。嚴格其企業的應收賬款管理，進一步優化企業的應收賬款管理流程，對應收賬款變動情況進行及時分析，強化應收賬款的賬齡分析，加快應收賬款回籠。

（四）建立完善財務內部監督檢查制度

提高企業的財務內控管理的有效性，首先應該建立完善的財務管理監督制度，尤其是崗位分離制度、內部牽制制度、內部稽核制度、財產清查制度、定期輪崗制度等，完善企業內部監督制度體系。其次，應該完善內部審計制度，把內部審計作為財務內部控制的重要內容，重點對企業財務內部控制制度建立落實情況、財務管理工作開展狀況等進行科學系統的評價分析，及時發現在企業的財務內控管理中存在的問題，促進提高企業的財務內控管理水平。

四、結束語

在企業的財務內控管理制度的建立執行方面，企業的管理層應該進一步強化財務內部控制意識，完善財務內部控制制度，突出關鍵財務內部控制活動的執行，加強財務內部控制監督，進而充分發揮財務內部控制的作用，促進提高企業管理的規范化水平，加快企業的戰略發展。

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