關(guān)于減稅降費(fèi)政策問題分析

李偉偉

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi) ?影響 ?落實(shí)措施

一、具體落實(shí)減稅降費(fèi)政策的必然性

近年來，我國為了推動(dòng)減稅降費(fèi)政策的順利實(shí)施，制定了一系列的政策和許多重大的決定，決定進(jìn)行更大程度上的減稅政策，一定要將減稅降費(fèi)落實(shí)到具體實(shí)處。但事實(shí)上，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必然趨勢和選擇。我國的減稅降費(fèi)政策是一種長期的政策，主要目的就是為了支撐我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和進(jìn)一步升級，通過相關(guān)的減稅降費(fèi)政策，能夠方便企業(yè)建立有效的稅費(fèi)體系，進(jìn)一步推動(dòng)稅費(fèi)體制的改革和進(jìn)步，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也有利于企業(yè)獲得長期的效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。因此，落實(shí)減稅降費(fèi)政策是必然的。

二、減稅降費(fèi)政策問題的相關(guān)認(rèn)識(shí)

（一）減稅降費(fèi)的緣由

1、經(jīng)濟(jì)困難

當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)困難時(shí)，就需要通過減稅來刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)困難主要有兩種形式：第一，臨時(shí)性的經(jīng)濟(jì)困難，具有短期性和局部性的特點(diǎn)，這種困難只需要臨時(shí)性的優(yōu)惠政策就能解決，不適合長期性的減稅政策;第二，周期性的經(jīng)濟(jì)困難，這是一種長期性且牽涉全局的經(jīng)濟(jì)困難，需要國家宏觀政策的逆周期來支撐和調(diào)節(jié)。

2、企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)過重，需要通過減稅降費(fèi)來減輕壓力

企業(yè)稅負(fù)的高與低，可以通過理論知識(shí)“最優(yōu)稅率”和納稅人的心理承受來進(jìn)行科學(xué)的判斷。由理論可知，當(dāng)企業(yè)的實(shí)際稅率高于“最優(yōu)稅率”，就會(huì)在一定程度上抑制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收收入，這就需要具體落實(shí)和實(shí)施減稅降費(fèi)政策。同時(shí)納稅人的心理稅負(fù)壓力過重，就是對政策造成極大的減稅降費(fèi)壓力。

（二）有關(guān)稅負(fù)的高低問題

我國企業(yè)稅負(fù)高低是一個(gè)長期存在的問題，雖說存在著一定的分歧，但還是具有一定的共識(shí)：通過正常的稅收口徑，我國的宏觀稅負(fù)相對于其他國家而言還是比較低的。其主要原因就是因?yàn)槌硕愂胀猓覈€存在其他的稅外收費(fèi)情況，如果參考不同口徑的稅外收費(fèi)情況，企業(yè)會(huì)承擔(dān)不同水平的宏觀稅收負(fù)擔(dān)，但總體來說這一比例不是特別的高，因此也就成為減稅降費(fèi)政策實(shí)施的主要依據(jù)。當(dāng)然，還要特別注意稅負(fù)高低和減稅降費(fèi)之間的幾個(gè)問題：

（1）在對稅負(fù)進(jìn)行比較時(shí)，要注意區(qū)分稅和費(fèi)，對稅負(fù)的同口徑進(jìn)行比較。一般而言，我們所說企業(yè)的稅負(fù)，就是企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。從企業(yè)的角度出發(fā)，向政府支付的，不管是稅或者費(fèi)，都是企業(yè)的現(xiàn)金支出，都是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收成本。但是從營商制度的環(huán)境來說，不應(yīng)該將稅和費(fèi)混淆，企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不能只等同于稅負(fù)重。因?yàn)椋瑖乙{(diào)整政策，完善相應(yīng)的制度環(huán)境，就要對稅收制度和收費(fèi)制度進(jìn)行區(qū)分和完善，制度出更適合企業(yè)發(fā)展的稅收和收費(fèi)制度。同時(shí)需要強(qiáng)調(diào)的是，在對宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較的時(shí)候，一定要堅(jiān)持同口徑比較，這樣才能使得最終的結(jié)果更加合理。

（2）在國內(nèi)企業(yè)之間比較稅負(fù)高低的時(shí)候，一定要具體分析其產(chǎn)生的原因，看看是由政策引起的，還是由企業(yè)經(jīng)營水平所引起的。有一個(gè)重要的指標(biāo)通常作為反映稅負(fù)重的主要依據(jù)，那就企業(yè)所繳納的稅款占利潤的比例。這一比例過高，更多的是不是反映出企業(yè)稅負(fù)有多高，而是體現(xiàn)出企業(yè)的盈利情況不是特別的好。不同指標(biāo)所包含的經(jīng)濟(jì)含義是不同的，不能簡單的作為判斷企業(yè)稅負(fù)高低的依據(jù)。

（三）減稅降費(fèi)政策下的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢比較嚴(yán)峻，我國需要采取一系列的減稅降費(fèi)政策，但是從現(xiàn)實(shí)發(fā)展來看，還是普遍存在著行政效率不高、浪費(fèi)財(cái)政資金的情況，這就說明還存在進(jìn)一步提升行政效率的可能，并為減稅降費(fèi)爭取一定的空間。具體落實(shí)減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化逆周期的調(diào)節(jié)是必要的，但是在落實(shí)減稅降費(fèi)政策的過程中，尤其要注意財(cái)政的承受能力，進(jìn)一步防范財(cái)政長期的風(fēng)險(xiǎn)。

三、減稅降費(fèi)政策落實(shí)的具體措施

（一）遵紀(jì)守法

在落實(shí)減稅降費(fèi)的具體過程中，一定要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和基本原則，做到事前預(yù)測、事中評估和事后評價(jià)，做到依法監(jiān)督、依法減稅和依法征稅等。與此同時(shí)，需要公平和透明化減稅降費(fèi)政策的具體流程，一定要對減稅降費(fèi)政策的落實(shí)措施進(jìn)行精準(zhǔn)的推算，進(jìn)一步加深企業(yè)對減稅降費(fèi)政策的深刻認(rèn)識(shí)和理解，通過減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿望和市場主體相符的現(xiàn)狀。其中比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是需要科學(xué)合理的評價(jià)減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)減稅降費(fèi)政策實(shí)施過程中存在的問題，并提出解決問題的措施，爭取減稅降費(fèi)政策取得更好的效果，從而促進(jìn)大部分企業(yè)真正的實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的重?fù)?dān)。

（二）及時(shí)追蹤和監(jiān)督

在減稅降費(fèi)的具體落實(shí)過程中，一定要及時(shí)追蹤和監(jiān)督各個(gè)政府，對其發(fā)展導(dǎo)向進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變，合理規(guī)避一些地方因?yàn)闇p稅降費(fèi)壓力而增加市場主體非稅負(fù)擔(dān)壓力。在以前，國家出臺(tái)了一些稅改政策后，一些地方政府為了應(yīng)對稅收改革對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不利影響而進(jìn)行一些有效抵消行為，這些手段不利于減稅降費(fèi)政策的有效實(shí)施。所以，一定要加強(qiáng)減稅降費(fèi)政策實(shí)施的監(jiān)督力度，不斷改善地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境和減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果，不斷轉(zhuǎn)變政府的發(fā)展導(dǎo)向，進(jìn)一步提升地區(qū)的就業(yè)率。

（三）從容應(yīng)對收支缺口的壓力

在落實(shí)減稅降費(fèi)政策的具體措施中，國家一定要從容應(yīng)對收支缺口的壓力，在最新的減稅降費(fèi)政策下，具體的減稅降費(fèi)金額比較大，對各個(gè)政府的運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了極大的沖擊，尤其在針對收支缺口的問題上。在具體落實(shí)減稅降費(fèi)政策時(shí)，一定要明晰政府和市場的邊界，充分發(fā)揮出市場對資源的優(yōu)化配置作用。另外，政府一定要在保證基本運(yùn)作的前提下，梳理出高標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，對政府的負(fù)面清單進(jìn)行合理有效的制定。通過減稅降費(fèi)政策，合理減輕一定的稅收壓力。

參考文獻(xiàn)

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