關聯企業資金往來稅收籌劃

許秀麗

關鍵詞：關聯企業 ?資金往來 ?稅收籌劃

在現代化社會的發展中，各領域企業的發展會受到不同因素的影響，無法確保企業的穩定發展。對此，需要企業不僅需要對市場動態的分析，而且還需要考慮其他企業的發展形勢，只有對其綜合考慮，才能制定出完善的實施方案，針對不同的發展形勢，及時調整發展方案，確保企業發展的穩定性。對此，我國政府及相關部門提高了重視度，并且出臺了相關的政策與制度，尤其對關聯企業資金往來稅收籌劃，加大對企業的保護力度，確保企業的經濟效益。同時，企業要對此提高重視度，嚴格按照相關標準規范性實施，增強自身的綜合實力，穩定企業在市場發展中的重要地位。

一、稅法對關聯企業的影響

關聯企業，分為直接性、間接性兩種形式。針對關聯企業的管理，我國政府及相關部門出臺了稅法政策，不僅是對關聯企業的保護，也是對各企業的約束性管理。在關聯企業的發展中，對稅法的實施，需要關聯企業對其提高重視，結合自身的發展實際情況的分析，把稅法全面落實到各項工作環節中，確保各項工作的科學性與合理性。而關聯企業之間的關系，主要包括三點：第一，是企業之間在資金、經營、購銷等方面產生了密切的關系，可以是直接性、間接性地對其擁有、控制;第二，無論是直接性的，還是間接性的，都會被認同為第三者擁有、控制;第三，企業之間在其他利益上產生了關聯的關系。通過對稅法的實施，能夠對關聯企業進行約束性的管理，尤其是對資金往來的管理，嚴格遵守相關標準制度，為關聯企業的穩定發展奠定良好的基礎。

二、關聯企業資金管理方法的案例分析

關于管理企業資金管理方法的探究，主要是考慮到關聯企業的發展需求與資金費用需求，通過對關聯企業內部發展情況的詳細分析，全面掌握關聯企業實際情況，才能確保選擇合理的管理方法，滿足企業的發展需求。對此，結合具體的案例進行綜合分析。某A、B兩企業屬于關聯企業的關系，A公司的流動資金費用比較充足，有4000萬元。而B公司在注冊時，注冊資金為2000萬元，但是在實際發展的過程中，由于資金短缺而影響企業的發展。那么A公司的流動資金比較充足，能夠借給B公司使用，確保B公司正常的運行。根據銀行一年期存款的利率計算，大約是1.98%;短期利率大約是5.37%;一般銀行利率大約上浮了20%左右，貸款利率大約是6.372%。根據A公司與B公司的實際情況分析，所得稅的稅率均為33%。

為了能夠使B公司正常運行，A公司可以把流動資金4000萬元至全面借給B公司。

那么A公司的收益值為：4000×6.372%=254.88萬元。

應上交營業稅及附加：254.88×5%×（1+7%+3%）=14.0184萬元。

應上交所得稅：（254.88-14.0184）×33%=79.484328萬元。

此時，A公司與B公司是屬于關聯企業，那么A公司借給B公司4000萬元借款，其中的3500萬元所產生的利息，不能在所得稅前進行扣除，對其不扣除的利息費用計算，就是3500×6.372%=223.02萬元。

應上交的所得稅為：223.02×33%=73.5966萬元。

A公司現金凈流入：254.88-14.0184-79.484328=161.377272

萬元。

B公司現金凈流出：254.88+73.5966=238.4766萬元。

企業集團現金凈流出：254.88+73.596+14.0184=342.4944萬元。

當然，A公司可以采取其他借款的方式給B公司使用。A公司選擇用4000萬元購買一年期國的債，以此為B公司的貸款保證金，那么一年期的國債利率大約是1.98%。

對A公司國債收益計算為：4000×1.98%=79.2萬元。通過對我國稅收規定內容的分析，如果是企業的納稅人購買國債，其所產生的利息收入，不會繳納到企業所得稅、營業稅中。

那么對B公司支付貸款利息的計算為：4000×5.31%=212.4萬元。

而A公司的現金凈流入為79.2萬元。B公司的現金凈流出為212.4萬元。由于是關聯企業，那么集團的現金凈流出為212.4-79.2=133.2萬元。

針對上述A公司與B公司關聯形勢的分析，無論是對哪種資金往來方式的應用，都能夠減少資金的流出，使A、B關聯企業都受到一定的利益，幫助B企業以最低的成本獲得到更多的資金費用。

三、關聯企業資金往來稅收籌劃優化策略

（一）加大稅法實施力度，提升整體的管理質量

稅收籌劃在實施與發展的過程中，需要遵循稅收籌劃發展原則，主要包括五項原則，分別是事前籌劃、合法性、成本效益、合理性、風險防范，各項原則的實施，在關聯企業資金往來稅收籌劃中，都具有重要的作用與影響，需要關聯企業能夠對此提高重視度，加大對稅法的實施力度，既穩定關聯企業的發展，又提升整體的管理質量，為企業獲得更好的經濟利益。稅收的實施，是國家財政收入的主要來源，在實施的過程中，重點突出稅法所具有的剛性原則。如果關聯企業忽視對其的應用，未遵守相關原則，那么在資金往來稅收籌劃中，就會使關聯企業直接走向違法的道路，受到稅法的嚴厲懲罰。對此，還需關聯企業在稅收籌劃中，嚴格按照相關原則實施，采用法律手段加大對企業的保護。

（二）制定完善的稅收籌劃方案，為企業的穩定發展奠定良好基礎

制定完善的稅收籌劃方案，結合企業目前的經營、發展情況分析，有明確的發展目標，首先，需要企業相關管理人員，對稅收籌劃法律法規詳細探究與分析;其次，找到稅收籌劃中的顯性成本、隱性成本，結合企業的發展需求，對資金費用的預算與籌備，根據工程項目的盈利情況積極自主地進行納稅，避免對企業的經濟發展造成不利的影響。因此，有完善的稅收籌劃方案，使各項工作在發展的過程中，嚴格按照相關要求規范性實施，企業相關工作人員也會受到一定的影響，使各項工作都有明確的實施原則與制度。通過對關聯企業資金往來稅收籌劃的科學管理，從而為企業的穩定發展奠定良好基礎。

（三）提升企業人員稅收籌劃意識，降低企業經濟風險

稅收籌劃能夠為企業節約納稅成本，減少企業現金流的支出，對企業的穩定發有直接性的影響。提升稅收籌劃意識，需要企業的相關管理人員，通過對企業自身發展情況的綜合分析，加大納稅成本與經濟風險的管理，嚴格遵循稅收籌劃實施原則，使其能夠與企業的經營、管理充分融合，對企業內部工作、內部人員都產生積極的影響。尤其是對企業財務管理工作人員的管理，對其提出更高的要求，時刻掌握我國稅收政策，與相關部門積極地交流與溝通，結合實際情況對稅收籌劃方案的適當調整，從而降低企業的經濟風險。相關管理工作人員需具備專業管理水平與綜合能力，對各項工作崗位與職責的明確劃分，使工作人員有明確的工作內容與目標，為企業的穩定發展提供有利條件。

四、結束語

綜上所述，在現代化社會的發展中，為了促進各企業的穩定發展，還需我國政府及相關部門加大監管力度，針對關聯企業的管理，對稅收政策的落實與實施，使關聯企業能夠嚴格按照相關標準制度規范性實施，制定完善的稅收籌劃方案，提升企業人員稅收籌劃意識，降低企業經濟風險，為企業的穩定發展起到促進作用。

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