風險導向審計在煙草行業內審中實踐分析

吳欣

關鍵詞：風險導向審計 煙草行業內部審計問題 ?措施

一、風險導向審計模式對于煙草企業發展的重要意義

就目前而言，煙草企業進行內部審計主要是從賬目審計、制度審計這兩方面著手，企業各類風險的評估仍處于初步的發展階段，引入風險導向的審計模式，有利于完善企業內部審計工作體系，促進審計資源的合理配置，并有利于促進企業工作人員專業素養的提升，提高員工的工作積極性，規避企業管理風險，促進企業管理水平進一步提升。

二、風險導向審計模式在煙草行業內部審計應用問題分析

（一）缺乏完善的組織工作

頂層建設與煙草商業系統內部審計是否能夠有效開展息息相關。但現階段多數煙草企業領導管理層對內部審計工作重視度不足，忽略了內部審計工作的重要性，將內部審計工作單一地認為是內部審計制度的檢查工作，認識的偏差給內部審計工作開展帶來困難，缺乏足夠的人力、物力等資源的支撐，內部審計工作無法順利展開。

（二）缺乏合理的權責分配

從本質上來說，內部審計部門具有監督職能，其需要監督、考察企業內部財務收支的合法性、合理性、效益性和真實性，并通過定期分析內部控制制度實施的有效性來提出相應的調整意義，從而促進內部控制制度的完善。而在實際的操作過程中，煙草企業內部雖然實行審計委派制度，但因為缺乏合理的權責分配，審計工作的客觀性、公正性受到影響，進而影響到審計工作的有效性。

（三）具有潛在的風險性問題

審計工作具有“時間長、內容多、強度大”等特征，而因為較長的時間、距離及審計資源的缺乏，審計工作在開展時大多只能對賬目上的內容進行審核，無法對企業現有的所有資產進行全面的清查和盤點，審計工作存在片面性和局限性。因此，內部審計工作無法在經濟事項監督、制度評價時充分發揮監督及風險控制的積極意義，審計工作的質量也因此無法得到有效的保障。

（四）職能范圍狹窄

就目前煙草工作的內部工作而言，其主要職能仍然是以事后監督為主，以后期的查錯補缺作為審計工作的重點，審查、監督的前期、中期的實時跟蹤調查并沒有完全實現。在編制內部審計報告時，受審計人員的主觀性影響較強，往往通過審計報告來體現審計成果，并以此作為向上級領導反映具體工作情況的依據，且多數報告對工作內容的描繪輕描淡寫、避重就輕，并未針對現存問題進行深入分析，報告缺乏客觀性，無法為領導決策提供有力的支撐。同時，審計報告下發后，企業并未成立專業小組針對相關審計內容、問題進行具體整改及責任劃分，追蹤審計問題整改及處分相關責任人，審計工作流于形式，未深入到企業日常管理工作之中，審計的風險也隨之增加。

三、加強風險導向審計模式在煙草企業運用的具體措施

（一）構建完善的內部控制機制

完善、科學的制度是保障內部審計工作有效開展的重要基礎。為適應企業高質量發展的需求，煙草企業應進一步創新管理機制，并根據風險導向模式的具體特點，完善內部控制機制。強化內部控制制度的建設，降低內部審計風險，并構建科學的評估制度，以此來實現問題的及時反映，便于企業及時采取應對措施。同時，企業應根據自身的實際情況構建風險預測控制制度，提前預測并防范企業的經營風險，減少企業損失。在構建內部控制制度時，企業應以國家相關標準為重要參考，明確審計人員職責，盡可能避免因權責不清而導致的責任互相推諉的情況。

（二）注重人員培訓，提升內部審計人員的專業素養

審計工作人員的專業能力、綜合素養及工作態度將會對審計工作的效率和質量產生直接影響。因此，企業在確定審計人員時應堅持謹慎負責的原則。第一，審計人員必須具有較強的綜合素養，極高的責任意識并具有扎實的專業技能。第二，審計人員應對業務工作相關的理論知識有一個全面的把握和認識，最后，審計工作人員必須充分了解單位業務活動特點以及預算的執行情況等。

同時，加強工作人員的業務培訓。定期組織專家講座、頭腦風暴等活動，幫助員工提高對審計工作的正確認識，優化完善員工的知識結構。構建培訓相關的評價考核制度，積極獎勵在培訓工作過程中表現優秀的員工，并定期組織知識競賽、有獎競答等活動，提高員工學習的積極性和主動性。加強員工的道德素養培訓，營造良好的企業文化氛圍，形成企業特色文化，幫助員工加強工作責任感和對企業歸屬感。

加強審計實踐。企業可以年度為單位組織審計理論及實踐技能大賽，并針對新進審計人員及審計業務能力不足的員工開展“一對一”專家手把手幫扶活動，讓審計工作深入人心，在培養高素質審計人才的同時，注重復合型審計隊伍的建設。

（三）構建科學的系統風險評估制度

注重審計風險的要點強化。針對煙草行業的審計工作特點來說，審計風險的要點主要集中在資源分配、貨源分配、物資采購、專賣管理、基建項目等方面，具體體現在制度缺失、招投標管理、工程變更、資金管理風險等問題上。因此，企業在進行審計工作時，為了提高審計工作的質量，保障審計工作的效率，應以煙草企業的實際情況為重要依據，找準風險控制控制的要點采取相應的治理措施，對癥下藥。

確定科學的風險流程，規范員工的工作行為。對于風險的預測和控制應融入到煙草企業日常的經營過程中。企業在具體操作時應首先規范物資采購、工程建設、財務管理、資源分配、貨源分配等方面的風險控制流程，完善具體的制度標準，以此來規范員工的工作行為。并將風險控制流程的制定與企業的日常工作聯系起來，在規范并完善風險控制工作的同時，強化企業日常經營管理的能力和水平。同時，為了加強對風險的認識，第一時間制定應對措施，企業可根據風險所造成的危害程度進行等級劃分，并以此為基礎進行審計資源的合理配置。

四、結束語

綜上所述，引入風險導向內部審計模式是企業保障內部審計工作質量、提升審計工作效率的基礎。現階段煙草企業在運用風險導向審計模式進行內部審計時還存在著很多問題，嚴重影響了審計工作的有效開展，阻礙了煙草企業的進一步發展。因此，為了有效解決這些問題，煙草企業可以從構建完善內部控制制度、加強審計員工培訓、提升員工的專業能力和綜合素養及構建科學的風險評估控制系統等多個方面采取具體措施，從而充分發揮風險導向內部審計模式的積極作用，增強企業的核心競爭力，促進煙草企業的可持續發展。

參考文獻

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