淺析應用技術大學內控制度構建中存在的問題及對策

姚加惠

淺析應用技術大學內控制度構建中存在的問題及對策

姚加惠

[廈門理工學院]

廉政風險防控，是高校內涵式發展和廉政勤政的重要保證。由于諸多原因，當前應用技術大學中存在著內控環境不良，內控制度不健全，內控執行力弱，缺乏風險評估，信息孤立閉塞等問題，究其原因，主要是認識不到位，缺乏內控制度的基礎建設。應用技術大學內控制度構建是個系統工程，需要從理念、制度、機制等多方面入手進行整體設計與優化，最終形成為規范的學校內控制度體系。

應用技術大學；內控制度；問題；對策

高校內部控制是高校為保證教學、科研及相關工作正常運轉，有效降低經營中的各種風險，提高辦學效率，促使高校實現規劃目標，在高校內部管理中實行的自我調整、約束、規劃、評價與控制的方法、程序及措施的總稱。[1]應用技術大學辦學宗旨是培養高級應用型專門人才，需要根據其內控制度存在的問題，采取有針對性的措施建立與不斷完善內控制度建設。

一、應用技術大學內控制度構建中存在的問題

（一）內控制度建設環境不良，重視不夠

應用技術大學屬于地方性高校，交往圈子比較小，層次相對較低，導致對內控制度及其建設普遍存在片面性認識，尚未形成自上而下的全局性內控意識。一些學校領導者和管理層還片面地認為內控制度建設是財務和審計部門的事情，沒有意識到那是學校健康穩步發展的重要保障。相關財務人員和審計人員也是如此，認識不足，專業水平和職業素養普遍偏低，內控觀念比較淡薄。

其二，組織機構設置欠合理。學校從專科升格本科時間短，因缺乏科學論證，導致組織結構較為松散，職能重復或不健全，甚至出現相互牽制、職責不對等現象。不僅如此，其內部的二級單位也從系提升為學院，由于無先前經驗可以遵循，隨意性較大，因人設崗現象時有發生，造成資源的極大浪費。

其三，職能發揮不當。一些關鍵部門的職能發揮要么不到位，要么越位。比如，財務處還局限于專科層次時期的學校日常賬務處理服務，停留在對報賬手續的規范性與否、報賬業務的真實性與否進行審核，不能從平時工作中總結出財務管理中存在哪些風險點并進行有效防控。簡言之，還不能系統參與學校重大事項的事前預測、事中控制、事后總結分析，以及從專業方面為學校領導層提供決策參考。

（二）內控制度不健全，缺乏系統性和全局性

一是原有規章制度不夠健全。為了適應學校升格并轉型的需要，無論是學校層面，還是二級學院，都增定了不少規章制度。但是，內控制度與規章制度是兩個不同的概念，[2]兩者并不能劃等號，而這些規章制度零亂不堪，有的是因需隨時制定的。廈門某學院實訓中心，除了實驗室安全規定外，沒有任何管理性規章制度，出現大小事情全由中心主任說了算的現象。

二是決策與辦事流程尚不規范。無論是校級還是二級單位，重要事項決策流程和具體辦事流程均不完善。有些涉及全校性的教學科研工作，其重要決策往往僅由具體管理部門來確定，沒能廣泛吸收相關方面的意見。例如，廈門某學校圖書館就沒有設置具有指導咨詢作用的專門委員會，出現各類圖書資料采購基本是由圖書管理人員討論決定的情況。

三是過程監督和事后評價不到位。由于受專科時期管理慣性的影響，內部有些組織機構仍沿用當時的設置辦法，大多數學校沒有獨立設置審計部門，而是同紀檢監察部門合署辦公，稱為“監察審計處”。事實上，這樣的機構設置難以對風險領域或活動過程進行有效的實質性監控。

四是不相容崗位沒有分離。隨著辦學規模迅速擴大，辦學層次提高，已經不能再沿用原來那種由某個機構或某個人兼任多職的方式，特別是有些不相容崗位沒有分離。例如，采購員與倉管員同為一人，極易導致不良問題發生。

（三）內控執行力弱，隨意性大

一是預算管理隨意性大。校內各單位預算編制管理嚴肅性不夠，經常出現二級單位報給學校的預算和本單位的實際支出不一致，往往上報得多，實際用得較少，年終剩余經費再挪作他用。此外，教輔單位編制預算并沒有聽取服務對象的需求建議，自做決定，造成預算編制的主觀化、片面性，無法滿足業務運行的實際需要。

二是二級單位的收支管理失控。表現在有些二級學院有創收，有些學院無創收，而學校并沒有對二級學院收支管理進行統一控制，產生了不少漏洞。由于沒有嚴格執行國家“收支兩條線”管理規定，導致有創收能力的二級學院并沒有把創收收入（如培訓收入等）上繳學校財務處，個別教輔單位利用學校設備加工外來產品的收入也未納入學校收入，存在截留、挪用、公款私存或私設“小金庫”等問題。

三是資產管理不到位。除了少數學校設置資產管理部門外，不少學校至今未有此類機構。伴隨信息化水平的提高，現金交易數量越來越少，資金管理方面滋生腐敗的可能性降低，但在固定資產管理方面，不規范現象則常有發生。尤其是對沒有獨立設置資產管理部門的學校，往往存在固定資產不能及時定期盤點，賬與賬、賬與實物不相符，閑置、待報廢資產清理不及時等，特別是低值采購品沒有嚴格辦理入庫和領用手續，存在嚴重的風險隱患。

（四）內控風險沒評估，防范意識差

學校還要從事各種相關的經濟活動，如投資、融資、基建、后勤、采購、資產管理等。然而，與自負盈虧的企業相比，由于其經費來源主要依靠政府全額撥款，風險意識明顯降低，尤其是缺乏專業的風險識別、及時的風險預警和準確的風險評估等有效的風險防范措施。[3]由于學校規模較小，辦學時間較短，特別是監察與審計往往合署辦公，無法真正起到監督作用，風險意識薄弱。不僅如此，學校內部有些崗位設置也不盡合理、制度建設不夠健全，尤其是校領導和管理人員不能主動地進行風險識別、評估和管理，隨意性較大。

（五）各種信息孤立閉塞，難以有效溝通

學校很多工作還處在摸索階段，缺乏長遠的統籌規劃。雖校內各種信息系統應有盡有，但各信息系統之間沒有統一的數據標準和技術要求，難以實現信息共享和無縫對接，形成了一個個孤立的信息圈，這些信息圈不能同步更新信息，導致信息使用效率低下，對學校決策參考價值不大。不僅如此，各個信息系統相互孤立，還容易造成賬賬不符、賬物不符、賬實不符等現象，為腐敗問題提供了滋生空間。

二、應用技術大學內控制度構建的對策

（一）強化廉政理念，全方位營造內控制度構建的良好環境

理念是行動的先導，學校全體成員只有從思想高度上統一認識，方能營造出良好的環境。學校領導應充分認識內控制度不僅不會阻礙學校發展，反而是學校健康穩定發展的重要保證，必須自上而下進行推動，方能行之有效。同時，還要增強全體員工的防范意識。現教職員工成分較為特殊，有些是學校升格前專科學校時期留下來的，有些是升格后從全國甚至是國外引進來的，對構建內控制度的認識參差不齊。因此需要對教職員工進行思想教育，加強業務知識培訓，同時還要在校內多渠道營造廉政文化氛圍。

（二）構建內控制度，立體式打造縱橫交錯、點面結合的防范網

應設立專門負責組織協調內控制度構建的主管牽頭部門，由校領導領銜卦帥，統籌規劃，合理制定內控制度，并落到實處。首先，要按照不相容崗位相分離的原則，對學校內部組織機構設置進行整體優化。每個部門的設置和職責分工都應該相互牽制，明確各自職責和權限，尤其是內部審計工作應該保持獨立性，即應設置獨立的審計機構和安排獨立的工作人員。其次，采取縱橫交錯方式立體地進行內控制度設計。從橫向上看，應制定囊括學校所有業務活動的各種規章制度，如預算制度、收入制度、支出制度、采購制度、資產制度、建設項目制度、合同制度、決策制度等，每項制度的制定都要充分考慮實際業務的具體要求。比如收入制度必須考慮到收入是否實行歸口管理，是否對票據進行審查控制，是否做到應收盡收。從縱向上看，內控程序和過程應貫穿于各項重要活動的決策、執行、監督、反饋各環節之中，以達到全面制約和監督。當然，還需要對易于滋生腐敗的關鍵領域進行重點控制，例如，授權控制就要求每個員工各司其職，在自己職責范圍內根據授權的規定辦理各項具體業務，對于未經授權和批準的業務活動，不得越級越權，擅自經手，盡可能做到權力、責任和義務相統一。

（三）建立監督機制，內外結合創建穩定長效的運行方式

首先，要完善內部審計，設立獨立的審計部門，負責落實相關政策要求，按時上報具體業務的執行情況，并接受監督檢查。同時，增設由具有較高專業素養的人員組成的學校內部審計委員會，對學校內控制度實施的有效性等重大事項提供決策咨詢。其次，要強化外部監督。積極接受財政、稅務、審計、監察、教育等政府部門的定期和不定期檢查。同時，還要接受電臺、報紙、公眾等社會各方面監督，將廉政風險防范于未然。最后，要確保信息溝通。建立信息平臺，將學校全部基礎信息，如教師、學生、資產等基礎信息進行歸類整理，盡可能做到基礎信息全校共享，讓任何需要該信息的人員隨時可以自動獲取。同時，讓辦事人員可以就特殊問題在信息平臺上進行交流解決，并確保事關員工利益的相關信息在平臺上隨時公開。

[1]陳倩妮.高校內部控制的現狀及措施研究[J].商,2016（34）:97.

[2]凌科宏.規章制度≠內控制度[J].中國審計,1997（01）:46.

[3]高秀麗.高校內控制度建設研究[J].財會學習,2018（04） :182-184.

廈門市教育科學規劃重點項目“廉政建設視角下應用技術大學內控制度研究”（編號：1801）

（責任編輯：楊書元）