玩轉(zhuǎn)逃稅花招的貿(mào)易商

沐惠娟

花招一：張冠李戴、假報品名偷逃關(guān)稅

天津市凱豐鼎盛國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱“天津凱豐公司”）成立于2015年5月，經(jīng)營范圍為貨物、技術(shù)進(jìn)出口及商務(wù)信息咨詢服務(wù)。杭州熱聯(lián)國貿(mào)有限公司（以下簡稱“杭州熱聯(lián)公司”）成立于2013年12月，經(jīng)營范圍為批發(fā)零售煤炭、焦炭、有色金屬、鋼鐵原料等方面的服務(wù)及貨物進(jìn)出口。

李海洋系天津凱豐公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)方鋼、廢鋼等業(yè)務(wù);戴曉東、張靜麗分別為杭州熱聯(lián)公司業(yè)務(wù)一部經(jīng)理和業(yè)務(wù)一部經(jīng)理助理。2015年下半年，李海洋結(jié)識戴曉東，便開始了兩個單位之間的合作歷程。合作初期，雙方也許都沒有想到，兩個單位從一開始合作便走上了走私犯罪的不歸路。

2016年三四月間，戴曉東、張靜麗以杭州熱聯(lián)公司名義與外商商定1.8萬噸鋼坯銷售合同，后戴曉東與公司業(yè)務(wù)五部洽談，決定使用業(yè)務(wù)五部先前向燕山鋼鐵采購的鋼坯向外商供貨。鋼坯屬于原材料，國家對鋼坯征收高額關(guān)稅。張靜麗事后供述稱，其打聽到通過國內(nèi)其他公司“代理報關(guān)”的方式出口鋼坯可以規(guī)避關(guān)稅，于是就把這種模式向戴曉東報告。得到戴曉東的默許后，兩人便與李海洋溝通代理報關(guān)的事務(wù)，提出將品名鋼坯偽報成“鉻合金方鋼”才能拿到退稅，李海洋表示同意。雙方還談妥每噸支付天津凱豐公司8美元至13美元代理費(fèi)。

利令智昏，偷逃關(guān)稅終將受到法律嚴(yán)懲（圖/視覺中國）

2016年4月1日，杭州熱聯(lián)公司業(yè)務(wù)五部將18466.28噸鋼坯貨權(quán)轉(zhuǎn)移至業(yè)務(wù)一部。由于業(yè)務(wù)五部向鋼廠采購上述鋼坯開具的增值稅發(fā)票品名為“鋼坯”，為了偽報品名，戴曉東與李海洋商議找公司換票。后李海洋找到唐山市金鑫鋼鐵公司（以下簡稱“金鑫鋼鐵公司”），由杭州熱聯(lián)公司先把鋼坯銷售給金鑫鋼鐵公司，金鑫鋼鐵公司再銷售給天津凱豐公司并換成鉻合金方鋼發(fā)票。

2016年4月13日，天津凱豐公司將上述鋼坯以鉻合金方鋼為品名申報出口至杭州熱聯(lián)（香港）有限公司（以下簡稱“香港熱聯(lián)公司”），申報數(shù)量18466.28噸。香港熱聯(lián)公司收貨后再將提單等出口單據(jù)的品名改回鋼坯，并提交給外商。

據(jù)戴曉東供述，2015年之前，杭州熱聯(lián)公司出口合金鋼材是真的全合金。2015年的時候，其聽說有的公司為降低成本降低了合金的比例，便與張靜麗、李海洋等人商量，采取上述偽報品名的辦法一直持續(xù)到了2016年下半年。

“對于部分含有合金的鋼材，我們會跟生產(chǎn)廠家商量在鋼材上涂色加以區(qū)分，同時也會告知天津凱豐公司。天津凱豐公司將貨物報關(guān)出口后再銷售給香港熱聯(lián)公司，合同上的金額就是要支付給天津凱豐公司的錢，其中包含給他們的費(fèi)用，以及扣除的貨物出口后拿到出口的退稅。”戴曉東供述。

案發(fā)后，經(jīng)張家港海關(guān)計核，該批貨物偷逃稅款達(dá)人民幣641.85萬余元。

花招二：低報貨品價格，少繳出口關(guān)稅

2017年5月，國家發(fā)展改革委等部門對外發(fā)布2017年鋼鐵、煤炭去產(chǎn)能實(shí)施方案，明確2017年全國將退出粗鋼產(chǎn)能5000萬噸左右，正式揭開了鋼鐵行業(yè)去產(chǎn)能的序幕。隨著這一政策的深入實(shí)施，國內(nèi)廢鋼貨源不斷增多，國內(nèi)市場上的廢鋼價格也應(yīng)聲下跌。

戴曉東等人敏銳地覺察到了國家政策調(diào)整帶來的商機(jī)，認(rèn)為這樣的行情適宜做廢鋼出口，于是便自行組織貨源開展廢鋼出口業(yè)務(wù)。

由于杭州熱聯(lián)公司能自行找到的國內(nèi)廢鋼貨源比較少，價格跟天津凱豐公司等相比也沒有優(yōu)勢，于是杭州熱聯(lián)公司僅做了一票自行報關(guān)出口廢鋼業(yè)務(wù)后，就決定改為由境外公司持外幣向國內(nèi)公司采購的模式。就在這個時候，李海洋接到了戴曉東的求助電話，戴曉東讓其做個市場調(diào)研，了解當(dāng)時廢鋼的報關(guān)單價、內(nèi)貿(mào)價格等。李海洋經(jīng)調(diào)研后測算了一下，稱在戴曉東此前報出的價格基礎(chǔ)上每噸大約可以賺10美元的利潤，并表示自己可以找到廢鋼貨源。

為保險起見，戴曉東和杭州熱聯(lián)公司業(yè)務(wù)一部業(yè)務(wù)員周旭專門去唐山和天津港考察廢鋼質(zhì)量。經(jīng)實(shí)地調(diào)研，兩人覺得李海洋的廢鋼質(zhì)量符合杭州熱聯(lián)公司國外客戶的要求，便決定與天津凱豐公司合作。就這樣，兩家企業(yè)一拍即合，開始合作做廢鋼出口業(yè)務(wù)。

根據(jù)雙方約定，兩家合作的具體流程是，周旭聯(lián)系到國外客戶后，先告知李海洋國外客戶需要采購廢鋼的意向和報價，再由李海洋打聽國內(nèi)市場價格。李海洋通過微信或電話方式告知周旭報價、數(shù)量、FOB天津港的美元價格、備貨時間等，周旭收到信息會加上海運(yùn)費(fèi)成本及利潤額向杭州熱聯(lián)公司的外國客戶報價。與國外企業(yè)達(dá)成交易意向后，杭州熱聯(lián)公司就會做一個廢鋼的外貿(mào)合同發(fā)到天津凱豐公司，合同買方為香港熱聯(lián)公司，賣方則為天津凱豐公司的離岸公司中國凱豐公司。合同簽訂后，李海洋便開始組織貨源，貨到后運(yùn)至天津港、張家港口岸，并完成出口報關(guān)手續(xù)，貨款直接支付到凱豐公司指定的銀行賬戶上。

據(jù)查，在實(shí)際交易過程中，天津凱豐公司通過“買單”的方式向海關(guān)申報的廢鋼單價遠(yuǎn)低于以中國凱豐公司名義跟香港熱聯(lián)公司之間簽訂的合同價格。也就是說，李海洋在廢鋼出口報關(guān)時存在低報價格的情況，從而達(dá)到少繳出口關(guān)稅的目的。這里所謂的“買單”就是借用別人公司的名義作為出口的發(fā)貨人操作并支付一定的費(fèi)用，“買單”的費(fèi)用大概是一票200元人民幣。據(jù)李海洋事后供述，之所以選擇“買單”的方式操作出口廢鋼業(yè)務(wù)，是因為“買單”操作方便，涉及報關(guān)的很多事情貨代公司就可以操作了，天津凱豐公司除了制作報關(guān)合同、發(fā)票、裝箱單，其他事情都不用管，只要向貨代公司支付“買單”費(fèi)用就可以。

據(jù)杭州熱聯(lián)公司單證部負(fù)責(zé)人楊俊事后證實(shí)，2017年下半年，杭州熱聯(lián)公司與天津凱豐公司著手做廢鋼貿(mào)易后，周旭在與其聊天過程中談到了天津凱豐公司賣給杭州熱聯(lián)公司的廢鋼價格。周旭稱對方提供的廢鋼價格很便宜，杭州熱聯(lián)公司自己在國內(nèi)收購廢鋼，加上40%的關(guān)稅以及其他成本后，價格要大幅高于凱豐公司的出價。楊俊據(jù)此判斷天津凱豐公司應(yīng)該是存在低報價格出口的情況。此類行為稱偽報，屬于走私普通貨物罪的典型表現(xiàn)。

東窗事發(fā)，相關(guān)單位及個人悉數(shù)獲刑

2018年6月27日，戴曉東因涉嫌犯走私普通貨物罪被刑事拘留，8月2日被逮捕;同案犯李海洋于2018年8月28日被刑事拘留，9月28日被逮捕;張靜麗于2018年6月5日被刑事拘留，7月10日被逮捕，2019年12月31日被取保候?qū)彙?/p>

蘇州市中級人民法院經(jīng)審理查明：2016年4月，被告人戴曉東、張靜麗與李海洋經(jīng)合謀，由天津凱豐公司將杭州熱聯(lián)公司1.8萬噸鋼坯以鉻合金方鋼為品名申報出口至香港熱聯(lián)公司。經(jīng)海關(guān)計核，該批貨物偷逃稅款人民幣641.85萬余元。2016年3月至5月間，三人經(jīng)合謀，用同樣的方式偷逃稅款人民幣319.33萬余元。

2017年6月至2017年12月間，被告人李海洋、戴曉東及天津市峻峰鋼材貿(mào)易有限公司（以下簡稱“峻峰公司”）劉圣冬等人商定用美元交易在國內(nèi)采購廢鋼，并通過“買單”的方式低報價格出口至其實(shí)際控制的離岸公司中國凱豐公司、LLZ公司等，再由上述離岸公司以美元價銷售給杭州熱聯(lián)公司、峻峰公司各自實(shí)際控制的離岸公司。經(jīng)海關(guān)計核，李海洋采用低報價格的方式逃避海關(guān)監(jiān)管，將73.44萬余噸廢鋼報關(guān)出口，偷逃稅款人民幣1837.73萬余元。

法院經(jīng)審理認(rèn)定，被告單位天津凱豐公司單獨(dú)或伙同被告單位杭州熱聯(lián)公司，采用偽報品名、低報價格等方式走私普通貨物，其中天津凱豐公司偷逃應(yīng)繳稅款人民幣2479.59萬余元，杭州熱聯(lián)公司偷逃應(yīng)繳稅款人民幣961.19萬余元，情節(jié)特別嚴(yán)重，兩單位及三名涉案人員的行為均已構(gòu)成走私普通貨物罪。

2019年12月31日，蘇州市中級人民法院作出一審判決，分別以走私普通貨物罪判處被告單位天津凱豐公司、杭州熱聯(lián)公司罰金人民幣2000萬元和800萬元;分別判處被告人李海洋和戴曉東有期徒刑五年與四年;判處張靜麗有期徒刑三年，緩刑三年六個月。案涉稅款依法追繳，上繳國庫。一審宣判后，戴曉東不服，提出上訴。2020年6月23日，江蘇省高級人民法院作出二審裁定：駁回上訴，維持原判。

（本文除被告人外，其余人名均為化名）

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com