財稅政策與我國產業結構調整

(四川大學 四川 成都 610065)

一、相關概念理論界定

(一)產業結構相關定義。產業結構是指產業間的結構組成與產業間的內在聯系。隨著社會經濟的發展，分工的深化使得越來越多的生產部門得以出現。生產部門之間由于存在不同的特點，發展階段的差異會在發展趨勢、吸納就業、經濟體量以及促進社會經濟發展的方方面面呈現出明顯的差異。

由此可見，在特定的國家當中，當國家處于不同的社會經濟發展程度、技術進步程度與產業成熟度階段，國家中產業部門之間的組成比例與產業部門間的內在聯系也呈現出差異性。這種產業部門之間的組成比例與產業部門間的內在聯系的差異性特征即為產業結構。

(二)產業結構分類。比較通用的產業結構分類方法主要有：兩大部類分類法；三次產業分類法；資源密集度分類法和國際標準產業分類。a.兩大部類分類法。按經濟活動的性質及產品特性進行分類，分為生產資料與非生產資料生產部門。b.三次產業分類法。按社會生產活動歷史發展的順序對產業結構的劃分。分為：第一產業、第二產業、第三產業。c.資源密集程度分類法。這種產業分類方法是按照各產業所投入的、占主要地位的資源的不同為標準來劃分的。分為勞動密集型、資本密集型和技術密集型產業。

(三)財稅政策相關概念。財政補貼是指國家相關財政機構根據國際社會環境或國內市場環境的需要，在不違背國家政策規章的前提下，為了特定的技術、劃分的地區、待扶持的產業等設立的專項資金補貼。它是國家進行宏觀調控的重要杠桿，是調節國民經濟的一種分配方式，是為了支持社會生產發展。

稅收優惠是指為了配合國家在一定時期內的發展目標，政府運用稅收制度對某一部分特定對象和課稅對象給予減免稅收的一種措施，稅收優惠政策根據不同的減免形式可以分成直接優惠和間接優惠兩種。

(四)產業結構演進趨勢。從經濟發展歷史看，產業結構的演進是有一定規律性的。產業結構作為以往經濟增長的結果和未來經濟增長的基礎，成為經濟發展的重要因素。產業結構這種經濟現象，是與經濟發展相對應而不斷變動的，它的變動主要變現為產業結構高級化的趨勢，即產業結構從低級向高級演進，同時，他們又要求在產業結構合理化的基礎上，即產業間保持協調的情況下，不斷的推動經濟增長。

因此，我們如果要認識和掌握產業結構的演變，就應當認識和掌握產業結構的發展趨勢。

(五)產業結構優化。產業結構優化是指通過產業調整，使各產業實現協調發展，并滿足社會不斷增長的需求的過程中合理化和高級化。主要依據產業技術經濟關聯的客觀比例關系，遵循再生產過程比例性需求，促進國民經濟各產業間的協調發展，使各產業發展與整個國民經濟發展相適應。產業結構優化包含了兩個方面：a.產業結構合理化是指各產業之間相互協調，有較強的產業結構轉換能力和良好的適應性，能適應市場需求變化，并帶來最佳效益的產業結構，具體表現為產業之間的數量比例關系、經濟技術聯系和相互作用關系趨向協調平衡的過程；b.產業結構高級化，又稱為產業結構升級。是指產業結構系統從較低級形式向較高級形式的轉化過程。產業結構的高級化一般遵循產業結構演變規律，由低級到高級演進。

二、理論分析

(一)財稅政策對產業結構優化的作用機制。財稅政策作為國家宏觀調控的重要手段，在產業結構優化升級中依然能扮演重要的角色，我們將在經濟學理論基礎之上，從產業產出與產業投資兩個方面分析財稅政策影響產業優化升級的作用機制。

如圖1，已知邊際成本和邊際收益曲線相交于A、B兩點，顯然，在Q1-Q2區間，邊際收益大于邊際成本，處于盈利區間。其中，Q2產量是最大盈利點B的產量。

所以，當政府采取激勵的產業政策(如減稅、補貼)會使得邊際收益曲線相對上移或邊際成本曲線下移，擴大行業盈利區間并提升最大贏利點的產出。如果政府采取逆激勵政策，效果相反。

財稅激勵政策的作用可以促進產業投資的增加，進而推動產業創新與發展，收益大幅增加，從而產業發展。如圖2，橫軸代表投資，縱軸代表收益或成本。邊際成本曲線(MC)邊際收益曲線(MR)的交點確定了初始相對較低的投資水平E。

如果政府使用財政補貼促進產業發展，將會提高提高產業邊際收益從而導致產業投資的提高，使得MR上移，形成新的投資水平。即邊際收益曲線由MPR 提高到MPR' 的水平。當出現了產業投資額增加的情形后，產業的產出也會通過投資乘數效應獲得更大幅度的提高。

如果政府再推行相關的稅收優惠政策，則會進一步降低產業的生產成本，使得邊際成本曲線由MC 下移至MC '，下降后的MC' 與邊際收益MPR '的交點將會形成較高的投資水平。

不僅如此，稅收優惠帶來的成本的降低，也間接增加了產業的利潤，會激勵高技術產業增加產品的生產與供給(圖1)，產生規模效應，這種情況下會進一步促進其投資水平的提高。

三、我國產業結構存在的問題

a.我國第一產業占比雖然呈現下降趨勢但是依然具有較大比重。這主要是因為我國農村勞動效率提升不大，我國的財稅政策制定應在考慮到我國第一產業重要性的基礎上積極引導資本向農業流動，提高農業生產效率。

b.制造業方面，近年來我國的制造業取得巨大成就，盡管如此也存在著不少的問題，和國外發達國家相比有明顯的差距。這些都決定了我國制造業的發展離不開國家政策的支持。

c.我國服務業占比較小，且結構不合理。當前發達國家的第三產業比重在 70% 左右，大部分發展中國家在 50% 左右，而中國的第三產業比重低于上述國家。我國的第三產業發展也需要我國財稅政策的激勵扶持。

因此，我國后期的財稅政策制定可以考慮以上提及的問題，對癥下藥的制定合理、有效的財稅政策。