淺談企業研發項目內審工作

吳靜

摘 要：研發項目內審是隨科技發展過程而逐步發展起來的一項專業性內審工作。研發項目由于其具備高風險的特點，研發項目內審能幫助其有效地進行風險管理，完成研發項目目標，并服務企業總體戰略發展目標的作用。2018年年報根據新財務報表格式披露要求，“研發費用”需要單獨列示報表項目。“研發費用”從“管理費用”中單獨列示，標志著研發項目的研究與開發已經被提到一個新的高度，凸顯其對企業的重要性。與此同時對于研發項目內審工作的重要性、緊迫性也與日俱增。但是由于研發項目自身顯著的特點，使得研發項目內審有別于其他傳統的內審，研發項目內審即面臨與傳統內審所不一樣的問題，這些問題的解決將要求研發項目內審人員具備更高的專業性能力和創新性能力。

關鍵詞：研發項目? 內審創新

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

內部審計設立之初主要為協助外部審計而展開，幫助收集資料、整理信息、提供賬務、配合詢問等輔助外部審計。伴隨企業經營的多元化發展，企業項目經營復雜程度的加劇及審計常態化的需求，審計逐步從輔助外部審計轉變為企業的自行內部審計，從內部的財務內審發展為企業的各專項內審。科技型企業研發項目內審是伴隨互聯網科技發展孕育而生的一項專項內審。由于科技型企業的自身特點使得科技型企業研發項目內審面臨其特有的問題以及應對這些問題獨有的應對策略。

1 科技型企業特點及研發項目內審中的問題

科技型企業是指以研究開發為主，以創新為目的，最終形成高技術含量產品的企業。科技型企業研發項目特點主要為技術性強，技術迭代速度快，產品成本主要集中為人力資源成本，大量數據庫應用于項目及企業內部。

1.1 科技型企業研發項目產品技術性強

科技型企業研發項目產品主要集中在信息技術、電子科技、生物醫藥等技術含量高的產品開發中。這些研發項目的技術性強，專業性強，通常非專業人員無法全面掌握及了解。即使在內審人員中有從事研究開發背景的人員，由于不同的項目、不同的產品所使用的技術差異性，都無法深入了解相關產品設計、研發流程的合理性與科學性。研發項目內審工作如何有效推進，面臨更強的技術性、專業性的要求。

1.2 科技型企業研發項目產品迭代速度快

科技型企業研發項目產品的迭代速度越來越快。某社交平臺在2018年世界互聯網大會上提出，當前科技型研發項目產品的迭代速度以天為單位。對于如此之快速度迭代的研發項目產品，內審人員如何審核其效果及價值？有的研發產品可能內審人員對其評價體系都未構建好就已經被迭代或淘汰。研發項目內審數據模型的構建、模型對產品的適用性、模型的修正與內審評價追溯等都對研發項目內審的時間效率提出了全新的要求。

1.3 人力資源成本為科技型企業主要成本

科技型企業由于其相對于傳統企業產品的核心價值主要集中在產品的創新中，因而科技型企業其核心成本主要集中在人力資源成本——研發人員成本中。根據2017年調查報告：科技型服務企業人力資源成本平均占比在40%。科技型企業研發項目產品作為高度人為創造性項目，成本中人力資源成本高達70%左右。這就使得科技型企業研發項目的內審工作有極大一部分為研發人員的工作績效的審核。要量化審核這些工作績效不僅需要專業的技術要求，還需要更多的人事管理要求。

1.4 科技型企業研發項目內部數據量大

科技型企業研發項目還有一個非常顯著的特點，即在企業內部充分利于其自身的優勢建立了強大的數據庫。不僅僅是研發部內部有數據庫，財務部、產品部、設計部，甚至職能行政部、人事部都建立了各自獨立的數據庫。這些數據庫有的各自獨立，有的相互聯系運行，以支撐各部門工作目標的完成。同時，在科技型企業中各分公司、各子公司間還有相關數據庫進行聯系，這些橫縱交錯的數據庫是一把雙刃劍，如何有效地使用這些數據庫進行內審前評估、內審中查詢、內審后分析都成為研發項目內審有效推進的關鍵。

2 科技型技術企業研發項目內審應對的策略

科技型企業研發項目對于科技型企業發展的重要性不言而喻，研發項目內審是一項風險的管控，更是一項前所未有的挑戰與創新。研發項目內審針對技術性、專業性的要求;針對時間效率的要求;針對人事管理的要求;針對大數據庫的使用等都創新性提出了應對策略。這些策略的提出一方面基于長期的研發項目內審實踐工作，另一方面基于對未來研發項目內審發展的判斷與分析。這些策略的提出不僅對內審的概念、方式、工作流程和要求進行了創新，更是將研發項目內審中問題的解決作為提升企業內審能力的一次機遇。

2.1 研發項目內審建立專業技能，構筑跨界優勢

在研發項目內審成員中參與者不僅僅是有專業的財務背景人員，還應有具備專業的技術背景人員;不僅僅有常備的內審人員，還應有根據項目專業性、階段性不同相應項目專業背景的臨時內審人員的參與和補充，彌補內審專業性短板，構筑研發項目內審強大的專業性。與此同時，對于常備內審人員，我們提出要求，具備兩個及以上專業背景的人員參與成為研發項目內審人員，并在長期的內審工作中不斷完善與提升其在研發項目中的相關基礎知識及能力，從而構筑內審工作的跨界優勢。

在內審隊伍的培養與培訓過程中，我們強化審計人員對技術原理的培訓，技術人員對審計原理的培訓，交叉學習，相互理解基礎邏輯。事實證明，更專業的研發項目內審隊伍基礎，使內審人員不僅增強了自信，而且能夠更加務實有效地完成內審任務，提出更有利于企業創造或增加價值的可行性內審報告。

2.2 研發項目內審框架要建立頂層視野，系統思維

由于科技型企業研發項目的迭代速度太快，對于產品、技術的內審要建立頂層視野。

結合企業發展規劃，確定審計目標、審計范圍、評價標準、審計資源、審計方案并下達審計通知。既要考慮研發產品迭代因素，又要兼顧迭代對于整體資源利用和效率提升的作用及意義。對于僅作用于產品本身的迭代及不具備長期戰略價值的迭代，監控迭代頻率以及客戶需求度，杜絕為迭代而迭代進行開發產品。

在研發項目內審方案的設計過程中要注重系統性思維模式，做到宏觀控制與微觀控制的統一性。不能就單一項目目標進行評價，要兼顧企業發展規劃和公司集團內部發展目標進行系統性設計。既要保障優秀項目的研發與實施，也要考慮各項目間，各公司間的平衡有序發展。謹防各項目組或各分公司扎堆上同類項目，浪費資源，構成內部無序競爭[1]。

3 研發項目內審應增強服務意識提升內審人員協調溝通能力

在科技型企業中，面對最多的是程序員，程序員善于用邏輯的方式思考問題，而內審工作中溝通環節是其重要的環節，如何有效地用程序員的思維方式進行溝通，成為溝通成敗的關鍵。只有當思維方式一致的時候才能達成對同一問題的一致性看法，內審人員才能在溝通中發現問題，找到問題根源。

在研發項目內審的過程中做到去審計化、泛審計化。過去內審工作容易形成管理的姿態，造成天然抵觸，不利于內審工作的順利展開。去審計化后，體現為協調、服務。協調各部門資源，服務于各項目、各部門、各分公司。泛審計化，去除內審工作的邊界，將內審工作寬泛化。真正做到在多方位掌握信息的情況下，涉及研發項目內外各項事物的審計縱向從項目源頭開始審計;而涉及項目銷售、客戶服務全流程審計，則從項目本部門到項目相關協調配合部門橫向進行審計。泛審計化后，有利于發現隱藏在研發項目中看似不相關流程、部門中的問題。同時泛審計也是將審計深入企業各環節、各流程、各人員的一個過程，在此過程中將審計思維深入到每一名員工，使得審計無處不在，無時不在。

4 研發項目內審中大數據的有效應用

大數據意味著數據龐大且復雜。面對龐大、分散的數據，需要從中迅速構建邏輯關系不是一件容易的事情。所以研發項目內審人員對于科技型企業的大數據中心提出以下要求：首先，基于核心環節建立數據框架，讓其他各環節、各部門、各公司都基于基礎框架建立各自的數據庫結構。將分散的數據整合在一起，通過數據框架的邏輯結構使得彼此不再孤立，并且是有序地聯系在一起;其次，數據框架搭建好后，數據由于采集方式、標準不一致，依然會造成數據不具有可比性，不具有統一使用的可能，因此必須規范數據采集口徑及標準，只有在統一的口徑和標準下采集的數據才能進行橫縱向比較，才能透過這些具有可比性的數據進行分析和判斷;最后，還需要對數據更新、數據的保護建立相關的機制，從而使得數據呈現動態實時狀態。數據的及時性保障了研發項目內審工作的有效性與效率性，并且大數據的使用為內審工作在各環節提供輔助、校驗以及追溯的作用。

有效地使用大數據不僅僅減輕了研發項目內審的工作量，提高了內審工作的效率和正確性，還使得科技型企業研發項目內審工作在原有的專業性基礎上增加了數據分析能力、數據使用能力，讓內審工作在科技型企業中增加了獨特的科技性能力[2]。

5 結語

研發項目內審在科技型企業中要發揮其為企業創造或增加企業價值的作用，就必須結合科技型企業的自身特點，不斷創新其內審的方式和內審的內容。用審計人員所獨有的專長揭示科技研發項目中出現問題的真相，用內審專家的能力對研發項目問題提出解決方案，用服務的意識型態提出言簡意賅的研發項目內審計報告，用貫穿始終的執行力和協調能力落實整改措施[3]，真正做到研發項目內審創意、務實、誠信、激情。

參考文獻

企業內部審計編審委員會.企業內部審計實物詳解[M].北京：人民郵電出版社，2019（17）.

龍前鵬.大數據背景下的統計變化與企業內部審計[J].河北企業，2015（12）.

譚麗麗，羅志國.內部審計工作方法[M].北京：機械工業出版社，2017（27）.