集團型企業利用信息化手段管理現金流的探討

暴玉

摘 要：現代企業的財務信息化已基本實現全面覆蓋，這需要對企業的實際情況與需求進行精細化管理，未來企業現金流乃至財務信息化管理的方向勢必與業務集成、與企業的整體經營決策集成來達到集約、高效的目的。現金是企業的血液，其出現在企業經營管理的方方面面，現金流的表現好壞直接影響企業的運營與成長。本文以A集團為例，主要探討其作為集團型企業如何利用NC6.3財務系統對現金流量進行管理以及其中需要思考的問題。

關鍵詞：現金流管理? 信息化? 集團型企業

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

1 “三算合一”的現金流管理方式

A集團的現金流管理不僅包含了對傳統財務報告中現金及現金等價物的管理，還根據企業實際經營情況，將應收票據也納入了現金流的管理范疇。通過用友NC6.3財務系統平臺，將現金流管理從預算規劃開始，通過核算的過程管控、結算的對比分析，從源頭起保證了資金使用的全程可控。

1.1 預算事前控制

通過NC6.3系統資金管理模塊中的資金計劃功能，對未來一定時期內的資金結存、流入、流出、盈缺、籌措等一系列重點環節進行統籌安排，編制計劃，形成資金的事前控制。各級子公司需先按要求填報集團規定格式的現金管理報表，待集團公司審核、批復后，通過系統平臺進行預算方案的啟動，而后子公司方可進行下一步核算操作，否則無法生成結算單與憑證。在這過程中可按照現金流量性質提出適合本企業的管理要求，可包括但不限于以下內容：經營活動現金流量管理要求：原則上要求經營活動現金凈流量≥凈利潤+折舊攤銷+其他非付現因素。另外，還應將扣除材料采購、動力、人工及稅金后的其他經營支出，對應制造費用、銷售費用和管理費用明細進行細化管控。投資活動現金流量管理要求：原則上要求投資項目整體付款額度控制在企業當年計提折舊資金的80%以內，且應優先考慮已完工、未付款的項目。另外，還可將支出內容細化到項目投資主管部門批復的投資項目，進一步又可分為竣工和在建的項目，具體報送內容可包括但不限于項目概算、開工與竣工日期、累計付款情況、本期預計付款額等信息。籌資活動現金流量管理要求：原則上要求經營性貸款不新增。“取得借款收到的現金”和“償還債務支付的現金”可根據融資單位進行明細分類填報，可包括但不限于融資種類、融資額、承銷商、合同編號、用途、到期日及本期到位或歸還金額等融資信息。

1.2 核算事中控制

通過NC6.3系統資金管理模塊中的現金管理功能，可在計劃執行過程中，根據事先核準的資金計劃支出項目對與資金流出相關的全部賬務處理進行提示或控制，形成過程中控制。具體操作為：付款業務發生時，會計人員需提前在資金結算系統錄入付款信息，由系統自動校驗該筆付款是否符合資金預算的批復情況，通過后方可進行付款操作。

1.2.1 結算系統的具體管控

第一，NC6.3系統通過在現金管理平臺中錄入資金結算單，輸入與現金及現金等價物和應收票據相關的收、付款資金計劃項目，來保證對資金計劃進行過程管控，即各公司資金預算如未被批復或錄入結算單的付款金額超出資金計劃額度，則該單據無法保存。對于現金流管理中的投資活動管理，為了控制投資項目的支付進度，在填制付款結算單時，設置了具體工程項目的必填選項，不但做到了投資支出的總額管控，還落實到了具體項目具體管控，以防出現不同投資項目間資金挪用的情況。第二，在結算系統中設置了跨組織的資金審批流程，通過分權限、分額度審批付款來保證各層級乃至集團公司對大額現金流出的掌控力，如500萬元以下付款各單位完成內部審批即可支付;500～5000萬元付款完成各單位內部審批后，還需由二級單位審批后方可支付;5000萬元以上付款則在完成上述審批后，由集團公司審批后才可支付。

1.2.2 賬務系統的分類核算

收、付款結算憑證在結算系統完成審批后，可直接生成賬務系統中的憑證，A集團根據企業經營和日常入賬的實際情況，篩選出全部與現金及現金等價物、應收票據對應的會計科目，并設置為結算單必填選項，結算單生成憑證后，可直接由其生成對應科目與輔助，極大程度上提高了工作效率并降低了入賬錯誤率。為保證資金結算系統和賬務系統中現金流量項目的一致性，專門設置了資金計劃與現金流量項目的對照表，可直接將細化的資金計劃項目對應生成憑證中的現金流項目。為方便各類項目資金的使用情況統計，并據此出具各類資金管理報表以方便管理層決策，各單位也可以根據實際需要對資金類銀行科目設置資金項目輔助項目進行核算，該操作類似于銀行專用賬戶的管理，即把總體資金細化為多個專項資金，各個專項資金的余額、發生額均獨立核算，為資金的合理使用和風險提示打下了堅實的基礎。

1.3 結算對比分析

月底結賬后，可由NC6.3系統直接生成結算系統的資金執行情況表與賬務系統中傳統財務報告形式的現金流量表。公司可將資金執行情況與計劃進行對比分析，找出差異和原因，做到事后分析，用以指導下一步工作。

NC6.3系統支持多級上報、匯總，A集團為方便出具合并現金流量表，在結算系統選擇現金流分類時，增加了集團內、外部的維度選項，出具現金流報表時，可抵消內部單位間的現金流而直接選擇外部現金流生成合并數據，極大程度減少了統計、抵消關聯交易現金流的工作量。另外，還可根據各單位填制的內、外部現金流情況，統計出集團內部資金的交易量，為集團內部資金調配打下基礎。

2 利用信息化手段后，現金流管理中仍存在的問題

雖然NC6.3系統為企業進行現金流管理提供了很多便利手段，但仍存在很多或因軟件本身尚需完善，或因錄入現金流量的財務人員水平不同而導致的問題，目前較為明顯的問題如下：

2.1 結算系統與賬務系統易出現差異

因用友NC6.3系統的結算系統與賬務系統分屬不同管理模塊，即使通過對照設置，兩者可進行關聯生成，但仍會因以下原因出現兩者不對應的情況，且需人工逐筆查找核對原因。

2.1.1 結算單關聯生成憑證后的現金流可修改

具體為由資金結算系統中的結算單直接生成賬務系統憑證內的現金流量項目仍可人工修改，且修改后與結算系統中的資金計劃項目不進行校驗。

該操作將可能導致出現人為刻意修改現金流的情況，將使財務報告中的現金流量與資金計劃的現金流量不一致，影響資金計劃的事前控制和財務報告中現金流的準確性。

2.1.2 資金結算單未及時生成憑證影響資金計劃執行與現金流量的一致性

具體為日常賬務處理中，經常出現財務人員大量錄入多筆資金結算單后，因業務量較大或錄入時間較晚，公司的內部審批或分額度審批流程未在當天及時完成，或審批流程完成后財務人員未及時生成憑證的情況。

該操作將導致當天由結算系統生成的資金執行情況表和由賬務系統生成的現金流量表出現差異，月底將全部結算單生成憑證后該差異方可消除。該問題在出具資金類管理日報的情況下尤為明顯。

2.2 負數錄入影響數據準確性

NC6.3系統在結算系統中錄入收、付款信息時，可進行負數錄入，雖在一定方面解決了同一筆款項的收付款退回問題，但部分公司在錄入時存在較大隨意性，容易導致現金流量不準確。

如在內部結算時，容易出現內部單位進行關聯交易時因未及時溝通，一方單位同時將款項計入流入與流出，而另一方單位則將款項收支相抵后影響現金流無流入與流出，導致兩個關聯方單位之間的現金流量數據不對等，與審計事務所關聯交易調查出的數據存在較大差異。

2.3 財務人員水平不同，導致現金流入賬不統一

目前，A集團“三算合一”的財務管理系統因利用信息化手段已基本形成內部閉環，但因各下屬單位業務數據庫不同，因此財務系統與業務系統尚未完全對接，需人工錄入資金結算單。

在此過程中就有可能因財務人員的水平參差不齊和對業務的理解不一致等，導致現金流錄入的標準不一致，如部分單位因自身管理需要將內部單位間的借款利息支出納入經營現金流統籌考慮;部分單位因對同一業務的理解不一樣，將相同性質的資金流計入了不同的資金計劃項目，導致合并現金流的信息反映不統一、不準確等情況發生。

3 利用NC6.3系統管理企業現金流的建議與探討

3.1 設置結算系統與報表系統現金流量的實時校驗

針對上述“結算系統與賬務系統易出現差異”的情況，建議完善信息化手段，從NC6.3系統內部對結算系統與報表系統進行實時校驗。

（1）資金結算單與其生成的憑證中的財務信息必須一致，否則將會進行預警和控制，從源頭上保證兩個系統現金流與資金存量的一致性;（2）在出具結算系統中的資金執行情況表時，設置其與賬務系統中現金流量表的余額、發生額的實時校驗，保證資金計劃管控的信息與最終財務報告反映的信息一致。

該項工作對信息化專業能力要求較高，無法通過企業的財務人員單獨完成，需要專業軟件工程師的介入。

3.2 業務與財務協同聯動

建立業務系統與財務系統的信息集成與聯動，即從銷售與采購業務簽署合同開始，將源頭信息錄入信息化系統，而后通過對該業務流的不斷操作，實現由采購到付款、由銷售到回款的信息聯動，實現業務信息直接生成財務信息，以保證集團型企業各項財務信息乃至現金流的準確與一致性。該項工作需要企業管理的集成化，而非單獨財務軟件可完成，且整個企業只能有一套完整系統來實現數據庫集中，對企業的整體管理水平要求很高，無法只依靠財務人員與軟件工程師完成，一旦完成則對整個企業的管理有一個質的提升。

3.3 建立有效、統一的入賬規則

在符合會計準則與相關管理要求的情況下，建立并不斷完善符合本公司生產經營特性的入賬規范，將公司業務涉及的全部財務處理進行分類整理，并規定統一的入賬規范，其中現金流的入賬規范至少要包括對明細資金計劃項目的入賬要求和內部關聯交易的雙方入賬要求等。另外，還要定期組織財務及相關業務人員進行培訓，且組織定期與不定期的財務監督檢查，以保證入賬規范的有效執行。該項工作可由企業獨立完成，但需要企業的整體管理環境較好，相關財務管理制度健全并有效執行。如在業務與財務協同聯動的情況下，加強規則管理則事半功倍。

4 結語

現代企業的財務信息化已基本實現全面覆蓋，但如何能利用好這一管理工具，需要對企業的實際情況與需求進行精細化管理，未來企業現金流乃至財務信息化管理的方向勢必與業務集成、與企業的整體經營決策集成來達到集約、高效的目的。

參考文獻

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