探討房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅收問題及對策建議

□ 李瑞萍

1 引言

我國房地產(chǎn)事業(yè)蓬勃發(fā)展，已然成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中的重要組成部分，稅務(wù)單位也開始愈發(fā)關(guān)注和重視房地產(chǎn)稅收征管。由于房地產(chǎn)稅收征管范圍廣泛，同時也存在較多的費用稅收項目，加之稅收不公及國家對同一征收對象多次征收等問題的存在，在一定程度上影響了稅收征管工作。此外，稅收征管過程中，在經(jīng)濟(jì)稅收征管方面缺乏足夠力量和切實可行的措施，有較為突出的漏征漏管現(xiàn)象，使得實際入庫稅收收入和稅法所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)有不匹配現(xiàn)象存在，因而稅收流失問題較為嚴(yán)峻，對房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平帶來了影響，面對此種情況，針對房地產(chǎn)企業(yè)稅收問題和對策建議的探討十分必要且尤為緊迫。

2 房地產(chǎn)稅收的相關(guān)概述

立足國家層面進(jìn)行分析，國家憑借政治權(quán)力，依法強制且無償、固定參與房地產(chǎn)收益分配，進(jìn)而獲取財政收入的一種形式就是房地產(chǎn)稅收，具體而言，計稅依據(jù)直接以房地產(chǎn)為主，或者計稅依據(jù)以房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營流轉(zhuǎn)行為為主的賦稅就是房地產(chǎn)稅收。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中，發(fā)揮重要作用的其中一項內(nèi)容就是房地產(chǎn)稅收，因此在世界多數(shù)國家和地區(qū)都極為重視房地產(chǎn)稅收，通過房地產(chǎn)稅收不僅能夠為國家穩(wěn)定地組織和積累財政收入，同時其也能夠為城市建設(shè)提供充足資金保障，為土地資源合理配置提供促進(jìn)作用，確保土地級差收益及各方面經(jīng)濟(jì)利益等得以合理調(diào)節(jié)，同時借助房地產(chǎn)稅收還能夠加強國家宏觀調(diào)控力度，有效完善經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制的同時，為社會資金合理流動提供積極的引導(dǎo)作用，保障產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有效調(diào)整，為房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)快速、可持續(xù)發(fā)展提供重要推動力[1]。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題

福建某地區(qū)共計約有32家房地產(chǎn)企業(yè)，這32家房地產(chǎn)企業(yè)2012年申報銷售收入約為14800萬元，繳納所得稅約為400萬元；2013年申報的銷售收入約為40000萬元，繳納所得稅約為950萬元；在2014年申報銷售收入約34400萬元，繳納的所得稅約為600萬元，當(dāng)?shù)刎斦杖氪蠓仍黾樱诧@著推動了地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。因此，在新時代背景下，應(yīng)在房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管工作方面加強重視程度，確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管工作在促進(jìn)地區(qū)財政收入方面起到的重要作用得以真正發(fā)揮，更好地支撐地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強

從當(dāng)前一些房地產(chǎn)企業(yè)實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員并未對稅收工作予以高度重視，同時在我國稅收政策學(xué)習(xí)方面不具備較強意識，具體財務(wù)工作開展時很難對稅收政策變化情況進(jìn)行良好把握，因而在一定程度上影響了房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作優(yōu)化開展。一些房地產(chǎn)開發(fā)商往往在獲取土地開發(fā)權(quán)后開展注冊登記工作，并不會針對財務(wù)人員選拔聘用提出較高要求，房地產(chǎn)企業(yè)股東也并未深入理解財務(wù)工作，不能全面認(rèn)知我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)整體學(xué)習(xí)能力都較為薄弱，加之房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)前期，往往會進(jìn)行較大投入，資金周轉(zhuǎn)困難也會隨之產(chǎn)生，因而拖欠稅款情況極易發(fā)生。

3.2 財務(wù)管理的工作相對混亂

一些房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理工作開展時，財務(wù)管理工作很難呈現(xiàn)出規(guī)范化、有序性等狀態(tài)，同時假賬行為也時有發(fā)生，一些企業(yè)并未以相關(guān)部門規(guī)定為依據(jù)完成賬本制作，反而在私人賬戶中納入部分資金，難以真實且客觀反映房地產(chǎn)企業(yè)收入情況，使得財務(wù)管理工作質(zhì)量和效率很難與預(yù)期相符。如一些房地產(chǎn)企業(yè)往往會在年度扣除項目中登記生產(chǎn)經(jīng)營活動中預(yù)繳的營業(yè)收入額及土地增值稅等信息，因而導(dǎo)致收入費用和成本存在不匹配情況，減少企業(yè)當(dāng)年利潤。再如，在房地產(chǎn)企業(yè)同往來部門進(jìn)行待攤計費用時，并未在本企業(yè)賬目上詳細(xì)反映對方具體成本費用，反而故意提高成本費用，借此達(dá)到偷稅漏稅的目的，此外多頭開戶及對真實收入情況隱瞞現(xiàn)象也存在于一些房地產(chǎn)企業(yè)中，這種種問題的存在進(jìn)一步增加了稅務(wù)稽查工作的難度。

3.3 缺乏較強的稅收征管能力

首先，因稅務(wù)稽查人員分配和專業(yè)業(yè)務(wù)水平不足，很難提升稽查工作效率，同時也不具備較強的查處能力，難以及時有效糾正違法違規(guī)現(xiàn)象，使得工作中違法人員有越發(fā)膽大妄為的現(xiàn)象產(chǎn)生。其次，稅務(wù)單位為了對企業(yè)發(fā)展提供一定的幫助，在稅收征管工作開展過程中，往往會考慮稅收源頭，此時就會降低企業(yè)征管力度，并且對發(fā)現(xiàn)的一些違法違規(guī)行為并未給予較強的處罰力度，難以以法律法規(guī)為依據(jù)嚴(yán)懲不良現(xiàn)象。最后，房地產(chǎn)行業(yè)征管不具備先進(jìn)的手段，因一些地方并未高度重視房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管，征管方式落后，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)征管手段難以與科學(xué)化及精細(xì)化管理要求相符。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收問題的對策建議

4.1 強化房產(chǎn)的納稅意識

立足當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收意識不強這一問題，加之納稅過程有違法行為存在，為確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況得以逐步改善，為稅收征管工作質(zhì)量及效率的全面提升提供促進(jìn)作用，就需要采取一定施加以應(yīng)對，確保企業(yè)納稅意識逐步提高，推動房地產(chǎn)企業(yè)積極主動納稅，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作質(zhì)量進(jìn)一步提升提供保障。具體工作開展時，為確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)Χ悇?wù)繳納方面的法律法規(guī)做到自覺遵守，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)將自身職能優(yōu)勢充分發(fā)揮，積極開展相關(guān)教育宣傳工作，將稅收法律宣傳內(nèi)容傳達(dá)給納稅企業(yè)，促使房地產(chǎn)企業(yè)管理及財務(wù)等方面人員對納稅重要性予以高度認(rèn)知，借此促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識逐步增強。

與此同時，還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)繳納實際情況，積極制定不同的宣傳教育方式，立足稅法宣傳及財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行等多方面，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識及水平逐步提高，確保房地產(chǎn)企業(yè)管理人員自覺主動申報稅收，促進(jìn)稅收工作全面優(yōu)化。除此之外，在當(dāng)今社會各行各業(yè)廣泛應(yīng)用信息技術(shù)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在宣傳教育工作開展時，可有機(jī)結(jié)合宣傳工作和新媒體平臺，確保宣傳影響力不斷增強，實現(xiàn)稅收法制宣傳工作的全面性和廣泛性，使房地產(chǎn)企業(yè)不斷提高守法意識。

4.2 推進(jìn)納稅的稽查工作

房地產(chǎn)稅收工作調(diào)整革新過程中，應(yīng)對稅收稽查工作重要性進(jìn)行重新審視，同時對相應(yīng)的措施進(jìn)行積極探索，確保稅收稽查工作得以全面推進(jìn)，為稅收稽查工作效果充分發(fā)揮提供促進(jìn)作用，為稅收工作優(yōu)化開展提供充足保障。簡單來說，為了有效避免房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅行為，需要稅收稽查人員重點檢查房地產(chǎn)企業(yè)，稽查工作開展時可落實主查人責(zé)任制，同時明確稅收稽查工作權(quán)責(zé)，并且在考核標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行提升，確保考核力度得以進(jìn)一步加大。

與此同時，每年稅收稽查工作進(jìn)行開展時，應(yīng)全面檢查房地產(chǎn)企業(yè)實際稅收情況。同時全面分析稅收管理方面措施及對策等的制定，并且提出優(yōu)化建議，為稅收稽查工作優(yōu)化開展提供促進(jìn)作用。此外，稅收稽查部門應(yīng)該在取得所有權(quán)證書房屋檢查工作重要性方面加強意識，以相應(yīng)法律為依據(jù)追查其應(yīng)該繳納的稅款，如果發(fā)現(xiàn)在稅款繳納過程中企業(yè)有違法行為存在，應(yīng)曝光企業(yè)并嚴(yán)懲企業(yè)不良行為，確保房地產(chǎn)稅收稽查的實際效果得以提升，有效改善房產(chǎn)稅收現(xiàn)狀。

4.3 加強納稅的征管能力

在具體優(yōu)化針對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作時，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提升稅務(wù)征管能力，進(jìn)而達(dá)到有效改善房地產(chǎn)企業(yè)稅收現(xiàn)狀的目的，此時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立足人才選拔及培養(yǎng)，積極探索稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管能力進(jìn)一步提升的方式。首先，收稅機(jī)關(guān)可在高素質(zhì)人才引進(jìn)方面進(jìn)行嘗試，同時在現(xiàn)有稅務(wù)征管人員教育培訓(xùn)方面加強力度，以人才基礎(chǔ)保障稅務(wù)征管工作質(zhì)量不斷提升。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)工作人員應(yīng)與時代變化相結(jié)合，積極創(chuàng)新稅收征管手段，確保稅收征管科學(xué)技術(shù)水平不斷增強，促使信息資源共享得以良好實現(xiàn)，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管實際效果的切實提高奠定良好基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

隨著房地產(chǎn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，全面推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的同時，也應(yīng)該不斷重視加強稅收工作，積極調(diào)整對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收征管工作，確保當(dāng)前稅收征管工作中存在的現(xiàn)實問題得以及時有效解決，同時積極探索相應(yīng)優(yōu)化措施，逐步提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管實際效果，在為財政收入提供保障的基礎(chǔ)上，更好地支撐國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展提供維護(hù)作用。