淺析國有企業“兩金”壓控重要性及對策

(中國葛洲壩集團第二工程有限公司，四川 成都 610091)

1 “兩金”的概念及壓控意義

1.1 “兩金”的概念

“兩金”，即應收款項和存貨。其中：應收款項包括應收賬款、長期應收款、其他應收款等；存貨主要包括原材料、在產品、產成品、已完工未結算等。

1.2 “兩金”壓控的意義

“兩金”占用企業營運資金，增加企業財務風險，使得管理成本提高，直接影響企業經濟效益。其中，應收款項回收率關乎國有企業資金流通綜合情況；存貨占用的資金則關乎該企業收益。近幾年來，受我國經濟下行壓力及市場冷清等諸多因素的影響，加之部分國有企業管理者對應收賬款等債權的管理意識較為滯后，造成部分國有企業上下游資金鏈條緊張，企業舉債規模、財務費用日益提高。實施“兩金”壓控工作，對提高資產周轉率、增強流動性、優化資源配置、提高經濟效益和運行質量、減少資金沉淀、控制債務風險等具有十分重要的意義。“兩金”壓控工作是近年來的重要財務工作內容，是確保“降本增效、提質升級”的基礎，只有合理壓控“兩金”，才能打造和諧、穩定、優質發展氛圍，鍛造健康資金鏈，確保企業資金得以良性循環，并推動自身穩健發展。“兩金”壓控作為國有企業一項重點管理工作勢在必行，“兩金”壓控目標已被眾多集團公司納入了經營業績考核指標中。

2 國有企業“兩金”壓控存在的問題

2.1 存貨壓控存在的問題

1)管理制度缺失。存貨的管理制度應涉及到存貨管理從采購到清理處置的全過程。部分企業存貨管理制度缺失，沒有規矩不成方圓，缺乏必要的制度約束和監督考核。

2)職責劃分不清。存貨涉及到生產、基建、運檢、采購、庫房、銷售、財務等多個部門，部門之間各自為政。如基建部門提了需求計劃，采購部門及時進行了采購，但是因為各種原因，基建部門取消了項目，導致已采購的存貨積壓在庫房，占用企業資金，部門間互相推諉扯皮，無人負責。

3)存貨管理機制不健全。一方面由于存貨管理不合理 ，出現存貨積壓現象嚴重 ，存貨周轉率低下的局面，從而進一步增加了資金占有成本及倉儲成本 ；另一方面部分國有企業重規模輕效益，導致企業“虛胖” ，一味強調將企業做大、做強，卻未能關注資金集聚、流通是否與自身發展同步，使企業出現重視規模化發展，忽視經濟效益問題；企業未將零庫存及規范存貨管理作為管理目標之一。

2.2 應收賬款壓控存在的問題

1)催收機制不健全，存在逾期賬款。雖然大多企業已制定應收賬款管理相關制度，但在執行過程中，部分企業業務經辦人未能充分評估債務人的信用狀況或財務狀況，未及時與債務方進行定期的對賬催收，未形成書面的債權對賬催收確認材料，詢證對賬函缺失或收回率較低，未及時采取有效的應收賬款催收措施，可能導致應收賬款無法收回長期掛賬，造成壞賬損失；若沒有及時主張債權，超過債權訴訟時效，存在較大的法律風險。另外，企業不可避免地存在一些歷史遺留問題，尤其當業務經辦人、部門負責人輪換之后，未辦理專門的未清理事項交接手續，無法落實經辦人，企業的歷史遺留問題長期得不到解決。

2)應收質保金長期掛賬。在質保期結束后，業務經辦人未及時按照合同約定辦理質保金收款手續，導致質保金長期掛賬無人過問，占用企業資金，存在很大的回收風險。

3)壓控手段單一，方法創新不夠 。國有企業在催討應收賬款時缺乏技巧，僅委派業務員進行追討，催討力度不夠，且方法較為單一，降低該企業“兩金”壓控管理質量，同時財務部門、銷售部門及其他部門合作不夠緊密。

4)應收賬款增幅遠遠高于收入增幅。部分企業受利潤指標壓力，盲目地擴大銷售，對應收賬款的回收水平重視不夠，對債務單位的償還能力估計不足，導致應收賬款增幅較大，與收入水平的增幅不匹配，現金流量不足，影響企業正常的生產經營。

3 國有企業“兩金”管理對策

3.1 提高主要領導重視程度

“兩金”壓控工作是“一把手”工程，只有領導重視并積極督促才能切實取得實效。企業應建立由“一把手”掛帥、分管領導負責的壓控工作領導小組。領導小組下設壓控辦公室，并配備專職人員，加大“兩金”壓控工作重要性的宣貫，讓企業全員對“兩金”壓控工作入腦入心，確保“兩金”壓控工作取得實效。

3.2 建立健全客戶信用分級管理評價體系

加強對客戶資金狀況、履約能力及付款能力的調查、評估，加強對優質客戶的培育，對低信用評級客戶謹慎開展合作，明顯資金實力不足的客戶要堅決放棄。

3.3 加強項目源頭管控

樹立正確的業績觀，不片面追求規模增長，理性參與市場競爭，規范業務承攬。加強項目承攬前對項目現場和可行性的研究，從法律、環境、經濟、誠信等多角度評估項目的風險。加強和完善工程項目承接制度建設，強化事前管控，建立項目承攬財務指標約束機制，綜合考量項目墊資規模、資金占用成本和項目利潤率等指標，謹慎承接效益預期差、付款條件苛刻、付款比例較低的項目，杜絕承接低標準低質量工程項目，避免形成不良應收款項。

3.4 加強存貨過程管控

指導、督促所屬單位加強工程項目管理，嚴格工程質量，推進施工進度，確保不因施工進度和工程質量影響施工過程結算和竣工驗收結算。對達到結算條件的及時向業主提交計價結算申請材料，主動推進辦理結算；采取預報量等手段增加項目過程項目結算比重，縮短計價周期；做好商務變更、索賠證據的收集、完備計量手續，保障后續結算工作有理有據；針對竣工未結算時間較長、金額較大的項目，建立重點項目監控機制，組織專班專人推動結算辦理。

3.5 加強應收款項的跟蹤和清收

對于到期應收款項，要結合賬齡及欠款額度等情況建立重點管控和監控機制，制訂切實可行的差異化清收方案，最大程度保障按工程進度足額回款；對于已達到付款條件但長期拖欠的工程款，應積極協商業主采取多種形式盡快回收資金，必要時運用法律手段維權；充分運用國務院關于清理規范建設領域保證金要求，積極開展保函置換保證金及不規范收取保證金清收工作；拓展工作思路，在合理平衡收益成本、確保資金回收風險轉移的條件下，通過債權債務三方轉讓、開展應收賬款保理、資產證券化等實現資金回收。

3.6 建立健全長效管控機制

企業應穿透分析“兩金”構成，逐筆厘清“兩金”形成原因，制訂切實可行具體措施，明確責任人及責任時間節點，形成“兩金”壓控工作動態臺賬，相關責任部門進行持續跟蹤、督導落實，持續推進“兩金”存量壓降和增量的控制力度。

3.7 建立健全考核評價體系

將“兩金”余額和“兩金”占流動資產比納入企業業績和部門考核，并適當提升考核比重，在考核營業收入的同時，對“兩金”進行評價，可以一定程度上避免以犧牲回款時間為代價追求經營績效，解決確認了營業收入，但沒有現金流的問題。同時明確獎懲政策、嚴格考核兌現，形成考核、預算、分配聯動協同力。

4 結語

在當前經濟增速放緩的形勢下，短期內企業資金緊張的狀況不會得到根本改善，企業面臨的“兩金”壓控任務仍然艱巨。企業應高度重視“兩金”壓控工作，多措并舉，嚴控“兩金”規模，切實防范資金風險，實現企業高質量發展。