精益化財務管理模式研究

●喬 偉

當前，我國經濟已由高速度增長階段向高質量發展階段轉型。無論是中央還是地方，無論是國企還是民企，都將推動高質量發展作為當前和今后一個時期的發展思路、制定發展策略的根本要求。在這樣的背景下，構建精益化的財務管理模式對我國推進高質量發展戰略具有重要意義。

所謂精益財務管理，是以“精益管理”的思想為出發點，在企業的財務決策、運營管理、預算管理、成本管理、系統建設等過程中，把精益管理思想與企業財務管理思想相結合，設計的一套現代化財務管理模式。實施精益化財務管理模式主要是通過搭建智能集約型財務運營體系、標準化財務作業體系、價值型管理會計體系、效益導向型考核體系，促進財務管理進入精益化良性循環通道，推動財務職能轉型，支持企業高質量發展。

一、搭建智能集約型財務運營體系

精益化財務管理模式是搭建在智能集約型財務運營體系之上的，將采用高度智能化輕量化的財務集中模式，充分運用“精益管理”思想，引入“云、大、物、移、智”等技術，逐漸整合財務業務系統和財務作業，推動財務流程重構和架構重組。具體來看：

一是推動核算和資金等基礎職能上移，推進財務基礎作業集中的共享中心建設，并在財務作業集中過程中逐漸推進標準化、自動化、智能化、數據化、輕量化建設，完成財務基礎作業集中。在此過程中總部財務隊伍將轉型為價值管理的組織者、推動者和整合者。

二是促進管理服務職能下沉，分支公司各級財務部門落實價值管理要求，重點協助分支公司經營決策層實施經營管理，發揮專業財務的職能，促使分支公司財務主動將決策支持和控制融入業務當中。

三是堅持走集約化運營之路，推行扁平化、輕人力的運營模式，在持續進行管理模式創新、架構創新、制度優化和流程重塑的基礎上構建輕量型財務組織框架。

同時為了構建智能集約型財務運營體系，必須不斷加快基礎財務系統建設，迅速向智能化和數字化方向轉型，提升財務運作效率，緩解財務人員面對企業業務規模快速擴張帶來的壓力。

該模式建成后，財務隊伍將在戰略財務、專家財務和共享財務方面分別發揮主導作用，并按照戰略財務、共享財務、專家財務的職能進行重構，推動財務轉型為管理會計、業務合作伙伴及價值整合者。

二、夯實財務管理基礎

搭建精益化財務管理模式必須夯實財務基礎工作，需要建立事前規范、事中管控、事后檢查的閉環管理機制，深入基礎流程消除和減少無價值的活動，通過有效的組織和流程優化，以求成本的不斷降低和利潤的不斷提高。

（一）建立財務標準化體系

通過建立財務標準化體系，以提升財務風險管理水平和整體財務作業質量，統一財務標準、統一監督控制、統一財務信息，在事前杜絕重大財務風險的發生。

建立財務工作標準化具體來講就是對業務流程和業務規則進行固化，業務流程的標準化需要在工作模塊和組織職責細分的基礎上將具體操作固化下來，并在風險合規的前提下思考流程如何執行效率更高。在流程標準化的基礎上進一步對業務規則標準化，即確定每項操作步驟符合一定的規則要求，將具體的規則也固化下來，保證任何一項工作事項做到有規則可循。并在后續操作持續優化流程和操作標準，形成財務一體化管理標準化指引。

（二）建立質量檢查體系

為了降低財務運營過程中的風險，需不斷加強財務管控并建立質量檢查分析機制，明確各級單位的責任，防范財務風險、優化內控環境、降低企業整體運營風險。

一是通過定期開展財務自查和專項檢查，對自查領域和責任單位進行網格化劃分，對檢查內容進行逐層細化分解，做到壓實責任、促進整改并落到實處。同時制定財務內控制度，對企業財務領域重大風險進行重點管理，將財務風險管控“橫到邊、縱到底”貫穿整個財務領域。

二是建立事中質檢機制，將質檢工作由事后前置到事中，在財務作業流程中設置質檢崗位，減少系統自動化流程運行中存在的差錯。從而為財務自動化和智能化作業提供保護傘，形成管理閉環。同時通過大數據分析對各責任單位和員工進行信用分級，針對不同的信用級別采取差異化的服務流程以提升管理效益及財務運作效率。

三是建立事后檢查機制，現場檢查和非現場檢查相結合，根據現場檢查情況，將檢查內容進行了仔細梳理和細化，并出具各機構檢查報告。完善定期非現場抽查制度，逐步提高非現場檢查比例。及時識別財務異常數據，不斷提高數據質量，以確保財務基礎工作的準確性。

三、打造價值型管理會計體系

為實現財務管理精益化，促進財務向價值創造的轉移，需要通過全面預算管理、管理會計系統等先進的管理工具，加強企業管理會計職能，形成預算定目標，業財定標準、系統控執行，動態管過程的管理會計閉環流程。

（一）在數據化財務分析方面

通過搭建多維度多視角管理會計數據框架，不斷提高成本費用分攤精確度和時效性，并以此為基礎優化經營分析、建立數據共享，助力企業形成快速反應機制。

一是圍繞價值創造有計劃的搭建數據中心，通過各系統數據庫的整合，建立財務系統和業務系統集成數據接口，啟動數據規則引擎，建立統一的數據中心，提供經營決策支持，開展經營分析，實現企業核心指標實時監控、經營成果快速展現、異常指標及時預警，為企業經營決策提供有力的數據支撐。

二是細化財務數據顆粒度，構建多維度管理會計維度框架，并在該框架的基礎上開發展現多樣化、維度和顆粒度精細化的多維分析報表，使財務數據質量得到提升，報表維度逐步下鉆至底層，促進企業經營能力的提升。

三是健全經營指標分析及預測體系，建立縱向包括總、分、支等多層級，橫向包括前中后臺部門條線的經營分析體系。企業可定期召開經營辦公會和經營預測會，通過不斷完善指標監控，加強專項分析，形成定期分析機制，提高數據敏感度；通過深入剖析經營現狀、查找問題、探討舉措，形成問題跟蹤，建立反饋、整改閉環管理機制，最終形成財務對企業經營優化的推動力。

（二）在精細化資源配置方面

一是優化資源配置水平，企業需明確經營盈利周期，通過分支機構分類管理，優化資源投放，改善企業經營，引導分支機構差異化發展。堅持預算資源向優質渠道、優質業務傾斜的投放政策，著力提升優質業務占比。通過強化事前算賬能力并建立全面預算管理體系，增強企業核心競爭能力。

二是鎖定經營成本，根據不同的產品和銷售渠道，精細化匹配不同的成本上限，并采用“聯動”管理的經驗策略，鎖定盈利空間。

三是積極開展業財深度融合，發揮財務與業務的協同效應，共同制定成本費用投入政策，使企業各部門形成管理合力，形成企劃定目標、控方向，財務掌資源、盯整體，業管審業務、防風險，銷售推業務、做激勵等全流程的閉環管理機制。

（三）在流程化成本管理方面

建立成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析、考核的閉環管理流程，促進企業進入成本管理的良性循環通道。

一是清分成本預算科目，針對不同屬性的成本進行管控，根據成本費用不同的屬性可將成本區分為固定成本和變動成本，按照使用性質劃分剛性費用、彈性費用。并監督成本費用使用標準的執行并制定預算管理規則，監督成本投放標準是否符合精細化資源配置的原則。

二是明確管理范圍，落實預算管理職責，明確標準成本制度。企業在預算管理科目層級細化和規范化的基礎上，將各項成本按照類型不同，進一步拆分和落實各單位、各部門的歸口管理職責，重點費用前置到歸口責任部門會簽，加強費用支出的事前管理。通過事前管理和事后審核的雙重管控方式，在加強過程監督職能的同時，也提升了企業成本管理水平。

三是強化系統管控，加強過程分析。用系統管理的方式，將成本管理制度加以落地。按照企業成本管理分類，將所有通過報銷實現的成本納入系統管理，并啟用預算控制，確保預算剛性執行。將成本控制通過預算管理動作前置，打通業財系統整體流程，將預算管理動作從業務發生的源頭落地，保證業、財數據一致性，同時形成管理閉環，提升成本管理水平。

四、建立效益導向型考核體系

為推進高質量發展，突出價值創造理念，充分激發企業上下的積極性，精益化財務管理模式需要匹配效益優先、價值最優的考核模式，并將預算準確度納入考核，形成合理且高效的考核機制。

一是在考核指標設置方面。精益化財務管理模式需要建立以利潤為核心以價值創造為導向的經營考核指標，聚焦企業價值創造結果。

二是在考核指標權重方面。堅持“效益為主，兼顧規?！钡慕洜I目標導向，旨在為企業提質增效提供正向激勵，進一步強化效益優先、價值最優的考核模式。

三是在考核與資源配置結合度方面。堅持考核導向引導資源投放，通過業務部門和財務部門橫向聯合制定費用投放政策，總分機構縱向將費用政策落地，使各責任主體對資源配置及考核目標達成一致，通過將工作計劃與資源投放相結合，將經營目標執行偏差率和預算準確度納入考核，提升預算執行準確度，確保企業整體經營目標的達成。

四是在制定考核目標方面。以市場先進企業為標桿，引入最優參照系，按照各自業務特點制定對應的考核標準，形成與行業發展情況掛鉤的績效考核方案，將目標達成水平作為衡量團隊績效的尺子，形成與市場接軌的高質量的績效考核體系。

總之，精益化財務管理模式，應該利用科技賦能，建設智能集約型的財務運營體系；采用精益管理工具，優化財務作業流程，創建成本優勢；精簡考核指標，打造效益導向的考核體系；精益化的財務管理模式是與高質量發展的要求高度匹配的，將在市場日新月異的變化中為新時代財務管理變革提供新的路徑。