論住房公積金稽核審計的重要性

◎ 王金紅

一、住房公積金稽核審計的重要性

近幾年，資金被擠占挪用、部分流入股市、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn)，暴露出財務(wù)管理制度監(jiān)管漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務(wù)工作中，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，進行經(jīng)常性監(jiān)督，對可能發(fā)生風(fēng)險的事項適時介入、全程監(jiān)控，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，完善制度，在內(nèi)控設(shè)計上制衡權(quán)利行使，使想腐敗的人也沒有機會和辦法鉆空子，也不會因此蒙受重大損失。國務(wù)院《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》強調(diào)：“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部管理；“審計部門應(yīng)對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，對管理中心負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計。2006年6月1日起施行新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。按此規(guī)定，加強住房公積金內(nèi)部審計是國家法律所賦予管理中心的責(zé)任。目前，各地市按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，基本建立了住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)，在職能、權(quán)限、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計程序等方面都有一定的規(guī)定。主要為推進內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)由以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉鎸嵭浴⒑弦?guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，強調(diào)內(nèi)部審計要管理審計和效益審計一起抓。它通過對組織內(nèi)部檢查與評價，使組織管理層有效地履行管理職責(zé)，健全組織內(nèi)部控制體系，不斷加強內(nèi)部管理，從而提高經(jīng)濟效益。

就住房公積金管理中心而言，內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產(chǎn)、電子辦公設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的安全完整，也包括住房公積金負(fù)債的真實可靠以及會計信息的及時、正確。促進住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策，確保資金運作安全和提高資金運營的經(jīng)濟效益也是其內(nèi)部審計制度的目標(biāo)之一。目標(biāo)多元化的特征，為住房公積金內(nèi)部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務(wù)和要求。

二、住房公積金行業(yè)內(nèi)部稽核存在的問題

1.無獨立的內(nèi)部稽核機構(gòu)。現(xiàn)行住房公積金行業(yè)內(nèi)部稽核人員，都是從各城市住房公積金管理中心抽調(diào)的業(yè)務(wù)骨干組成，住房公積金行業(yè)的內(nèi)部稽核并不是一個獨立的機構(gòu)，內(nèi)審人員仍舊隸屬于原來的住房公積金管理中心，導(dǎo)致內(nèi)審人員由于身份的限制以及各方面的顧慮，打不破情面。

2.內(nèi)部稽核人員素質(zhì)有待提高。目前，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)不夠合理，習(xí)慣思維難以打破。對于如何有效開展審計工作，部分審計人員，由于缺少較為系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)。工作的目的性、系統(tǒng)性、整體意識、層次感均較為欠缺。在具體審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)審計對象存在的問題，馬上找條規(guī)對號入座，不能對事情發(fā)生的前因后果很好地加以分析，從中找出規(guī)律性的東西，進而提出一些較為切實可行的解決問題的辦法。

三、加強住房公積金行業(yè)內(nèi)部稽核的措施

1.構(gòu)建內(nèi)部稽核審計稽核制度框架。首先，建立一套嚴(yán)格內(nèi)控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，程序規(guī)范。同時明確責(zé)任，使每個人對自己業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)；第二，建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴(yán)密的管理，防止公積金被挪用、貪污；第四，建立健全內(nèi)部稽核制度。中心在建立獨立內(nèi)控機構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定了《內(nèi)部稽核審計工作規(guī)則》，建立了日常業(yè)務(wù)稽核、階段性交叉審計稽核、專項（專案）稽核并重的內(nèi)審稽核工作機制，并使這項工作常態(tài)化。實行內(nèi)部稽核制度，要著力加強公積金中心內(nèi)審稽核，在具體業(yè)務(wù)流程中確保經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進行相關(guān)運作；事后由單位內(nèi)部審計監(jiān)督部門按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對可能出現(xiàn)的各項問題進行檢查控制。

2.加強內(nèi)部審計信息建設(shè)。住房公積金管理機構(gòu)建立了“住房公積金信息管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)了住房公積金歸集、提取、貸款等的信息化管理，這為住房公積金實現(xiàn)計算機輔助審計提供了良好的先決條件。住房公積金管理機構(gòu)應(yīng)充分利用這一有利條件，利用軟件里成熟的內(nèi)部稽審模塊，逐步開展計算機內(nèi)部審計，提高審計效率。我們鞍山住房中心對照住建部住房公積金風(fēng)險隱患排查對照表列示的39項風(fēng)險行為，對現(xiàn)行的業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息等方面進行系統(tǒng)排查，發(fā)現(xiàn)并總結(jié)出10種廉政風(fēng)險類型以及27個風(fēng)險點。在之后的內(nèi)審工作中，我們將以這些風(fēng)險點作為稽核工作的切入點，嚴(yán)抓狠打，逐步拓展到該項工作的各個方面。

3.加大問題整改力度。（1）內(nèi)部稽核的目的重在改進。要支持內(nèi)部稽核員多找問題。對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，原則上均應(yīng)整改。對普遍性的、典型的、重復(fù)發(fā)生的及影響嚴(yán)重的問題，宜以書面不符合報告提出，以引起管理層及責(zé)任部門的重視。認(rèn)真分析原因，采取措施，限期整改，以防止其再發(fā)生。對一般輕微的問題可采取口頭或列清單的方式提出，但也應(yīng)一并整改。（2）住房公積金監(jiān)管部門及內(nèi)部稽核員應(yīng)指導(dǎo)責(zé)任部門針對不合格事項，認(rèn)真分析原因，針對原因采取有效的糾正措施，并對整改措施的實施情況進行跟蹤驗證。不僅要驗證糾正措施的完成情況，更重要的是要驗證其實施有效性。（3）內(nèi)部稽核重在改進。對內(nèi)部稽核查出的問題，關(guān)鍵在于整改的態(tài)度。為了給受審核部門提供改進機會，鼓勵各部門自我暴露問題、自我改進，變被動整改為主動改進。

4.建立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)的審計團隊。（1）樹立內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性。同時，我們需要根據(jù)內(nèi)部審計的情況為住房公積金管理工作作出詳細(xì)的調(diào)查，主要是針對審計工作進行調(diào)查。我們要重視單位稽核審計部門針對的住房公積金全面資金管理的內(nèi)審工作，讓更多的單位里的權(quán)威同行加入進來，組成一個高質(zhì)量的內(nèi)部審計部門。并且可以接受各種各樣的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)，讓管理中心能夠快速發(fā)展，實現(xiàn)互相監(jiān)督，我們需要對審計工作內(nèi)容進行認(rèn)真的落實，有效發(fā)揮住房公積金稽核審計部門的決策管理和監(jiān)督職能。（2）建立高素質(zhì)的審計人才團隊。首先，我們需要對內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度進行調(diào)查，定時對團隊問題進行考察，并且根據(jù)他們的實力安排具體的工作內(nèi)容。其次，對一些審計人員工作能力比較差的人，適當(dāng)?shù)娜ヅ嘤?xùn)和教育。并規(guī)范內(nèi)部審計監(jiān)察機制，提高內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任和工作態(tài)度，建立一套完整的和諧社會，讓更多內(nèi)部審計人員能夠快速提高自己從事的工作質(zhì)量，從而達(dá)到建立高素質(zhì)審計團隊的目的。

結(jié)束語：隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計稽核機制，充分發(fā)揮內(nèi)審功用，防范化解住房公積金運行中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險，管好用好住房公積金。