事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究

■王 歡

（夏津縣財政局）

1 事業單位財務內部控制存在的問題

1.1 財務內部控制重視程度不夠

事業單位實施財務內部控制，目的在于規范和約束自身經濟行為，確保財政撥款能夠得到合理分配、高效利用，從而更好地提高社會公共服務質量和效率。在事業單位財務管理過程中，要想順利實施財務內部控制，必先加強相關工作人員的財務內控意識，為后續開展財務內控制度奠定思想基礎。然而，縱觀我國事業單位的財務管理情況，可以發現大多數領導和管理者對財務內部控制工作不夠重視，只因為國家依照相關規定和政策對單位進行財政撥款，并且國家審計部門或中介機構對單位的資金使用進行年度審計，所以部分領導干部認為單位財務內控制度的存在沒有必要，有國家審計部門把關，單位內部不會出現嚴重的財政問題。也正是因為單位領導以及中層干部的不重視，導致財務內部控制工作不具備良好的思想基礎，其逐漸演變成財務部門的主要責任，長此以往將給單位財務工作留下潛在的風險和隱患。

1.2 財務內部控制制度不完善

雖然擁有了建設財務內控制度的重要政策依據，我國大多數事業單位也并未結合自身實際情況建立起完善的財務內控制度。因此，事業單位經常出現以下問題：如財務人員的工作職責不明確，一個員工兼任多個崗位，不相容職務未進行分離，究其原因是不具備健全的輪崗制度；針對會計票據和印章的管理，沒有建立相應的管理規范，導致出納成為票據、印章的唯一保管人；缺乏預算管理制度，嚴重阻礙預算編制和預算執行相結合；未對固定資產進行定期清查，沒有規范資產的歸口管理同時明確資產使用責任；在物資采購管理方面，仍未制定明確的規定和制度，事業單位內部經常出現未按照政府相關規定對某些固定資產進行集中采購或直接投入使用并未執行驗收的采購資產等情況。正是因為缺乏健全的財務內控制度的約束，這些財務問題才會層出不窮，部分財務人員甚至會借助制度漏洞進行一些違規操作，短期來看會影響事業單位的日常經濟活動，長遠來看將嚴重危害國家經濟安全。

1.3 財務內部控制監督力度不足

隨著事業單位的快速發展，其業務往來愈加頻繁，不論是承接一些終點工程項目的建設，還是重視科技研發轉而對部分科研項目進行投資，都使得單位內部資金流入和流出的速度加快，資金量也不斷加大。這些項目的資金流都要經過單位內部的審計環節，由于受到體制關系的影響，許多事業單位在財務的審核層面都處于被動地位，甚至流于形式，單位內部的監督機制不健全，使得審計監督力度不足，最終導致審計的功能效用無法得到最大程度的發揮。在此種情況下，部分有權人員利用制度漏洞與項目開發商或投資商進行權錢交易的機會大大增加，單位內部易滋生腐敗現象，這將嚴重影響項目后續的建設質量，同時不利于單位樹立為社會服務的積極影響，更不利于單位實現長遠健康發展。

1.4 財務內部控制人員專業素質不高

由于財務內部控制工作對相關工作人員的專業素質要求較高，因此事業單位需要的財務內部控制人員應當是具備扎實的專業基礎和豐富從業經驗的人才，同時要求他們具備高尚的職業道德。然而，目前來看，我國大多數事業單位并未設立獨立的財務內控審計機構，甚至沒有安排專人負責單位財務內控工作，此類崗位多為財務人員兼任。由于事業單位財務人員屬于體制內，相對于其他企業財務而言，工作較為穩定，故不存在人員競爭情況，在此種工作環境下，單位財務人員的工作積極性不高，責任心不強，也就無心去提高自身的專業水平。此外，單位財務部門不乏年紀較大的老員工，專業知識較為陳舊，同時自身更新能力和接受新事物的能力較弱，擴充財務專業知識儲備的愿望不強烈，導致事業單位財務部門人員的整體專業素質較低，無法適應經濟新常態下事業單位對財務內部控制專業人才的需要。

2 事業單位財務內部控制的有效對策

2.1 增強事業單位財務內部控制意識

事業單位財務內控制度的建立和有效實施取決于領導管理層的高度責任意識和財務內控意識。因此，事業單位要強化相關人員的財務內部控制意識，明確財務人員的職責，營造良好的財務內部控制氛圍。具體而言，單位領導者要充分認識到財務內部控制的重要意義，重視財務內控制度的建立和有效實施，加大對財務內控工作的人力和物力投入，領導者的重視同樣能對部分有意進行違規操作的工作人員起到威懾作用，從而在單位內部營造遵規守紀、各司其職的良好風氣。此外，單位領導者要組織相關工作人員參與財務內部控制制度的教育和培訓，并對員工個人學習情況進行評價考核，采取獎懲措施來激發他們的工作積極性，以此提高單位整體財務內控思想覺悟。與此同時，不論是單位領導還是一般員工，都要主動學習政府頒發的《行政事業單位財務內部控制規范》和其他相關制度，加深對財務內控工作的理解和認識，這樣才能為建立適用于單位的財務內控制度添磚加瓦，從而實現上下一心為單位財務內控目標而努力。

2.2 完善事業單位財務內部控制制度

在財務內部控制制度的建立方面，單位應當以政府頒布的相關規章制度為依據，以解決自身實際財務問題為導向，建立起更為完善的財務內控制度，同時注重與之配套的輔助制度（如內部牽制制度、責任追究制度）的建立，不斷健全單位財務內控體系。在單位財務內控制度的建立與實施過程中，單位領導者要結合單位實際情況，吸納全體員工的意見和建議，真正建立起科學的、合理的、可行性高的財務內控制度，確保單位財務內部控制工作的開展有制度可循。此外，要對財務人員的崗位職責做出明確規定，實行一人一崗、不相容職務顯著分離的制度，賦予員工更為具體的責任，以此增強員工之間的互相監督，避免出現財務問題時員工互相推卸責任的情況。另外，單位領導者要對財務內控工作流程進行優化，嚴加管理單位的各項經濟活動，從而促進單位的長遠健康發展。

2.3 加大事業單位財務內部控制監督力度

只有加強事業單位對財務內部控制工作的監督，才能確保財務內控制度的有效實施。在財務內控的實施過程中，單位要設立專門的財務內控審計機構，安排專業的審計人員負責此類工作，同時明確規定內部審計機構的運行不受其他部門的限制，表明該機構具有高度獨立性，以此提高審計人員決策的權威性，真正發揮審計工作的價值。另外，事業單位在監督財務內控實施情況的同時，應當對各部門的職責和權限做一個明確規定，制定內部監督的工作流程和運行要求，讓審計人員得以監督財務內控工作的實施情況，從而及時發現并解決單位財務內控過程中存在的問題，為單位的健康穩定發展提供有效保障。此外，為加強財務內部控制監督力度，事業單位可借助外部監督的力量，通過建立信息共享平臺的手段，實現單位各項財務信息的公開透明，讓社會公眾以及新聞媒體參與到單位的內部監督中來，以使單位相關人員能夠規范和約束自身行為，防止內部腐敗現象的滋生。

2.4 提高財務內部控制人員的專業素質

在事業單位中，財務內部控制人員的專業素質高低直接影響到財務內控工作的質量和效率。因此，事業單位要不斷提高財務內部控制人員的專業水準，并從以下幾個方面入手：第一，加強職業道德和專業培訓，強化財務內控人員關于愛崗敬業、遵紀守法的思想教育，通過定期專業培訓和考核來提高內控人員的專業水平。同時加強與行業優秀單位的溝通與交流，讓員工在此過程中學習和借鑒財務內控的成功經驗，不斷提高自身的業務能力。第二，在大數據的時代背景下，大部分事業單位都引進了計算機系統來實現會計信息的電算化，以往的人工記賬已被時代淘汰。因此，事業單位要組織財務內控人員參與計算機操作培訓，特別是年紀較大的員工，不斷提高他們的計算機操作能力，并以此作為此類崗位招聘人才的硬性條件。第三，事業單位要積極引入現代企業管理模式，引進企業競爭機制，讓財務內控人員產生危機感，從而提高他們的工作積極性，同時增強他們的工作責任感，以使年長員工能夠主動更新專業知識。第四，事業單位要積極引進復合型人才，即具有扎實的財務內控專業知識、豐富的財務管理經驗并且熟悉計算機操作的應用型人才，給思想陳舊、長期不變的財務內控團體注入新鮮血液，擴充單位的人才庫，為單位開展財務內控工作提供專業人才儲備力量。

總 結

總而言之，不論是在促進國家經濟發展層面，還是在提供社會公共服務層面，事業單位都發揮著重要作用。由于實施財務內控制度，不僅能夠規范和約束單位的經濟行為，還可以規避財務風險，維護國家經濟安全。因此，事業單位要增強員工的財務內控意識和責任意識，通過定期組織專業培訓，不斷提高財務內控人員的專業水準，同時建立起完善的財務內控制度，加大內部監督力度，從而構建起良好的單位財務內控環境，以此幫助單位獲得更高的經濟效益和社會效益，為單位實現健康可持續發展保駕護航。