強化財政局財務內部控制的途徑

◎俞波

（作者單位：遼寧省營口市財政事務中心）

財政局作為政府機構，需要對地方經濟發展負責，為地方提供有力的資金支撐，并對地方進行合理的收入分配，規劃地方的財政發展，以及為各行政部門、文化、教育、廣播電視等機構，提供經費支出，還具有監督管理財務工作的職能，促進企事業單位財務管理的規范化。財政局作為資金提供者，以及財務的監督管理者，其財務內部的控制質量，關系到地方經濟的發展，需要提高對財務內部控制的重視程度，并強化財務內部控制力度，健全內部控制管理體制，確保財務內部控制的各項措施有效落實，充分發揮出財政局的工作職能，為地方經濟的發展做好財政服務，實現自身的價值。

財政局與社會經濟的發展息息相關，關系到人民的切身利益，是非常重要的權利部門，所以強化財政局的財務內部控制非常必要，應保證財政局依法行使自身的職權，防止出現違法亂紀現象。在實際操作環節中，應用財務內部控制，能夠規范財務人員的工作行為，推動財務管理工作的規范化發展。現階段，財政局內部控制存在一定的問題，由于財政局工作人員認識和意識上的不足，使得財務內控在實際應用中的效果不是十分的明顯，需要財政局工作人員改變工作觀念，提升內控意識，健全內控制度，形成對財務管理工作的全面管控。

一、財務內部控制分析

1.財務內部控制概述。

財務內部控制主要是對財務人員、財務工作進行管理和監督，以會計學理論為支撐，對財務活動進行有效的管控，提升財務管理工作的效益，保證財務工作的標準化和規范化。其主要的作用體現在以下兩個方面，第一，通過財務內部控制，落實財務預算工作，將企業費用支出控制在預算范圍內，保證資金流動的有效性；第二，合理的資源分配，應用財務內部控制，對內部的有形資產和無形資產進行嚴格的控制，以及合理的分配，保證各項資產安全的同時，使其達到最大化的利用價值；第三，財務內部控制在實施過程中，需建立相應的內控制度，這些制度將督促各項管理措施的執行，從而提高企業的管理效益。

2.財務內部控制工作方式。

現階段，財務內部控制主要分為兩個方面，第一，會計控制。首先是會計工作的管理，面向的是原始憑證控制，確定費用支出的真實性和準確性，對資金流向進行準確的掌握，保證資金的使用安全。其次對會計信息的控制，以客觀、公正為原則，對會計信息進行全面的管理和控制，保證其完整性和真實性，確保會計信息操作的標準化和規范化；第二，管理控制。①通過財務內部的嚴格控制，合理的配置企業資源，從而協調各部門之間的關系。②應用財務分析，為領導決策做參考。③對業務部門資金和費用的管理，形成對業務活動的間接控制。④通過財務預算、財務分析、風險預測等，為業務活動提供參考，以保證業務活動的準確性，規避市場風險，提高企業的經營利潤。

二、財政局財務內部控制的作用

1.促進預算編制的高效化執行。

財政局實行財務內部控制制度，是對整個財務管理工作進行約束和規范，確保財政局各項工作的順利開展。實施財務內部控制后，首先，保證了財務資料、會計信息的準確性，為預算編制工作的開展，提供了基礎性的保障；其次，在財務內部控制中，需嚴格遵守我國現行財務相關的法律法規，預算編制則需要遵守財務內部控制制度，從而保證資金收支編制的準確性，促使預算編制在相關法律法規的約束下進行，實現了依法編制、依法落實，體現了法治社會下的財務管理，使財務預算編制的更加順利和科學。

2.實現財務組織結構的完善建設。

財政局作為政府部門，所以財務內部控制要體現出政府機構的特色，依據國家政策方針，結合市場經濟形勢，制定出具有財政局特色的財務內部控制制度。在財政局實際的財務管理工作中，上級領導非常重視資金上的管控，使得內部控制體系稍顯局限性，而在社會主義經濟體制下，良好的財務內部控制，是保證企業可持續發展的重要保障，財政局要認識到內部控制的重要性，將其作為財政局的首要工作，其不僅具有資源配置、管理資金的作用，還具有監督管理上的職能，通過嚴格的內部控制，對財務人員進行合理的分工，確定財務人員的崗位職權，監督財務人員的工作行為，推動財務管理的規范化發展。

3.優化工作方式。

強化財務內部控制工作，是增強企業核心競爭力的重要措施，可保證財政局的可持續性發展。財政局需要依據自身的工作職能，對地方資金的使用情況進行研究，以及判斷區域內的市場形勢，根據分析研究結果，對資金進行合理的分配，保證地方資金配置到位、使用到位，促進地方經濟的發展。另外，財政局需完善財務內部控制體系的建設，整合內部資源，對各項資源進行集中化管理，改進財務工作中的不足，實現資金的合理安排，提升資金的流動效益。

三、財政局財務內部控制的不足

1.意識薄弱。

財政局的領導和工作人員，對財務內部控制認識的不夠深入，致使內部控制的意識薄弱，影響著財務內控工作的順利開展。提升財務內控的質量，是財政局良好發展的保障，財務內控工作的有效落實，并提高財務風險控制的重視程度，是提升財務管理水平的重要舉措，有利于財政局財務管理工作的順利開展。由于財政局受政府領導，財務管理措施受到國家政策影響較大，所以財政局對財務內控的意識不足，致使財務內控的各項措施沒有落實到位，而制定的控制目標，缺少精確數據的支撐，實用性不夠，阻礙了財務內控體系的完善建設，也就不能實現高效化的內控機制。

2.人員分工問題。

財務內部控制工作的良好執行，需要財政局內部明確的分工體系，才可形成對預算和資金的有效管理。內控人員是內部控制的執行者，而財務人員是財務管理工作的具體實施者，在財務內控工作中，需要內控人員和財務人員之間的密切配合、協調溝通，才可保證內控工作的有效性。但是在實際的工作中，財政局財務管理工作觀念還未完全發生改變，財務人員對內控管理的重視程度不夠，使得內控工作在實施過程中受到阻礙，比如，執行不到位、管理不規范，致使內控效率低下。另外，財政局針對內控工作，建立了相關的規章制度，但是編制的規范與內控實際脫離，或者是缺少實質性的內容，使得規章制度失去了約束力，致使內控人員實際執行缺少制度支撐，未形成對財務人員的有效管理和監督作用。

四、強化財政局財務內部控制的途徑

1.強化財政局財務內部控制意識。

（1）完善內控制度的建設。

財政局應從工作的整體大局出發，建立符合社會主義經濟體制需求，具有實用性的內控制度，以科學發展觀為原則，實行內控的精細化管理，確保財政局工作人員在實際的工作中，遵紀守法，按照財政局規章制度工作，以公正、客觀的工作態度，進行財務管理工作。在財政局的內部，對財政資金進行有效管控，從而保證財政資金分配準確，提高資金的利用效率；加強人員培訓，注重內部控制的學習和了解，使人員認識到內部控制對自身和部門的作用，以及實行嚴格的內控制度，防止人員思想上的變化，從而出現經濟上的問題。

（2）落實崗位責任制。

財政局關系到財政資金的分配，需明確崗位分工，確定財政局工作人員的崗位職責和權限。第一，結合財政局的組織結構，將崗位進行劃分，分為領導、科員、業務主管等，理順業務處理流程，明確工作方法，降低工作失誤的可能性；第二，崗位采取牽制原則，實行崗位輪換制和崗位交叉制，形成崗位之間互相監督的作用，避免重復性的崗位職能設置，實現人力資源的合理配置；第三，崗位分工明確后，針對每個崗位建立相應的崗位規范，使工作人員通過規范，熟知自身的崗位職能和責任，從而保證各項工作責任和工作內容的落實到位。

2.實行嚴格的預算控制措施。

預算編制工作需遵循我國現行的法律法規進行，財政局預算編制人員要深入了解相關的法律法規，依法進行預算的編制工作，第一，采取綜合預算和零預算兩種方式，并參考上一年度的預算執行情況，以完成本年度的預算編制工作，保證預算編制的科學性；第二，嚴格執行預算，不可隨意更改預算內容，如果預算與實際業務出現沖突，可以進行適當的調整；如果是個人原因導致的差異，則不可更改預算；如果在預算執行期間，出現突發公共事件，引起預算的偏差，需上交申請書，領導簽字同意后，才可進行相應的調整；第三，加強支入支出管理，按照《行政單位財務規則》中的要求，加強收入管理工作，在預算編制時，納入財政撥款內容，可依據科目的內容，進行分項預算；預算編制時支出管理也是必不可少的要素，在預算的控制下，進行有目的性的考核，達到控制支出的目的；第四，強化采購管理，其主要面向的是政府采購，財政局在預算編制時，將政府采購納入其中，需特別注意，沒有納入預算的采購項目，采取統一采購，或者是招投標的方式，對政府采購進行嚴格的管控，防止采購超出預算范圍，保證資金利用的準確性。

3.加強財政監督。

第一，強化內部監督，監管重點是財政資金，建立完善的內部監督體系，應用內部審計措施，對財政局財務管理進行全面的審計工作，包括會計信息的真實情況、財務收支狀況等，監督檢查內控制度的落實情況。審計結束后，應提出財務內部控制存在的問題，并給出改進的相關建議，以提高財務內部控制的管理質量；第二，強化外部監督，外部監督是內控有效執行的保障，防止財務內部出現經濟問題，可將人民群眾作為外部監督的主體，設立網絡舉報渠道，建立財政局的工作網站，在其中設置投訴舉報模塊，群眾可使用該模塊進行舉報和投訴，降低違法亂紀發生的概率，并利用工作網站，發布財政局的工作動態，以及公開財政資金的利用情況，實現財政局財政工作的公開化和透明化；第三，落實責任追究制，財務工作人員要保證財政局財務管理工作的真實有效，和會計信息的準確性，并熟知財政資金的分配流程，以及需要遵守的規章制定，在財務審計工作中，及時改正財務上的問題，如果發現違法亂紀行為，需依據情節的嚴重程度，追究相關人員的各項責任。

結語：通過財務內控各項措施的執行，促進財政局各項工作職能的有效落實，充分發揮自身的社會服務屬性，為地方經濟的發展，做出應有的貢獻。在社會主義經濟體制下，財政局要從經濟發展的大局出發，加強財務內部控制，健全內控管理制度和管理體系，為財政工作的開展，提供有力的后勤保障，通過強化內控意識，提升內外監督管理力度，對財政局財務進行全面的審計工作，充分利用財務內控的各項制度和措施，依法編制預算，實行嚴格的預算管理，落實崗位責任，修補管理上的漏洞，推動財政工作健康良性的發展。