發揮內部審計在事業單位改革期間的重要作用

欒雪松

我國審計業務的發展，已隨著社會的進步，逐步由原有的事后審計向事業發展的全過程審計邁進。在國家審計介入國家治理的范圍不斷擴大的同時，社會審計和內部審計領域的也在快速拓展，事業單位更主動地接受國家審計，積極地借助社會審計，充分地發揮內部審計的多種形式提高事業單位管理水平，有效承擔社會責任。本篇側重事業單位改革過度期間內部審計應該發揮的重要作用，探討內審為單位保駕護航的操作手段。

一、內部審計現狀和產生原因

近年國家加快推進事業單位改革，在全國范圍內完成單位清理規范和分類，據不同單位的特點實施分類管理，實現若干合并、注銷等重組，體現我國事業單位改革治理體系的重要轉變。在改革初期，國家、社會和內部審計均成為不可或缺的重要環節。對于單位改革后運行初期，因機構管理權的劃分和內部管理需要，內審部門成為改革的硬性要求和必設的職能部門，下一步如何做好內審也成為較難攻堅的課題。

（一）內審部門是事業單位的邊緣部門。

現行事業單位的主要經費來源為財政撥款，按國家《預算法》等財經法律法規的要求，財政撥款的用途是有具體指向性的，單位也須按照預算批復開展業務、對應支出范圍，單位也只需對支出的合理性進行審核，而不需再對支出框架進行把關，以此就會導致單位在組織架構設置時，忽略了內審部門存在的必要和重要性，也大都存在著管理松弛、內控弱化、資產流失、營私舞弊、損失浪費等問題，內審部門也就成了單位的邊緣部門。

（二）內審部門不能有效發揮效力。

內審是事業單位的“免疫系統”，有效發揮內審一定會為單位的發展和科學運行起推動作用。但內審有時會被認為是“說內容、走過場”，有時內審部門會成為單位的“保護傘”，而不是真正意義上促事業、促發展的保護傘。另受現行領導責任制的制約，若是管轄內有隸屬關系的單位經過內審發現問題，會因領導責任而受牽連，即使發現問題有時也會弱化、消化，有的單位內審部門形同虛設，有的單位將內審職能嵌入財務部門，更有甚者將審計與財務人員混崗合并管理，未發揮作用，也違反不相容崗位相分離的內控要求。

（三）內審部門人才短缺。

二、規范內審的有效措施

要結合黨和國家機構現狀，解決制約發展的體制機制障礙等審計問題，尤其要發揮好、發展好單位內審的職能，著眼于經濟社會發展的大局，緊緊圍繞政府中心工作和宏觀經濟調控的總體目標，重點關注財政資金支出結構和效果，促進財政資金安全、科學和高效使用，真正意義上從保護財產、查錯防弊為主要目標的事后監督，逐步向加強內部控制制度為主要目標，并以評價活動為主要內容的方向轉變，形成內部審計新的發展階段。

（一）設置單位獨立內審部門。

現仍處于事業單位改革初期，適應新機構體系的財務框架均未搭建，也不穩定，內部審計部門在此時點必須發揮各項經濟事項的事前、事中、事后全程監督，并擔負起規范的檢查職能，發現問題及時提出整改意見，跟蹤整改落實，生成準確的評估評價報告，實現高效的結果應用。鑒于此，事業單位不論大小，優化機構設置，明確功能定位，理順管理體制和服務機制，設立獨立的內部審計部門，糾正原有混崗和混職能的現象，形成脫離單位內循環的獨立內設機構。

（二）建立健全內部控制制度。

加強事業單位內部控制，建立健全內部控制體系，是事業單位不斷發展和保持職能正常高效運行的需求，使之規范化和制度化，才能有效促進事業單位控制目標的實現。內部控制的目的在于加強管理、合理分權。所以，建立健全內部控制制度是內審的重要履職行權的依據和手段，也勢必成為內部審計的重要助手和抓手。

（三）建立“苗頭性”廉政內審機制。

事業單位審計的主要作用是有利于加強黨政機關的廉政建設，有利于提高國家財政資金的經濟效益和社會效益，保證事業健康發展，更好地為宏觀管理服務。鑒于此，內審應該前置并助力于事業單位外部審計，基于問題建立“苗頭性”廉政審計機制，針對各種業務類別所帶來的廉政隱患和突發事件，及時糾偏、“問題清零”。以減少行政體制上的漏洞，降低貪污受賄機率，不但成為反腐敗的重要舉措，從另一側面也保護了領導。

（四）建立定期專項內審機制。

事業單位的收支是否合法合規，重點在業務專項經費列支上。避免發生支出不合理、損失浪費和年末突擊支付的情況，內審就要履行持久常態化的專項監督職能，建立完善專項內審機制，強化事業單位以常態化模式快速認識到“紅線”不可觸，使其迅速成為規范列支的一種工作習慣。基于此，建議定期召開內審聯席會議，定期開展政策內審，例如“三公經費”、會議培訓等專項內審;財政撥款單項指標內審，例如財政下達某指標使用內審;經濟責任內審等專項審計。對于共性的問題，內部審計部門列出風險提示清單，及時進行警示，防患于未然，真正成為事業單位改革過度期的“經濟衛士”。

（五）建立內審人才培養機制。

要重視審計人才的儲備和培養，開展好內審隊伍建設。建立人才定期定向培養機制，針對內審崗位年度有硬性學習任務，與社會審計機構加強人才聯動培養;建立人才交流機制，在集團化的事業單位進行內審崗位單位間交流互審等。

不斷拓展事業單位內審監督的廣度和深度，更好助力于改革過度期的各項經濟決策，真正發揮作用。